Налоговая модель налога на имущество организаций и его значение в формировании регионального бюджета РФ

 
 
 

      Таблица 9

      Доходы  от реализации, руб.

 

      Таблица 10

      Внереализационные доходы, руб.

 

      Сумма налога за I квартал

      Налоговая база=4 059 322-3 840 324+100 000=318 998 руб.

      Сумма налога=318 998*20%=63 800 руб.

                в Федеральный бюджет=318 998*2%=6 380 руб.

                в Региональный бюджет=318 998*18%=57 420 руб.

     Авансовые платежи: в Федеральный бюджет=6 380/3=2 127 руб.

                           в Региональный бюджет=57 420/3=19 140 руб.

 

     Сумма налога за полугодие

     Налоговая база=7 677 966-7 149 341+250 000=778 625 руб.

     Сумма налога=778 625*20%=155 725 руб.

                      в Федеральный бюджет=778 625*2%=15 573 руб.

                      в Региональный бюджет=778 625*18%=140 152 руб.

 

        Авансовые платежи: в Федеральный бюджет=15 573/3=5 191 руб.

                             в Региональный бюджет=140 152/3=46 717 руб.

 

           Сумма налога за 9 месяцев

     Налоговая база=12 042 373-11 194 817+420 000=1 267 556 руб.

     Сумма налога=1 267 556*20%=253 511 руб.

                      в Федеральный бюджет=1 267 556*2%=25 351 руб.

                      в Региональный бюджет=1 267 556*18%=228 160 руб.

        Авансовые платежи: в Федеральный бюджет=25 351/3=8 450 руб.

                             в Региональный бюджет=228 160/3=76 060 руб.

 

           Сумма налога за год

     Налоговая база=16 381 356-15 211 199+590 000=1 760 157 руб.

     Сумма налога=1 760 157*20%=352 031 руб.

                      в Федеральный бюджет=1 760 157*2%=35 203 руб.

                      в Региональный бюджет=1 760 157*18%=316 828 руб.

        Авансовые платежи: в Федеральный бюджет=35 203/3=11 734 руб.

                             в Региональный бюджет=316 828/3=105 609 руб.

2.6. Упрощенная система  налогообложения

     Упрощенная  система налогообложения организациями  применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2. Налогового Кодекса РФ,

     Применение  УСН организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации. применяющие УСН. производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

     Упрощенная система налогообложения применяется предприятиями, у которых:

     1) Остаточная стоимость основных  средств менее 100 000 000 рублей;

     2) Численность работников не более  100 человек;

     3) Доходы за 9 месяцев не превышают  45 миллионов рублей.

     Применение  УСН освобождает организации  от уплаты следующих налогов:

     -) Налог на добавленную стоимость;

     -) Налог на прибыль организации;

     -) Налог на имущество организации;

     -) Страховые взносы (за исключением  взносов на обязательное пенсионное  страхование).

     Организация вправе самостоятельно выбрать объект обложения: либо доходы, в этом случае применяется ставка 6%, либо доходы уменьшенные на величину расходов, ставка – 15%.

     Если  объектом обложения является разница  между полученными доходами и  произведенными расходами и при  расчете суммы налога, она оказывается  меньше исчисленной суммы минимального налога, то предприятие будет обязано перечислить в бюджет сумму минимального налога.

1. УСН, если налоговая база является доходами

Сн=(16 381 356+590 000)*6%=1 018 281 руб.

        Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по УСН, будет равна сумме налога, расчитанной по ставке 6% уменьшенная на сумму страховых взносов в размере 14% от оплаты труда.

        Сн=1 018 281-211 680=806 601 руб.

2. Если налоговая база равна доходы-расходы

        Сн=(16 381 356-15 211 199+590 000)*15%=264 024 руб.

        Для определения суммы единого налога подлежащего перечислению в бюджет, необходимо рассчитать минимальный налог.

        Сн_min=(16 381 356+590 000)*1%=169 714 руб.

        В случае, если бы сумма налога получилась меньше минимального налога, то в бюджет было бы перечислена сумма минимального налога.

        Расчет  по единому налогу осуществляется до 31 марта следующего за отчетным налоговым периодом.

 

Заключение

 

      В результате исследования налоговой  модели на имущество организаций и исчислении и анализе налоговых платежей, которые  предприятие ООО «Мир» должно уплатить в бюджет за 2010 год, с учётом выбранной предприятием системы налогообложения, сделаны следующие выводы о налоге на имущество организаций.

      Налог на имущество организаций является очень важным региональным налогом, который должны уплачивать все организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации. Регламентируется этот налог 30 главой НКРФ.

      Налог на имущество организаций является очень важным источником налоговых доходов регионального бюджета. И хотя значение этого налога, как в общем объеме доходов государства, так и сточки зрения обременительности для отдельных плательщиков не столь велико, но при переходе к реальной оценке имущества хозяйствующих субъектов, значение и удельный вес налога в бюджете возрастает. Налог на имущество организаций относится на финансовые результаты деятельности организации. Затраты по уплате этого налога уменьшают базу налогообложения по налогу на прибыль. Каждые три единицы налога на имущество уменьшают налог на прибыль примерно на одну единицу. 

      При расчете всех налоговых платежей для предприятия ООО «Мир» за 2010 год, рассчитаны следующие суммы налога: Сумма налога на добавленную стоимость за 2010 год составила 586 524 руб. Сумма налога на имущество подлежащая к доплате составляет 1198 руб. Сумма транспортного налога составляет 3885 руб.

      Сумма налога на доходы физических лиц за десять сотрудников в 2010 году с учетом всех предоставляемых вычетов, на предприятии  ООО «Мир» составила 178 336 руб.

     Сумма налога страховых взносов по 10 работникам предприятия ООО «Мир» составила 408240 руб. за год. Страховые взносы уплачиваются во внебюджетные фонды.

     Сумма налога на прибыль за 2010 год на предприятии  ООО «Мир» составила 352 031руб. Из них перечислить в Федеральный бюджет 35 203 руб., а в Региональный 316 828 руб.

     Если  предприятие ООО «Мир» перешло  бы на упрощённую систему налогообложения, то согласно закону, освободилось бы от уплаты НДС, налога на имущество, Страховых взносов и налога на прибыль организации. Из этого можно выявить наиболее выгодную систему налогообложения для ООО «Мир»:

     ООО «Мир», чтобы снизить налоговую  нагрузку, нужно использовать УСН  при объекте обложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. При ОСН организация уплатит за год на 264024 рублей меньше, чем при УСН(Доходы – расходы).

 

      СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 
     

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть  первая и вторая.   – М.: Издательство «», 2010.

2. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для вузов / Н. В. Миляков; Фин. Акад. при Правительстве РФ. – 6-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2010. 506 с.

3. Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 25 НК РФ [Текст] / М. В. Истратова и др. – М.: Статус-Кво, 2007. 544 с.

4. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для вузов / И. А. Майбуров и др. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 400 с.

5. Новоселов, К. В. Налог на прибыль 2007 [Текст] / К. В. Новоселов; под ред. Т. Л. Крутяковой. – М.: АйСи Групп, 2007. 255 с.

6. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2006

7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008.

Интернет  ресурсы:

1. http://www.consultant.ru/
2. http://www.minfin.ru/ru/
3. http://www.nalog.ru/