Налоговая модель налога на имущество организаций и его значение в формировании регионального бюджета РФ

3. Сумма амортизации месячная

Амес=Агод/12=119 000/12=9916 руб.

     Амортизация начисляется с первого числа  месяца следующего за месяцем, в котором  объект был введен в эксплуатацию.

4. Амортизация с 01.01.2008 составила:

А= Сперв.*23/60=595 000*23/60=228 083 руб.

Таблица 4

Расчет  остаточной стоимости имущества.

 

5. Средняя стоимость  имущества за I квартал.

     Ст.им.=01.01.2010+01.02.2010+01.03.2010+01.04.2010/4=366916+ +356980+347043+337107/4=352 011 руб.

6. Сумма авансового платежа за I квартал.

Аван.плат.=Ст.им.*2.2%/4=352 011*2.2%/4=1936 руб.

     Срок  предоставления расчетов и уплата авансового платежа до 30 апреля 2010 года.

7. Средняя стоимость имущества за полугодие.

     Ст.им.=366 916+356 980+347 043+337 107+327 170+317 234+307 297/7= =337 106 руб.

8. Сумма авансовых платежей за полугодие.

Аван. плат.=337 106*2.2%/4=1854 руб.

     Срок  предоставления расчетов и уплата авансовых  платежей до 30 июля 2010 года.

9. Средняя стоимость имущества за 9 месяцев.

     Ст.им.=366916+356980+347043+337107+327170+317234+307297+ +297361+287424+277488/10=322 202 руб.

10. Сумма авансовых платежей за 9 месяцев.

Аван. плат.=322 202*2.2%/4=1 772 руб.

     Срок  предоставления расчетов и уплата авансовых  платежей до 30 октября 2010 года.

     Налог на имущество за год подлежащий уплате в бюджет рассчитывается как разница между исчисленным за год налогом на имущество и суммами авансовых платежей перечисленных в течение года.

11. Сумма налога за год.

     Сн=(366916+356980+347043+337107+327170+317234+307297+ +297361+287424+277488+267551+257615+247678/13)*2.2%=6760 руб.

12. Налог по итогам года.

Снгод=6760-1936-1854-1772=1 198 руб.

2.2. Транспортный налог

     Транспортный налог является региональным прямым налогом. Налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст.357 НК РФ). Если владелец средства выписал доверенность, то плательщиком налога признается лицо, указанное в доверенности. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст.358 НК РФ). Налоговая база для обложения транспортным налогом определяется следующим образом (ст.359 НК РФ):

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатель, – как мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.);
• в отношении транспортных средств с реактивным двигателем – как тяга реактивного двигателя в килограммах силы тяги;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств – как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

     Для обложения транспортным налогом  базовые налоговые ставки устанавливаются  Налоговым кодексом Российской Федерации.

     Для расчета транспортного платежа  предприятие имеет следующие  данные:

     На  начало 2010 года на балансе ООО «Мир», которое находится в Санкт – Петербурге, числилось 14 автомобилей ВАЗ-2109 с мощностью двигателя 75 л.с. 25 марта 2010 года 7 автомобилей ВАЗ-2109 было продано, 20 июня 2010 года 1 автомобиль ВАЗ-2109 был угнан. 23 сентября 2010 года ООО «Мир» закупило 6 автомобилей ВАЗ-2121 с мощностью двигателя 80 л.с., один из которых был снят с учета 3 ноября 2010 года после аварии. Рассчитайте сумму транспортного налога за 2010 год и укажите сроки уплаты.

1. Расчет суммы авансового платежа за I квартал

(14-7)*75*24/4=3 150 руб.

7*75*24*3/3/4=3 150 руб.

2. Сумма авансовых платежей за I квартал

3 150+3 150=6 300

Срок  уплаты до 30 апреля.

3. Авансовые платежи за полугодие

((14-7)*75*24)+(7*75*24*3/6)/4=4 725 руб.

Срок  уплаты до 31 июля 2010 года.

4. Авансовые платежи за 9 месяцев

((14-7)*75*24)+(7*75*24*3/9)+(6*80*24*1/9)=4 520 руб.

5. Транспортный налог за год

     ((14-7)*75*24)+(7*75*24*3/12)+(5*80*24*4/12)+(1*80*24*3/12)= =19 430 руб.

6. Доплата в бюджет по итогам года

19 430-6 300-4 725-4 520=3 885 руб.

2.3. Налог на добавленную  стоимость

     Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным косвенным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница (т.е. прибыль) между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     Налогоплательщиками НДС признаются (ст.143 НК РФ):

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

     Объектом  налогообложения НДС признаются, в частности, следующие операции (ст.146 НК РФ):

• реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории Российской Федерации;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

     Налоговой базой при обложении НДС, в  частности, признается:

• выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в денежной или натуральной форме, в том числе ценными бумагами с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.153 НК РФ);

     Выручка от реализации (с уч. НДС) = (Выр от реал без НДС (с/с + прибыль)) + НДС

     Выручка от реализации (с уч. НДС) = (Выр от реал без НДС (с/с + прибыль) + акцизы) + НДС, если товары подакцизные.

     НДС = (выр от реал без НДС (с/с + прибыль)) × ставка НДС, если товары не подакцизные, не импортируются и не экспортируются.

     НДС = (выр от реал без НДС (с/с + прибыль) + акцизы) × ставка НДС, если товары подакцизные.

• таможенная стоимость ввозимых товаров с учетом импортной таможенной пошлины и акцизов (ст.160 НК РФ). 

     Там ст-ть с уч НДС = Там ст-ть без учета НДС (с/с + прибыль) + пошлина + акциз + НДС

     НДС = (Там ст-ть + Пош + Акц) × ставка НДС, если  вывоз или ввоз подакцизных товаров.

     Для налогообложения НДС предусмотрены  три основные ставки налога (ст.164 НК РФ):

     1. 0%  применяется к товарам, вывозимым  в таможенном режиме экспорта, а также к работам и услугам,  связанным с производством этих товаров.

     2. 10% применяется при реализации:

• основных продовольственных товаров, в частности мяса и мясопродуктов, кроме деликатесных, молочных продуктов, яиц, сахара, соли, масла растительного, хлеба, муки, море- и рыбопродуктов, овощей, продуктов детского питания и других товаров согласно перечню, указанному в Налоговом кодексе Российской Федерации;
• товаров для детей, в частности трикотажных, швейных и обувных изделий, детских кроватей, матрацев, колясок, канцтоваров и других товаров согласно перечню, указанному в Налоговом кодексе Российской Федерации;
• периодических печатных изданий и книжной продукции, а также редакционных и издательских работ, связанных с их производством и т. д.

     3. 18% применяется ко всем остальным товарам, работам и услугам, включая подакцизные продовольственные товары, а также товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации в режиме импорта.

     ООО «Мир»  приобрело:

     03.01.2010. товары для дальнейшей реализации на сумму 3 920 000 с учетом НДС 18%;

     15.01. 2010. реализовало все приобретенные товары на сумму 4 780 000 с учетом НДС 18%;

       ООО «Мир»  приобрело: 

     13.04. 2010. товары для дальнейшей реализации на сумму 3 280 000 с учетом НДС 18%, из которых товары на сумму 100 000 руб. до 25.07.2010 не были оплачены;

     25.05. 2010. реализовало все приобретенные товары на сумму 4 260 000 с учетом НДС 18%;

     ООО «Мир»  приобрело:

     14.08. 2010. товары для дальнейшей реализации на сумму4 130 000 с учетом НДС 18%;

     01.09. 2010. реализовало все приобретенные товары на сумму5 140 000 с учетом НДС 18%;

     ООО «Мир»  приобрело:

     03.10. 2010. товары для дальнейшей реализации на сумму 4 150 000 с учетом НДС 18%;

     19.10. 2010. реализовало все приобретенные товары на сумму 5 210 000 с учетом НДС 18%, из которых товары на сумму 100 000 руб. до 19.01. 2010 не были приняты на учет.

     Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет отдельно за каждый квартал и сумму НДС к уплате в бюджет за 2010 год, укажите сроки уплаты НДС за каждый квартал. Заполните налоговую декларацию по НДС за год.

 

    I квартал

НДС уплаченный

3 920 000*18/118=597 966 руб.

НДС начисленный

4 780 000*18/118=729 152 руб.

НДС к  уплате

729 152-597 966=131 186 руб.

Авансовые платежи

131 186*1/3=43 728

Уплачивать: до 20.04=43 728 руб.

до 20.05=43 728 руб.

до 20.06=43 728 руб.

 

II квартал

НДС уплаченный

(3 280 000-100 000) *18/118=485 084 руб.