Налог на имущество РФ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

 высшего профессионального образование

«Российская академия народного  хозяйства и государственной  службы при Президенте Российской Федерации»

Сибирский институт управления

 

 

Факультет экономики

Кафедра налогообложения  и учета 

Контрольная работа

По  курсу налоги и  налогообложение 

на тему:

Особенности налога на имущества  Российской Федерации

 

 

 

 

Выполнила работу:

Студентка 5 курса

Группы 08521

Соловова Ксения Юрьевна

Проверила работу:

Старший преподаватель

Шмакова Марина Николаевна

 

 

 

 

Новосибирск

2012

1. Налог на имущество предприятий - методика исчисления и

особенности уплаты в бюджет

1.1 Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на ее территории. Плательщиками налога на имущество не признаются:

- организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения  (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);

- организации, являющиеся  организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением Олимпийских и Параолимпийских зимних игр и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта.

1.2 Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
2. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектами  налогообложения:

1. земельные участки и другие объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2. имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.
3. объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения;
4. ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
5. ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
6. космические объекты;
7. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
8. движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Данное понятие является одним из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам, региональным налогам и местным налогам устанавливаются НК РФ - ст. ст.53 и 54. Конкретно нормами главы 30 НК РФ установлены правила определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.

В соответствии со ст.375 НК РФ, налоговая база определяется как  среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При ее определении основные средства учитываются по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухучета, утвержденным в учетной политике организации.

Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце отчетного периода.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества,  признаваемого  объектом налогообложения, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговой базой в  отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

1.3 Исчисление и уплата налога на имущество

Порядок исчисления налога - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

В ст. 382 НК РФ устанавливается:

• общий порядок исчисления налога на имущество организаций;
• порядок исчисления сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога на имущество  организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

В соответствии с п.1 ст. 379 НК РФ, налоговым  периодом по налогу на имущество организаций  признается календарный год. В силу п.1 ст.55 НК РФ по окончании налогового периода определяется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В соответствии с ст. 380 НК РФ налоговые  ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Положения п.1 ст. 382 НК РФ предписывают исчислять сумму налога на имущество организаций по итогам налогового периода путем умножения налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на величину налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога исчисленной данным в соответствии с п.1 ст. 382 НК РФ и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п.4 ст. 376 НК РФ.

В ст. 383 НК РФ устанавливаются:

• общий порядок уплаты налога и авансовых платежей (особенности уплаты налога для российских организаций, имеющих обособленные подразделения и объекты недвижимого имущества, расположенные вне местонахождения организации, установлены в ст. ст.284 и 285 НК РФ);
• сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество организаций.

В соответствии с п.1 ст. 386 НК РФ формами отчетности по налогу на имущество организаций выступают:

1) по истечении отчетных  периодов, если они установлены  законом субъекта РФ, - налоговые расчеты по авансовым платежам, подлежащие представлению не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

2) по истечении налогового  периода - налоговая декларация, подлежащая представлению не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

ОАО «Магнит» занимается реализацией продуктов питания  и сопутствующих товаров для бытовых целей.

Исходя из следующих  данных бухгалтерского учета, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период:

• выручка от реализации продуктов питания – 25 500 тыс.руб., в том числе деликатесных – 3500 тыс.руб.;
• реализовано сопутствующих товаров на сумму 3370 тыс.руб.;
• стоимость приобретенных продуктов питания – 20 320 тыс.руб., оплачено поставщику – 85%, в том числе деликатесных продуктов – 15%.;
• оплачены коммунальные услуги в размере 55 тыс.руб.;
• реализовано право требования третьему лицу за 250 тыс.руб. при стоимости 240 тыс.руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором;
• получена арендная плата за предоставление в аренду помещения – 40 тыс.руб.;
• за оказанные аудиторские услуги организация перечислила 20 тыс.руб.;
• получены безвозмездно от учредителей организации холодильные установки на сумму 540 тыс.руб.;
• реализован грузовой автомобиль:
• первоначальная стоимость – 170 тыс.руб.,
• амортизация – 50 тыс.руб.,
• договорная цена реализации – 90 тыс.руб.;
• оплачена подписка на литературу производственного характера на следующий налоговый период – 22 тыс.руб.;
• расходы, связанные с приобретением телефонного аппарата через подотчетное лицо – 8050 руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Задача 2

Рассчитайте налог на имущество.

Наименование счета	На 1.01.10	На 1.02.10	На 1.03.10	На 1.04.10	На 1.05.10	На 1.06.10	На 1.07.10
Основные средства (кроме земельных участков)	100	200	100	200	300	400	500
Амортизация основных средств	10	20	30	40	50	60	70
Земельные участки	60	70	70	70	80	80	90
Нематериальные активы	30	20	30	80	50	60	70
Амортизация нематериальных активов	5	3	6	8	9	10	12
Хозяйственные материалы	6	8	9	1	7	3	4

 

Решение:

Наименование счета	На 1.01.10	На 1.02.10	На 1.03.10	На 1.04.10	На 1.05.10	На 1.06.10	На 1.07.10
Основные средства	100	200	100	200	300	400	500
Амортизация основных средств	10	20	30	40	50	60	70
Остаточная стоимость	90	180	70	160	250	340	430