Оглавление

Введение 3

Раздел 2. Льготы по налогу на имущество предприятий 5

Раздел 2. Порядок расчета  налоговой базы 10

Раздел 3. Учет налога на имущество 12

Вывод 14

Список  литературы 16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

    В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским  учетом и некоторыми другими направлениями  основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

    Налог на имущество юридических лиц  является основным налогом субъектов  Российской Федерации, поэтому его, наряду с налогом на прибыль, налогом  на добавленную стоимость, другими  видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных  уровней, необходимо рассматривать  отдельно. К тому же налог на имущество  предприятий занимает центральное  место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете  возможных изменений в порядке  расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта и  опыта проведения эксперимента в  Новгородской и Тверской областях, а также изменений, предусмотренных  проектом Налогового кодекса Российской Федерации.

    Данная  курсовая работа посвящена основным аспектам, связанным с налогом  на имущество юридических лиц, а  также возможным перспективам его  развития.

    Первая  глава работы раскрывает основные характеристики налога на имущество предприятий. В  ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты. Таким  образом, эта часть носит как  теоретический, так и частично методический характер.

    Во  второй главе сделан упор на льготы по налогу на имущество предприятий. Здесь будет дана характеристика и описание льгот, их классификация.

    В третьей главе рассмотрены изменения  налога на имущество, предусмотренные  проектом Налогового кодекса, а также  освещен зарубежный опыт имущественного налогообложения и опыт, полученный в ходе эксперимента в Новгородской и Тверской области.

    Для наглядности в работе используются примеры для иллюстрации порядка  расчета налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий, определения  среднегодовой стоимости имущества  для целей налогообложения при  различных ситуациях. Также в  работе приведены два рисунка  и шесть таблиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 2. Льготы по налогу на имущество предприятий

 

    Законом РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (с последующими изменениями и дополнениями), а  также Инструкцией Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество  предприятий» (с учетом изменений  и дополнений) предусмотрен ряд льгот по налогу на имущество предприятий. В общем, все льготы можно разделить на те, которые освобождают предприятие от уплаты налога на имущество, и те, которые уменьшают налогооблагаемую базу.

    Имущество, не облагаемое налогом, можно классифицировать следующим образом.

    1. По принадлежности имущества:

а) районам, городам, различным органам и  фондам, а также коллегиям адвокатов:

• районам (за исключением районов в городах);
• городам (за исключением городов районного подчинения);
• Российскому фонду федерального имущества;
• Фондам имущества субъектов РФ;
• органам законодательной (представительной) и исполнительной власти;
• органам местного самоуправления;
• Пенсионному фонду РФ;
• Фонду социального страхования РФ;
• Государственному фонду занятости населения РФ;
• Федеральному фонду обязательного медицинского страхования;
• коллегиям адвокатов и их структурным подразделениям.

б) предприятиям, учреждениям, организациям; службам  и формированиям:

• жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным кооперативам, садоводческим товариществам;
• бюджетным учреждениям и организациям;
• общественным организациям инвалидов;
• предприятиям народных художественных промыслов;
• научно-исследовательским учреждениям, предприятиям и организациям, составляющим научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу:

• Российской академии наук,
• Российской академии медицинских наук,
• Российской академии сельскохозяйственных наук,
• Российской академии образования,
• Российской академии архитектуры и строительных наук,
• Российской академии художеств;

• религиозным объединениям и организациям, национально-культурным обществам;

• предприятиям учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;
• специализированным протезно-ортопедическим предприятиям;
• специализированным предприятиям (по перечню, утверждаемому Правительством РФ), производящим медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
• профессиональным аварийно-спасательным службам и формированиям.

2. По  цели использования имущества:

а) исключительно  для нужд образования:

• дошкольных и других учреждений образования, учебно-производственных комбинатов и учебных участков, учебно-опытных, опытных хозяйств, мастерских, цехов, ведущих подготовку и переподготовку рабочих и специалистов;
• оздоровительных спортивных лагерей и лагерей труда и отдыха для детей и учащейся молодежи;
• центров, клубов и кружков (в сфере образования);
• в доле, относящейся к указанной ниже продукции, работам и услугам:

• предприятий и организаций, выпускающих или реализующих учебно-техническую продукцию, наглядные пособия и оборудование для учебных заведений,
• предприятий и организаций, осуществляющих снабжение, ремонт и хозяйственное обслуживание учреждений;

• курсовой сети по профессиональной подготовке и переподготовке населения;

• детских экскурсионно-туристических организаций,
• других учреждений и организаций, деятельность которых отвечает целям образования;

б) исключительно  для нужд культуры:

• стационарных и передвижных клубов (домов и дворцов культуры);
• библиотек, музеев, зоопарков;
• парков культуры и отдыха;
• социально-культурных специализированных и многофункциональных комплексов и объединений;
• научно-методических центров творчества и культурно-просветительной работы;
• театров, стационарных и передвижных цирков;
• филармоний, кинопроката, кинотеатров, киноустановок, киностудий, планетариев.

в) для  образования следующих запасов:

• страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ;
• запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

г) использование (предназначение) исключительно для  отдыха или оздоровления детей в  возрасте до 18 лет.

3. По  предприятиям, учреждениям, организациям, имущество которых не облагается  налогом при выполнении следующих  условий:

а) общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет:

• целевых взносов граждан,
• отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций,

если  указанные организации не занимаются предпринимательской деятельностью;

б) предприятий, учреждений и организаций,

если  инвалиды составляют не менее 50 процентов  от общего числа работников;

в) органов  управления и подразделений государственной  противопожарной службы,

при осуществлении  ими своих функций, установленных  законодательством РФ;

г) - государственных научных центров,

- научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций),

- опытных и опытно-экспериментальных предприятий,

- их филиалов и других аналогичных подразделений, имеющих отдельный баланс и расчетный (текущий) счет,

если  в объеме работ указанных предприятий, организаций за отчетный год научно-исследовательских, опытно-конструкторские и экспериментальные  работы составляют не менее 70%;

д) иностранных  и российских юридических лиц,

от налога освобождается имущество указанных  юрлиц, используемое за период 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  

Раздел 2. Порядок расчета  налоговой базы

 

     Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

     Налоговая база для каждой категории плательщиков налога на имущество определяется по-разному. Так, она различается (ст. 375 Кодекса):

     - для российских организаций;

     -иностранных  организаций, которые ведут деятельность  через постоянное представительство  в РФ;

     - иностранных организаций, у которых  нет постоянного представительства  в РФ, но имеется в собственности  недвижимое имущество на территории  РФ.

     Российские  организации определяют налоговую  базу самостоятельно по результатам  налогового или отчетных периодов.

     По  итогам налогового периода налоговая  база исчисляется исходя из среднегодовой  стоимости имущества, которое относится  к объектам налогообложения (п. 1 ст. 375, п. 3, п. 4 ст. 376 Кодекса).

     Налоговая база по итогам отчетных периодов - I квартала, полугодия, 9 месяцев исчисляется  по истечении каждого из них. Налоговая  база за отчетный период определяется как средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 Кодекса).

     Налоговая база (база для исчисления авансовых  платежей) рассчитывается по всему  имуществу организации в целом.