Порядок исчисления налога на имущество организаций

 

 

  Налог на имущество за год составит:  

((350280 + 342750 + 320850 + 420320 + 412612 + 410450 + 402360+ 380700 + 365120 + 395540 + 386650 + 374450 + 362310)/13) * 2,2 % = 8 333,58 руб.  

 Платеж налога на имущество за год составит:  

8 333,58 – 1 972,02 – 2 089,70 – 2 090,54 = 2 181,32 руб.

На основании проведенных  расчетов заполним налоговую декларацию по налогу на имущество организации за 2011год.  (Приложение 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В курсовой работе были изучены особенности  порядка исчисления налога на имущество  организаций в соответствии с  нормами действующего законодательства.

Среди основных налогов Российской Федерации налог  на имущество организаций занимает далеко не последнее место, так как  практически все юридическим  лицам приходится начислять и  уплачивать данный налог.

Налог на имущество  организации относится к категории  региональных налогов.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество регулируется главой 30   НК РФ «Налог на имущество организаций» и законами субъектов РФ (областей, краев, республик в составе РФ).

      Максимальная ставка налога на  имущество организаций составляет 2.2%.   Региональным законодательством  эта ставка может быть принята  на более низком уровне, так  во Владимирской области применяются  ставки по налогу 0,5% и 1,1% для  отдельных категорий налогоплательщиков.

Налоговым периодом, налога на имущество, признается календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

Нельзя  не отметить ряд существенных изменений  в законодательстве об имущественном  налогообложении организаций, связанных  со вступлением в законную силу с 1 января 2004 года главы 30 НК РФ. Так, значительно  сократилось состав имущества, подлежащего  обложению налогом на имущество. Изменился порядок расчета налоговой базы. Она определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Имущество включается в налоговую декларацию исходя из остатков на соответствующую  отчетную дату, стоимость которых  отражена на соответствующих счетах бухгалтерского учета, в главной книге и в балансе организации.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых  платежей по налогу, производится статьей 382 НК РФ. Налог и авансовые платежи  исчисляются налогоплательщиком самостоятельно.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере произведения соответствующей ставки и средней стоимости имущества за отчетный период.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода  как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый период. Из этой суммы вычитаются суммы авансовых  платежей по налогу, исчисленных в  течение налогового периода.

В соответствии с Законом Владимирской области  от 12.11.03 №110-03 (в редакции от 10.09.07 №109-03) авансовый платеж по итогам отчетного  периода организация уплачивает не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного  периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Существуют  категории организаций, имеющие  льготы по налогу на имущество, при  заполнении налоговой декларации должны отразить стоимость необлагаемого  имущества. К таким организациям относятся: организации и  учреждения уголовно - исполнительной системы, религиозные  организации, организации социально - культурной сферы и другие, а  так же в соответствие с Законом  по Владимирской области №110-03 от 12.11.2003г. (в редакции Законов Владимирской области от 10.09.2007г. №109-03) предоставляются  льготы по налогу на имущество организации.

Так же изучена  особенность исчисления и уплата налога на имущество организаций, которые  обязаны предоставлять в налоговый  орган по своему местонахождению, местонахождению  каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению  каждого объекта недвижимого  имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и -     уплаты налога.

В практической части курсовой работы был произведен расчет налога на имущество организаций  за первый квартал, полугодие, девять месяцев  и год. На основании полученный результатов  была заполнена налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовым платежам) форма по КНД 1152026.

В заключение работы, хочу внести свои предложения  по налогу на имущество организации  на основании полученных знаний о  проделанной работе. Мое предложение  заключается в понижении процентной ставки по налогу на имущество организаций, так как налоговая нагрузка в  современных условиях значительна велика. Я считаю, что ставку по налогу на имущество организации, необходимо понизить в среднем до 2% и оставить существующие льготы по отдельным категориям налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список принятых сокращений

НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации.

 

Список  литературы

1. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ под ред. Алиева Б.Х.. - М.: Финансы и статистика, 2004г;
2. Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы// Двойная запись 2005г;
3. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие 2005г.;
4. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации 2005 г.;
5. Закон Владимирской области о налоге на имущество организации от 12.11.2003 года №110-ОЗ (в редакции от 10.09.2007г. №109-03);
6. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая, от 05.08.2000 г. №118-ФЗ, редакция от 27.12.2012 г.

 

 

Ресурсы Интернета

1. www.minfin.ru
2. www.nalog.ru

 

 

Приложение 1

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ  (в соответствии  с главой 30 Налогового кодекса  Российской Федерации)
Плательщики	Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговый период	Ставка	Срок уплаты
- российские организации;   - иностранные организации	движимое и недвижимое имущество   Не признаются объектами  налогообложения:   1) земельные участки и  иные объекты природопользования;   2) имущество, принадлежащее  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, в которых законодательно  предусмотрена военная и (или)  приравненная к ней служба, используемое  этими органами для нужд обороны,  гражданской обороны, обеспечения  безопасности и охраны правопорядка  в Российской Федерации.	среднегодовая стоимость имущества   а также: порядок определения налоговой  базы; особенности определения  налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о  совместной деятельности); особенности налогообложения  имущества, переданного в доверительное  управление	календарный год   Отчетные периоды:   первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе не устанавливать  отчетные периоды	устанавливаются законами субъектов  РФ, но не более 2,2%   а также льготы	налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  РФ