Налог на имущество организации» на примере МУП "Дирекция единого заказчика"

2. Исчисление, уплаты  и оптимизация  налоговых платежей  по налогу на     имущество МУП  «Дирекция единого  заказчика» 
  2.1. Характеристика и анализ экономических показателей деятельности       МУП "Дирекция единого заказчика"  

     Муниципальное унитарное предприятие «Дирекция  единого заказчика» Янтиковского района Чувашской Республики создано в  соответствии с Гражданским кодексом РФ, законом Чувашской Республики «Об организации местного самоуправления в Чувашской Республике», Уставом Янтиковского района, постановлением главы администрации от 01.04.1999 года №60 путем реорганизации Дирекции единого заказчика администрации Янтиковского района (ДЕЗ) и является его правопреемником.

     Учредителем муниципального унитарного предприятия  «Дирекция единого заказчика» является администрации Янтиковского района Чувашской Республики.

     Юридический адрес:429330, Чувашская Республика, Янтиковский  район, с. Янтиково, пр.Ленина, д.13.

     Деятельностью предприятия является учет и техническая  инвентаризация недвижимого имущества.

     Уставный  фонд предприятия составляет 247 942 рубля.

     Предприятие заключает договора, пользуется кредитами  банков, имеет в собственности, покупает или иным образом приобретает, продает, закладывает, осуществляет иные права на имущества, в том числе переданное ему в уставный фонд в порядке и на условиях, которые установлены законодательством РФ.

     Предприятие создается без ограничении срока  его деятельности.

     Муниципальное унитарное предприятие «Дирекция  единого заказчика» оказывает следующие  услуги: 
- осуществляет техническую инвентаризацию и государственный технический учет объектов капитального строительства;

      - предоставляет в установленном  порядке информации об объектах недвижимости поставленных на учет;

     -  осуществляет приватизацию жилищного  фонда;

     - оказывает информационно-консультационные  услуги по вопросам государственного  технического учета и технической  инвентаризации объектов недвижимости;

     -  осуществляет проектирование зданий  и сооружений II уровня;

     - исполняет иные работы по поручению  органов государственной власти  и местного самоуправления;

     - выполняет иную деятельность  в соответствии с уставом.

     Рассмотрим  основные экономические показатели МУП «Дирекция единого заказчика», которая представлена в табл. 2.1.

                                                                                               Таблица 2.1.

     Основные  экономические показатели деятельности МУП «Дирекция единого заказчика» за 2008-2009 гг.

                                                                               (тыс. руб.)

 

     Как свидетельствует данные табл. 2.1. в период с 2008-2009 гг. выручка от реализации возросла на 8,9%, численность работников выросла на 11,8 % и стоимость основных фондов так же возросла на 171,9% за год. Однако производительность труда снизилась на 3,3%.

     В целом Муниципальное унитарное  предприятие «Дирекция единого заказчика» устойчивое. Хотя численность работников не большая она с каждым годом растет. Выручка так же растет. 
 

2.2. Методика исчислений  и уплаты налога  на имущество МУП  "Дирекция единого  заказчика"  

     Налогоплательщиком  данного имущества является МУП «Дирекция единого заказчика».

     Объектом  налогообложения является имущество  данного предприятия, то есть

          Определение налоговой базы по  налогу на имущество

      Как следует из ст.376 НК РФ, налоговая  база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

       Если объект недвижимого имущества,  подлежащий налогообложению, имеет  фактическое местонахождение на  территориях разных субъектов  Российской Федерации, либо на  территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

       К таким объектам относятся линии электропередачи, автомобильные и железные дороги, трубопроводы (газопроводы, нефтепроводы), мосты, кабельные линии и т.д.

     Налоговые льготы по налогу на имущество организаций.

     Глава 30 НК отменила многие льготы по налогу на имущество организаций, действовавшие до 1 января 2004 года. Например, льготы для государственных учреждений и организаций, органов исполнительной и законодательной власти, бюджетных учреждений и внебюджетных фондов, организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, отдельных научных организаций.

     Итак, кто же из налогоплательщиков и по каким видам имущества сегодня  может воспользоваться льготами по налогу на имущество организаций. Законодательством установлены  следующие группы льгот:

     - Федеральные льготы

     - Региональные льготы

      Налоговая ставка - величина налоговых  начислений на единицу измерения  налоговой базы. Данное понятие  - один из основных элементов  налогообложения, которые должны  быть определены в акте законодательства  о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

       Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации и не могут превышать  2,2%. Ставки могут дифференцироваться  в зависимости от категорий  налогоплательщиков и (или) облагаемого имущества.

       На практике особую сложность  представляют особенности определения  налоговой базы при деятельности  предприятий, имеющих в своем  составе обособленные подразделения.  Поэтому рассмотрим на основе  нашего примера - МУП «Дирекция  единого заказчика»- налогообложение.

    Налог необходимо рассчитывать  и уплачивать по местонахождению  организации и тех ее обособленных  подразделений, которые имеют  отдельный баланс и расчетный  счет.

         Налоговым периодом признается  календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Законодательный орган РФ при введении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. В этом случае налог исчисляется и уплачивается единовременно, по окончании налогового периода.

     В течение года налог уплачивается авансовыми платежами по итогам каждого  отчетного периода. Законодательные органы власти субъектов РФ могут освободить отдельные категории плательщиков от внесения авансовых платежей.

     Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, уплаченных в течение этого налогового периода.

     Исчисленная сумма налога относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и кредитным учреждениям - на операционные и разные расходы.

     Сумма налога рассчитывается и уплачивается в бюджет отдельно по месту нахождения организации, ее филиала или представительства (имеющего отдельный баланс), по месту нахождения каждого объекта налогооблагаемого имущества, а также в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.

     Налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в сроки, устанавливаемые законами субъектов Федерации, обычно не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, и не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации представляются не позднее сроков уплаты налога.

          Для удобства сгруппируем стоимость имущества за 2008-2009 г.г. в табл. 2.2

                                                                                                           Таблица 2.2

Стоимость имущества на первое число  каждого  месяца МУП «Дирекция единого  заказчика» за 2008-2009 гг.

                                                                                                      (руб.)