Санкт-Петербургский  колледж управления и экономики 
«Александровский  лицей»

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: Налоги и сборы с юридических лиц 

Тема: Налоговая модель налога на имущество организаций и его значение в формировании регионального бюджета РФ 

080106 «Финансы (по отраслям)» 
 

Работа  выполнена с оценкой ________________________________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2010

 

Содержание 

     Введение…………………………………………………………………..3

Глава 1. Налоговая модель налога на имущество организаций………5

     1.1 Налогоплательщики, объект налогообложения…………….5

     1.2 Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки…..6

     1.3 Налоговые льготы……………………………………………………9

     1.4 Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты  налога………………………………………………………………..11

     1.5 Налоговая декларация………………………………………..14

Глава 2. Исчисление налогов, уплачиваемых предприятием, на примере ООО «Мир»…………………………………………………..15

     2.1 Налог на имущество организации………………………….15

     2.2 Транспортный налог………………………………………….17

     2.3 Налог на добавленную стоимость…………………………..19

     2.4 Страховые взносы и налог на  доходы физических лиц…23

     2.5 Налог на прибыль организации…………………………….26

     2.6 Упрощенная система налогообложения……………………29

Заключение………………………………………………………………..32

Список  литературы………………………………………………………33

 

Введение

 

     Налог на имущество организаций является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.

     Устанавливая  налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу.

     Кроме того, при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться  региональные налоговые льготы и  основания для их использования налогоплательщиками.

     Актуальность  обусловлена тем, что налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога.

     Цель  курсовой работы исследовать налог  на имущество организаций и определить его значение в формировании регионального  бюджета.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     - раскрыть сущность налога на  имущество

     - исчислить налоги, уплачиваемые предприятием ООО «Мир»

     - свести и обработать полученные  данные

    Предметом исследования является механизм налогообложения  имущества организаций.

    Объектом  исследования выступает имущество, как объект обложения налогом  на имущество. 

    Курсовая  работа состоит из двух глав:

    В первой главе рассмотрены теоретические  аспекты налога на имущество организаций.

    Во  второй главе проведен анализ налоговых  платежей предприятия при использовании различных режимов налогообложения.

    При написании работы были использованы следующие источники: Нормативно-правовые акты, Федеральные Законы, Налоговый кодекс РФ, учебная литература, материалы, полученные из Интернет.

 

    Глава 1. Налоговая модель налога на имущество  организаций и  его значение в  формирование регионального бюджета. 

     1.1 Налогоплательщики, объект налогообложения (Статьи 373, 374) 

    Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие  имущество, признаваемое объектом налогообложения  в соответствии со статьей 374 налогового Кодекса.

 

    Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

    Деятельность  иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного  представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 налогового Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

    Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество, учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 налогового Кодекса.

    Объектами налогообложения для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

    В целях настоящей главы иностранные  организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном  в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

    Объектами налогообложения для иностранных  организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через  постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

    Не  признаются объектами налогообложения:

    1) земельные участки и иные объекты  природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

    2) имущество, принадлежащее на праве  оперативного управления федеральным  органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная  к ней служба, используемое этими  органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

 

    1.2 Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки (Статьи 375, 379, 380)

 

    Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с  установленным порядком ведения  бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

    В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации  не предусмотрено, стоимость указанных  объектов для целей налогообложения  определяется как разница между  их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

    Налоговой базой в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

    Уполномоченные  органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую  инвентаризацию объектов недвижимого  имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

    Налоговая база определяется отдельно в отношении  имущества, подлежащего налогообложению  по местонахождению организации (месту  постановки на учет в налоговых органах  постоянного представительства  иностранной организации), в отношении  имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации", а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

    В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет  фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (для объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 2 статьи 375 налогового Кодекса, - инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

    Налоговая база определяется налогоплательщиками  самостоятельно в соответствии с  настоящей главой.

    Средняя стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

    Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый  период определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого  месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.