Налог на доходы физических лиц

Уточнен перечень документов, которые подтверждают право на получение имущественного вычета по расходам на приобретение жилья и которые подаются вместе с соответствующей декларацией в налоговый орган (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). С 1 января 2014 г. для получения указанного вычета и вычета по расходам на погашение процентов физлицу не нужно подавать заявление. Как указал в своем заключении комитет Государственной думы по бюджету и налогам, в соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах и об иных данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. В связи с этим представления физлицом отдельного заявления не требуется.

В п. 6 ст. 220 НК РФ также законодательно установлена возможность родителей (опекунов, попечителей, усыновителей и приемных родителей) получить имущественные вычеты по расходам на покупку жилья и на погашение процентов в отношении объектов недвижимости, приобретенных за счет средств этих физлиц в собственность их несовершеннолетних детей (подопечных). Напомним, что позиция относительно правомерности получения данного вычета родителями была высказана Конституционным Судом РФ в Постановлении от 01.03.2012 N 6-П.

Кроме того, в абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ установлено право физлица на получение имущественных вычетов по расходам на покупку жилья и на погашение процентов у нескольких налоговых агентов.

2. Уточнен перечень лиц, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок

С 1 января 2014 г. в гл. 23 НК РФ введена новая ст. 226.1 НК РФ. Она регулирует особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами при совершении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным.

3. Установлены особенности проведения налоговых проверок налоговых агентов, которые выплачивают доходы по некоторым видам ценных бумаг иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц

С 1 января 2014 г. Налоговый кодекс РФ дополнен ст. 214.8, устанавливающей виды документов, которые может истребовать у налогового агента инспекция при проведении как камеральной, так и выездной проверки. Кроме того, названная статья предусматривает порядок истребования и представления истребуемых документов. Статья ст. 214.8 НК РФ применяется при проверке правильности исчисления и уплаты налога налоговым агентом в соответствии со ст. 214.6 НК РФ.

Следует отметить, что однозначно оценить процесс совершенствования налога на доходы физических лиц довольно сложно. Несмотря на значительное количество внесенных поправок по урегулированию вопросов налогообложения доходов физических лиц, законодательство в этой части остается далеким от совершенства. Имеются существенные недостатки в самом механизме налогообложения, которые вызваны прежде всего необработанностью методологии формирования облагаемых доходов и несовершенством самих принципов обложения. Это не позволяет в полной мере выполнять налогу на доходы физических лиц свое функциональное предназначение – регулировать доходы различных групп граждан – потенциальных налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц в ООО «Аврора» Исилькульского района Омской области

 

2.1 Краткая экономическая характеристика ООО "Аврора"

 

Исследуемым предприятием в курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью "Аврора". ООО "Аврора" является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе. Форма собственности частная. ООО «Аврора» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законом. Цель - извлечение прибыли. Основным видом деятельности ООО «Аврора» является продажа холодильного, технологического оборудования и его монтаж. Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным законом О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 года № 129 ФЗ. Бухгалтерский учет в ООО «Аврора» осуществляется бухгалтером в единственном числе. Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с типовым планом счетов. Бухгалтерский баланс представлен в (Приложение А). После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретет статус юридического документа. Бухгалтер организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.

Предприятие ООО «Аврора» учреждено двумя физическими лицами, с равными долями в уставном капитале. Образован уставный капитал в размере 10 000 (десять тысяч) рублей. На момент государственной регистрации участники оплатили 50% уставного капитала в денежной форме.

В соответствии со штатным расписанием на предприятии работает 5 человек: директор, бухгалтер, старший продавец и два продавца.

Предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, т.к. в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в средняя численность работников за отчетный период не превышает 30 человек - предельного уровня, установленного для розничной торговли.

В соответствии с организационной структурой на предприятии сложилась своя структура управления.  Главным управляющим органом является собрание учредителей, которое назначает директора и поручает ему функции управления в соответствии с коммерческими целями предприятия.

В целом состав структуры управления предприятием соответствует коммерческой деятельности организации. Существуют тесные взаимосвязи между структурными подразделениями в направлении выдачи и получения данных по товарному учету.

Налоговая отчетность по заработной плате предприятия представлена в (приложении Б).

Несомненно, характеристика любого предприятия не может обойтись без характеристики и анализа результатов его финансовой деятельности.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 – Финансовые результаты ООО «Аврора» за 2012 год,

тысяч рублей

Показатель	2011 год	2012 год	Отклонение от 2011 г.
Единица измерения	Тыс.рублей	Тыс.рублей	Тыс.рублей	%
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка	44217	78095	33878	43,38
Себестоимость продаж	-27610	-49516	-21906	44,24
Валовая прибыль	16607	28579	11972	41,89
Прочие доходы	2428	3696	1268	34,31
Прочие расходы	-753	-1336	-583	43,64
Прибыль (убыток) до налогообложения	15159	25307	10148	40,09
Иные платежи из прибыли	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток)	15156	25303	10147	40,10

 

В Отчете о прибылях и убытках (Приложение Г) отражаются доходы и расходы по обычным видам деятельности. По данным Таблицы 1 мы видим, что выручка отчетного периода (в 2012 году она составила 78095 тыс.руб.) по сравнению с выручкой за аналогичный период предыдущего года (в 2011 г. – 44217 тыс.руб.) увеличилась на 33878 тыс.руб. Прочие расходы повысились в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 583 тыс. руб. Чистая прибыль отчетного периода выросла  на 10147 тыс. руб.

На основе показателей финансовой отчетности проведем экспресс-анализ качества баланса ООО «Аврора».

 

Таблица 2- Оценка качества баланса ООО «Аврора» за 2012 год

 

Характеристика	Ограни- чения	1 квартал		2 квартал		3 квартал		4 квартал
		Зачение	Соответствие	Зачение	Соответствие	Зачение	Соответствие	Зачение	Соответствие
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Текущая ликвидность	2¸3	1,46	-	1,75	-	2,17	+	2,81	+
Обеспеченность предприятия собственными средствами	³ 0,1	0,32	+	0,43	+	0,54	+	0,64	+
Рост собственного капитала, %	> 100 %	133,13	+	149,62	+	148,12	+	127,02	+
Темп роста валюты баланса, %	Отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса, соотносим- ость темпов роста отдельных статей	104,68	-	113,69	-	117,59	-	106,54	-
Темп роста (снижения) Запасов, %		95,46	-	130,78	-	117,59	+	115,54	+
Темп роста (снижения) Дебиторской задолженности,%		181,39	-	31,79	-	102,18	-	38,25	-
Темп роста (снижения) Денежных средств, %		172,91	-	63,02	-	462,40	-	76,61	-
Темп роста (снижения) Капитала и резервов, %		133,13	-	149,62	-	148,12	-	127,02	-
Темп роста (снижения) Займов и кредитов, %		86,45	-	87,89	-	84,83	-	88,51	-
Темп роста (снижения) Кредиторской задрлженности,%		199,30	-	141,66	-	127,50	+	69,27	-
Равновесие дебиторской и кредиторской задолженности	1:1 0     0     0   Кроме (0,0,0)	1,4 : 1	-	1 : 3,2	-	1,1 : 1	-	1 : 1,4	-
Убыток Просроченная дебиторская задолженность Просроченная кредиторская задолженность		нет	+	нет	+	нет	+	нет	+
Тип финансовой устойчивости		(0,0,1)	+	(0,0,0)	-	(0,0,1)	+	(0,0,1)	+

Анализ качества баланса ООО «Аврора» показал нам , что в финансово-хозяйственной деятельности предприятия существует ряд проблем.

Показатели текущей ликвидности, иначе коэффициент покрытия, показывают платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной продажи товаров. В первом и во втором квартале показатель текущей ликвидности ниже рекомендуемого значения: 1,46 и 1,75. Показатель растет, и в третьем квартале его значение достигает рекомендуемой величины 2,17. 

Росту показателя способствует снижение уровня краткосрочных обязательств с 995386 руб до 749349 руб, а так же рост собственного капитала с 1455805 руб до 2102460 руб. В четвертом квартале показатель текущей ликвидности достигает своего максимального значения 2,81.

Относительным показателем, устойчивости финансового состояния является коэффициент обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами. В первом, втором, третьем и четвертом квартале этот показатель растет с 0,32 до 0,64. Во всех периодах показатель намного больше необходимого минимума.

Принимая во внимание установленные ограничения по обеспеченности предприятия собственными средствами, можно утверждать, что в первом квартале 32 % оборотных активов обеспечило собственными средствами. Во втором квартале это уже 43 %, в третьем 54%. В четвертом квартале предприятие перешло рекомендуемую грань в 60 %. В течение года обеспеченность предприятия собственными средствами увеличивается, что положительно характеризует финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Для определения изменений в отдельных статьях баланса были проанализированы темпы роста валюты баланса и темпы роста основных статей баланса.

В первом квартале на фоне роста валюты баланса на 4,68 % резко повысились темпы роста дебиторской, кредиторской задолженностей до 181,39 % и 199,30 %, а так же денежных средств до 172,91 %.

Во втором квартале при росте валюты баланса на 13,69 % наблюдается снижение величины по статьям дебиторской задолженности на 68,21 %, денежных средств на 36,98 % и займов на 12,11 %.

В третьем квартале увеличение темпов роста статей капитала и резервов и кредиторской задолженности сопоставимо с темпом роста валюты баланса 117,59 %. Дебиторская задолженность отстает в своем росте и составляет 102,18 %. Рост денежных средств в 4,62 раза не сопоставим с увеличением валюты баланса в 1,18 раза. Опережает рост статья капиталов и резервов и показывает темп снижения статья займов и кредитов.

В четвертом квартале  не соотносимо с ростом валюты баланса  на 6,54 % происходит снижение по статьям дебиторской на 61,75 % и кредиторской на 30,73 % задолженностей, а также денежных средств на 23,39 %. Соотносимо растет статья запасов на 15,54 %, но опережает темп роста прирост капиталов и резервов на 27,02 %.