Налог на имущество организации» на примере МУП "Дирекция единого заказчика"

                                                      Содержание

Введение……………………………………………………………………3 
1.Теоретические основы налогообложения имущества организации и методы его  измерения……………………………………………………..5

    1.1 Экономическая сущность налога на имущество организации….5  
    1.2 Характеристика элементов налога на имущество организации….9  
    1.3 Оптимизация платежей  по налогу на имущество организации…………………………………………………………………13

2. Исчисление, уплаты  и оптимизация налоговых платежей  по налогу на     имущество организации МУП «Дирекция единого заказчика»………17 
    2.1. Характеристика и анализ экономических показателей деятельности       МУП "Дирекция единого заказчика" …………………17 
    2.2. Методика исчислений и уплаты налога на имущество МУП "Дирекция единого заказчика"……………………………………………19  
    2.3. Мероприятия, направленные на оптимизацию платежей по налогу на имущество МУП "Дирекция единого заказчика" ……………………24

Заключение…………………………………………………………………26  
Список литературы ………………………………………………………..28 
Приложения………………………………………………………………...30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                          Введение

 
       Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке.

       Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства  всегда сопровождается преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма дохода государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.  
        В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.  
     Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

     Данная  курсовая работа посвящена основным аспектам, связанным с налогом  на имущество организаций, а также  возможным перспективам его развития.  
       Объектом исследования в данной работе является сам налог на имущество организаций. 
        Предметом исследования выступают налоговые правоотношения, возникающие в процессе действия налога, его исчисления, уплаты в бюджет. 
        Цель курсовой работы – изучить налогообложение имущества организации. Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 
    1. рассмотреть экономическую сущность налога на имущество организации.

    2. изучить элементы по налога на имущество организации  
    3. рассмотреть оптимизацию платежей по налогу на имущество организации.

    4. дать характеристику и проанализировать экономических показателей деятельности       МУП "Дирекция единого заказчика"

   5. рассмотреть методику исчислений и уплаты налога на имущество МУП "Дирекция единого заказчика"   

    6. изучить мероприятия, направленные на оптимизацию платежей по налогу на имущество МУП "Дирекция единого заказчика"

           Информационной базой для создания курсовой работы являлись нормативные документы, учебная литература, публикации различных журналов. 
       Работа состоит из введения, 2 глав, заключения, списка литературы, расположена на 2 листах, содержит приложения.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоретические  основы налогообложения  имущества организации  и методы его  оптимизации. 

      1.1 Экономическая сущность налога на имущество организации.   

     Налог на имущество организаций устанавливается   Налоговым Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     Налог на имущество предприятий является региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

     Особенностью  всех региональных налогов и налога на имущество в частности, является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.

     Устанавливая  налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации  определяют налоговую ставку, порядок  и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

     При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиками.

     Налог на имущество организаций относится  к категории прямых (подоходно-поимущественных) налогов и взимается с владельца имущества (как собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество). Экономическая сущность данного налога - изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества. Из этого вытекает стимулирующая функция налога на имущество предприятий (субъектов предпринимательской деятельности) — эффективное производственное использование имущества, сокращение размеров неиспользуемых запасов сырья, материалов .

     Вообще  же, налогообложение имущества, в  том числе недвижимого, общепринято  в развитых странах. Поимущественный  налог был известен с древнейших времен, когда-то рассматривался как  самый справедливый из возможных налогов. Во все времена делалась попытка облагать имущество налогом в соответствии с его стоимостью. В России налог на имущество предприятий в его современном виде – это прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического лица.

     При введении поимущественного налога на территории Российской Федерации преследовались цели: создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого  имущества; стимулировать эффективное  использование имущества, находящегося на балансе предприятия. Таким образом, для финансов этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а при пополнении бюджетов федерации и местных бюджетов – фискальную функцию.

     Попытка ввести такие платежи предпринималась  и ранее в нашей стране, так, например, в конце 1970-х гг. была введена плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства. Но она в корне отличалась от налога на имущество объектом налогообложения и размером ставки, и, что самое главное, источником платежа. Поэтому налог на имущество предприятий следует считать новым явлением во взаимоотношениях предприятий с государством. Новизна этого платежа в бюджет заключается не только в том, что он носит налоговый характер. При исчислении данного налога в состав налогооблагаемой стоимости имущества попадают принципиально новые стоимостные элементы, присущие рыночным условиям хозяйствования. К таким элементам относится рыночная стоимость основных фондов, нематериальных активов; применение механизма ускоренной амортизации и использование индексации в переоценке основных средств с учетом инфляционных процессов; залог имущества и другие формы его движения, обусловленные конъюнктурными колебаниями и поиском путем стабилизации финансового состояния.

     По  данным на 1 января 2007г. налог на имущество предприятий не играл заметной роли в формировании доходов бюджета России. Являясь основной формой российского имущественного налогообложения, налог на имущество предприятий составил в 2006 г. в общей сумме поступлений государственных налогов и других обязательных платежей 3,6%, что на 1,15% было больше, чем в 2005 г. В 2008 г. фактические платежи по этому налогу по расчетам ФНС РФ снизились на 0,57%. Данные табл. 1.1 характеризуют динамику поступлений налога на имущество юридических лиц в разрезе федерального и регионального бюджетов.

     Таблица 1.1

     Место налога на имущество организаций в  системе доходных источников консолидированного бюджета РФ за 2006-2009 г.г.

     (трлн. руб.)

     Анализируя  данные табл. 1.1, также можно сказать о ежегодном снижении удельного веса налога на имущество организаций в доходах бюджета, несмотря на значительное увеличение абсолютной величины поступлений в бюджет. Его удельный вес в общей сумме имущественных налогов в 2006 г. составил 99,1%, в 2007 г. – 99,01%, в 2008 г. – 99,6%. Темпы поступлений налога в бюджет за период с 2006 по 2009 г. не были стабильными, напротив, доля поступлений налога на имущество в общей сумме доходов бюджета снизилась на 1,2%.     Такое снижение связано в первую очередь  с неотработанностью методических положений по переоценке основных фондов. Балансовая стоимость некоторых основных средств, числящихся на балансе предприятий и организаций, принимаемая к расчету налогооблагаемой базы по налогу на имущество, на несколько порядков ниже рыночной стоимости. Стоимость же прочих основных средств и другого имущества была безгранично завышена. Однако рост цен в большей степени сказывался на приросте общей суммы доходов бюджета, ибо эти доходы складываются из налогов с прибыли и выручки. Поэтому доходы бюджета росли опережающими темпами по сравнению с ростом поступлений в бюджет налога на имущество.[5. С. 101.]      

     Оценка  реальной стоимости основных фондов предприятий стала наиболее сложной  для налогообложения имущества  в период становления в России рыночных отношений проблемой. В  постановлении Правительства РФ от 7 декабря 1996 года N 1442 «О переоценке основных фондов в 1997 году» предусматривалось, что переоценке подлежат основные фонды как находящиеся в собственности организаций, так и состоящие в их хозяйственном ведении, оперативном управлении и долгосрочной аренде с правом выкупа. Перечислялись и виды имущества, подлежащие переоценке, - здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства и пр. Указывалось также, что балансовая стоимость основных фондов при их переоценке должна быть приведена в соответствие с рыночными ценами. Последнее положение было принципиально новым: в прошлом цены формировались по методу, который не имел никакого отношения к рыночному ценообразованию. Таким образом, с вступлением в силу этого постановления, стало возможным надеяться на более упорядоченные потоки налоговых отчислений с имущества в бюджеты различных уровней.     

     В  последние  годы  переоценка  основных  средств  не  является  обязательной  и  проводится  предприятиями  только  по  собственной  инициативе.  
 
 

1.2 Характеристика элементов  налога на имущество  организации  

           С 01 января 2004 г. вступила в  действие глава 30 Налогового кодекса  РФ «Налог на имущество организаций»[2. С.649]

           Налог на имущество организаций относится к числу региональных налогов, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации. На территории г. Москвы налог на имущество организаций устанавливает Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 «О налоге на имущество организаций» (с изменениями от 31 марта 2004 г.)

        Налогоплательщики налога на имущество организаций:

- российские  организации; 

- иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.  
         Объект налогообложения.

       Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.