Налог на имущество

                Налог на имущество.

 

План.

1. Налог на  имущество юридических и индивидуальных предпринимателей.
2. Налог на имущество физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И  
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ     

   Статья 394. Налогоплательщики      

1. Плательщиками налога  на имущество являются:      

1) юридические лица, имеющие  объект налогообложения на праве  собственности, хозяйственного ведения  или оперативного управления  на территории Республики Казахстан;      

2) индивидуальные предприниматели,  имеющие объект налогообложения  на праве собственности на  территории Республики Казахстан;       

3) концессионер, имеющий  на праве владения, пользования  объект налогообложения, являющийся  объектом концессии в соответствии  с договором концессии.      

2. По решению юридического  лица, имеющего объекты налогообложения  на правах, установленных подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, его  структурные подразделения рассматриваются  самостоятельными плательщиками  налога.      

3. Налогоплательщики, указанные  в пункте 2 настоящей статьи, исчисляют  и уплачивают налог на имущество  в порядке, установленном настоящей  главой для юридических лиц.       

4. Если иное не установлено  настоящей статьей, плательщиками  налога на имущество не являются:      

1) плательщики единого  земельного налога по объектам  налогообложения, имеющимся на  праве собственности, непосредственно  используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной  сельскохозяйственной продукции.       

 Плательщики единого  земельного налога по объектам  налогообложения, не используемым  непосредственно в процессе производства, хранения и переработки собственной  сельскохозяйственной продукции,  уплачивают налог на имущество  в порядке, установленном настоящим  разделом;      

2) государственные учреждения;      

3) государственные предприятия  исправительных учреждений уполномоченного  государственного органа в сфере  исполнения уголовных наказаний;       

4) религиозные объединения.       

 Юридические лица, указанные  в подпунктах 2) - 4) настоящего пункта, являются плательщиками налога  по объектам налогообложения,  переданным в пользование, доверительное  управление или аренду.    

  Сноска. Статья 394 с изменениями, внесенными Законом РК от 30.12.2009 № 234-IV (введены в действие с 01.01.2010).    

   Статья 395. Определение налогоплательщика в отдельных случаях      

1. При передаче собственником  объекта налогообложения в доверительное  управление налогоплательщик определяется  в соответствии со статьями 35 и 36 настоящего Кодекса.     

 При этом уплата  налога доверительным управляющим  является исполнением налогового  обязательства собственника объекта  налогообложения. 
      2. Исключен Законом РК от 16.11.2009 № 200-IV (вводится в действие с 01.01.2009). 
      3. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, за исключением объектов налогообложения, входящих в состав активов паевого инвестиционного фонда, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.      

4. Плательщиком налога  по объектам налогообложения,  находящимся в общей совместной  собственности, может являться  один из собственников данных  объектов налогообложения по  согласованию между ними.      

5. Плательщиком налога  по объектам, переданным в финансовый  лизинг, является лизингополучатель.       

6. Плательщиком налога  по объектам налогообложения,  входящим в состав активов  паевого инвестиционного фонда,  является управляющая компания  паевого инвестиционного фонда.      

  Сноска. Статья 395 с изменениями, внесенными Законом РК от 16.11.2009 № 200-IV (введены  в действие с 01.01.2009).    

   Статья 396. Объект налогообложения     

  1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:     

 1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;     

2) здания, сооружения, являющиеся  объектами концессии в соответствии  с договором концессии.     

2. Не являются объектами  налогообложения:      

1) земля как объект  обложения земельным налогом  в соответствии со статьями 375 и 376 настоящего Кодекса;      

2) здания, сооружения, находящиеся  на консервации по решению  Правительства Республики Казахстан;       

3) государственные автомобильные  дороги общего пользования и  дорожные сооружения на них:       

 полоса отвода;      

 конструктивные элементы  дорог;      

 обстановка и обустройство  дорог;      

 мосты;      

 путепроводы;      

 виадуки;      

 транспортные развязки;      

 тоннели;      

 защитные галереи;       

 сооружения и устройства, предназначенные для повышения  безопасности дорожного движения;      

 водоотводные и водопропускные  сооружения;     

 лесополосы вдоль дорог;       

 линейные жилые дома  и комплексы дорожно-эксплуатационной  службы;      

4) объекты незавершенного  строительства.     

  Сноска. Статья 396 с изменениями, внесенными Законом РК от 16.11.2009 № 200-IV (введены  в действие с 01.01.2010).    

   Статья 397. Налоговая база     

  1. Если иное не установлено настоящей статьей, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.     

 В случае отсутствия  среднегодовой балансовой стоимости  объектов концессии налоговой  базой является стоимость таких  объектов, определенная в порядке,  установленном уполномоченным государственным  органом по исполнению бюджета.      

2. Среднегодовая балансовая  стоимость объектов налогообложения  определяется как одна тринадцатая  суммы, полученной при сложении  балансовых стоимостей объектов  налогообложения на первое число  каждого месяца текущего налогового  периода и первое число месяца  периода, следующего за отчетным.      

 В случае если условиями  контракта на недропользование предусмотрено выполнение обязательств по демонтажу и удалению объектов налогообложения, то оценка таких обязательств, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, не включается в балансовую стоимость объектов налогообложения.     

3. По объектам налогообложения  юридических лиц, указанных в  подпунктах 2) - 4) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, налоговая база определяется исходя из доли данных объектов налогообложения, переданных в пользование, доверительное управление или аренду.      

4. Налоговой базой по  объектам налогообложения индивидуальных  предпринимателей, применяющих специальный  налоговый режим на основе  патента, является стоимость приобретения  объектов налогообложения.      

 В случае отсутствия  такой стоимости налоговой базой  является рыночная стоимость  по данным оценки, проведенной  по договору между оценщиком  и налогоплательщиком в соответствии  с законодательством Республики  Казахстан об оценочной деятельности.     

  Сноска. Статья 397 с изменениями, внесенными законами РК от 16.11.2009 № 200-IV (введены в действие с 01.01.2010); от 30.12.2009  № 234-IV (введены в действие с 01.01.2010).    

   Статья 398. Налоговые ставки      

1. Юридические лица (за исключением указанных в пунктах 2, 3 настоящей статьи) исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к налоговой базе.      

2. Налог на имущество  по ставке 0,5 процента к налоговой  базе исчисляют следующие плательщики:       

1) индивидуальные предприниматели;       

2) юридические лица, применяющие  специальный налоговый режим  на основе упрощенной декларации.      

3. Юридические лица, указанные  ниже, исчисляют налог на имущество  по ставке 0,1 процента к налоговой  базе:      

1) юридические лица, определенные  статьей 134 настоящего Кодекса,  за исключением религиозных объединений;       

2) юридические лица, определенные  статьей 135 настоящего Кодекса;       

3) организации, основным  видом деятельности которых является  выполнение работ (оказание услуг)  в области библиотечного обслуживания;      

4) государственные предприятия,  осуществляющие функции в области  государственной аттестации научных  кадров;      

5) юридические лица по  объектам водохранилищ, гидроузлов  и других водохозяйственных сооружений  природоохранного назначения, находящимся  в государственной собственности  и финансируемым за счет средств  бюджета;      

6) юридические лица по  объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель  юридических лиц - сельскохозяйственных  товаропроизводителей и крестьянских  или фермерских хозяйств;      

7) юридические лица по  объектам питьевого водоснабжения.       

4. Юридические лица, указанные  в пункте 3 настоящей статьи, за  исключением лиц, определенных  пунктом 3 статьи 135 настоящего Кодекса,  по объектам налогообложения,  переданным в пользование, доверительное  управление или аренду, исчисляют  и уплачивают налог на имущество  по ставке налога, установленной  пунктом 1 настоящей статьи.      

5. Организации, осуществляющие  деятельность на территориях  специальных экономических зон,  исчисляют налог на имущество  с учетом положений, установленных  подпунктом 2) пункта 3 статьи 151 настоящего  Кодекса.  
      Сноска. Статья 398 с изменениями, внесенными законами РК от 04.07.2009 № 167-IV (вводятся в действие с 01.01.2009); от 16.11.2009  № 200-IV (введены  в действие с 01.01.2009); от 30.12.2009 № 234-IV (введены в действие с 01.01.2010).    

   Статья 399. Порядок исчисления и уплаты налога     

     В пункт 1 предусмотрены изменения Законом РК от 21.01.2010 № 242-IV (введены  в действие с 01.01.2011).     

1. Исчисление налога производится  налогоплательщиками самостоятельно  путем применения соответствующей  ставки налога к налоговой  базе.      

   Налогоплательщики,  применяющие специальный налоговый  режим для юридических лиц-производителей  сельскохозяйственной продукции  и сельских потребительских кооперативов, исчисляют налог с учетом особенности,  установленной статьей 451 настоящего  Кодекса.      

  2. По объектам налогообложения,  находящимся в общей долевой  собственности, налог на имущество  для каждого налогоплательщика  исчисляется пропорционально его  доле в стоимости имущества.       

3. Плательщики налога, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.      

4. Уплата налога производится  в бюджет по месту нахождения  объектов налогообложения.  
      5. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.