Налог на имущество предприятий

Налог на имущество предприятий

Налог на имущество  предприятий – это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия¹.

Налог на имущество юридических лиц является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом  на прибыль, налогом на добавленную  стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления  в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при  его рассмотрении.

Устанавливая  налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую  ставку в пределах, установленных главой 23 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу.

Кроме того, при установлении налога законами субъектов  РФ могут также предусматриваться  региональные налоговые льготы и  основания для их использования  налогоплательщиками.

Налог на имущество предприятий занимает центральное место в системе  имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес  в свете возможных изменений  в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного  опыта, а также изменений, ожидаемых  в области замены налога на имущество  юридических и физических лиц, а  также земельного налога, на налог  на недвижимость.

Преимуществом данного вида налога является высокая  степень стабильности налоговой  базы в течение налогового периода  и независимость от результатов  финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Законом установлено, что налог на имущество  предприятий является региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

Вообще же, налогообложение имущества, в том числе недвижимого, общепринято  в развитых странах. Поимущественный  налог был известен с древнейших времен, когда-то рассматривался как  самый справедливый из возможных  налогов. Во все времена делалась попытка облагать имущество налогом  в соответствии с его стоимостью.

В России налог на имущество предприятий  в его современном виде – это  прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического лица.

Плательщиками налога на имущество являются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

      Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.²

Не признаются объектами налогообложения:

а) земельные  участки и иные объекты природопользования;

б) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими  органами для обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговым периодом признается календарный год. ³

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. ⁴

Налоговая база  определяется среднегодовая  стоимость имущества. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. ⁵

Среднегодовая стоимость имущества  за год определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца и 31-е декабря, на 13 месяцев.

Освобождаются от налогообложения: государственные пособия, пенсии, гранты и премии⁶

Предельный  размер налоговой ставки на имущество  предприятия не может превышать 2,2 % от налогооблагаемой базы. В Краснодарском крае ставка – 2,2%.⁷

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного  платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы.

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно по итогам налогового периода как произведение ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных авансовых  платежей за отчетный период.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого  отчетного периода в размере  ¼ произведения ставки и средней  стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Уплата  налога производится по квартальным  расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год. ⁸

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Современный финансово-кредитный словарь/Под ред.М.Г.Лапусты, П.С.Никольского. – М.: ИНФРА-М, 2002. – С.265
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) ЧАСТЬ II;
3. Глава 23 НК РФ в ред. 27.11.2010 № 306-ФЗ;
4. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. - Ростов - н/д: Феникс, 2007. - 325 с.

¹ Современный финансово-кредитный словарь/Под ред.М.Г.Лапусты, П.С.Никольского. – М.: ИНФРА-М, 2002. – С.265.

² Глава 23 НК РФ в ред. 27.11.2010 № 306-ФЗ ст. 209

³ Глава 23 НК РФ в ред. 27.11.2010 № 306-ФЗ ст. 216

⁴ Глава 23 НК РФ в ред. 27.11.2010 № 306-ФЗ

⁵ Глава 23 НК РФ в ред. 27.11.2010 № 306-ФЗ ст.210

⁶ Ст. 217, пп. 1-8

⁷ Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. - Ростов - н/д: Феникс, 2007. - 325 с.

⁸ Глава 23 НК РФ в ред. 27.11.2010 № 306-ФЗ ст. 225