Налог на добычу полезных ископаемых

     РОССИЙСКАЯ  ФЕДЕРАЦИЯ

     МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

     ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

     ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
 
 
 

     К У Р С О В А Я     Р А Б О Т А 

     По  предмету:  Налоги и налогообложение.

     Тема: Налог на добычу полезных ископаемых. 
 
 

     Выполнил:

Студент 3 курса ОСО

     Специальность «ФиК» 
 

     Проверил:

     Преподаватель 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание:

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Сущность налога  на добычу полезных ископаемых…………………………5

     1.1. Налогоплательщики НДПИ…………………………………………...6

      1.2. Объекты налогообложения……………………………………………8

2. Налоговая  база………………………………………………………………...12

     2.1. Определение количества добытого  полезного ископаемого……...13

     2.2. Оценка стоимости добытых полезных  ископаемых……………….17

     2.3. Ставки НДПИ………………………………………………………...21

     2.4. Порядок исчисления и уплаты налога………………………………27

     2.5. Пропорции распределения сумм  налога 

     между бюджетами разных уровней……………………………………...28

3. Эффективность  налога для государства

    и налогоплательщиков……………...………………………………………...29

Заключение…………………………………………………………………….…31

Список использованной литературы…………………………………………...33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение. 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

     Неотъемлемой  частью налоговой системы являются ресурсные платежи. Платежи за пользование  природными ресурсами составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей.

     Налог на добычу полезных ископаемых - это  один из наиболее важных платежей, уплачиваемых недропользователем в бюджет Российской Федерации. Порядок расчета горной ренты, величина ее изъятия государством влияет как на экономику отдельных предприятий недропользователей, так и на всю экономику России в целом.

     Хозяйственное использование тех или иных природных  ресурсов, имеющих как сырьевой, так и несырьевой характер (например, рекреационных ресурсов), вызывает объективную необходимость осуществления природопользователями расчетов с государством, являющимся в большинстве случаев собственником этих ресурсов и несущим бремя расходов по восстановлению природного потенциала на территории России. Ресурсные налоги и платежи применяются в основном в добывающих отраслях (нефтяной, угольной), представляют собой плату за добычу или использование природных ресурсов (вода, земля, лесные угодья, полезные ископаемые), кроме фискального и регулирующего воздействия на процесс производства могут предусматривать экологический эффект (ограничение потребления природных ресурсов и охрану окружающей среды).

     В рамках налоговой реформы с 1 января 2002 г. Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ введена в действие гл.26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ. Одновременно были отменены акциз на нефть и стабильный газовый конденсат, платежи за пользование недрами при добыче полезных ископаемых и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Цель курсовой работы является раскрыть роль и значение налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

     - рассмотреть сущность налога на добычу полезных ископаемых;

     - рассмотреть основные аспекты налоговой базы, особенности исчисления и уплаты НДПИ;

     - рассмотреть эффективность налога для государства и налогоплательщиков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

      В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы. Законы, устанавливающие  новые налоги или ухудшающие положение  налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

     Налог на добычу полезных ископаемых был  включен в Российскую налоговую  систему в 2001 г. и вступил в  действие с 1 января 2002 г. Впервые за годы существования налоговой системы  с принятием гл. 26 Налогового Кодекса  РФ была упорядочена система налогообложения  недропользования, четко разделены  налоговые и неналоговые платежи  за природные ресурсы.

     Указанный налог был введен в целях совершенствования  и упрощения системы налогообложения  пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных  принципов налогообложения в  этой сфере.

     Поэтому одновременно с введением данного  налога отменены действовавшие плата  за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциз на нефть и газ.

     Как известно, добыча  полезных ископаемых во  всем  мире, в  том  числе  и в  России приносит  огромные прибыли. В связи с тем, что  недра в Российской  Федерации  в  соответствии с Конституцией РФ используются и охраняются в Российской Федерации как основа жизни и  деятельности народов, проживающих на соответствующей территории на  государстве лежит обязанность перераспределения прибыли от использования природных ископаемых.

     Налог на добычу полезных ископаемых регулирует правоотношения между государством и организациями и индивидуальными  предпринимателями, которым предоставлен в пользование участок недр.

     Данный  налог является центральным элементом  новой системы налогообложения  природных ресурсов, заменившим взимавшиеся  с разработчиков недр платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы и за право пользования недрами, а также акцизы на нефть и газ.

     Налог является обязательным, взимается с  пользователей недр при добыче (извлечении) полезных ископаемых из недр.  

1.1. Налогоплательщики НДПИ

 

     Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством  РФ.

     Плательщики налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) перечислены на схеме. 

 
 

     В отличие от плательщиков других налогов, которые обязаны встать на учет в налоговых организациях по месту своего нахождения, плательщик налога на добычу полезных ископаемых подлежит постановке на налоговый учет в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии или разрешения на пользование участком недр по месту нахождения этого участка недр. При этом местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта РФ, на которой расположен участок недр.

     Исключение  предусмотрено для налогоплательщиков, добывающих полезные ископаемые:

• на континентальном шельфе РФ¹;
• в исключительной экономической зоне РФ²;
• за пределами территории РФ, если эта добыча проводится на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (либо арендуемых у иностранных государств, либо используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

     Они подлежат постановке на учет по местонахождению  организации либо по месту жительства физического лица.

     Особенности постановки на учет определяются Министерством  Финансов Российской Федерации. 
 

     1.2. Объекты налогообложения. 

     Полезные  ископаемые представляют собой минеральные  образования земной коры, химический состав и физические свойства которых  позволяют эффективно использовать их в сфере материального производства. Налоговым законодательством определены следующие случаи признания и  непризнания полезных ископаемых объектами  налогообложения по НДПИ.

     Объектом  налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

      1) полезные ископаемые, добытые из  недр на территории РФ на  участке недр, предоставленном налогоплательщику  в пользование в соответствии  с законодательством РФ;

      2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством  РФ о недрах;

      3) полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется  на территориях, находящихся под

       юрисдикцией РФ (а также арендуемых  у иностранных государств или  используемых на основании международного  договора) на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование.

     Для правильного установления объекта  обложения налогом в ст.337 НК РФ содержится общее определение добытого полезного ископаемого и классификация  добытых полезных ископаемых по видам.

     Добытое полезное ископаемое - это продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в добытом (извлеченном) из недр (отходов) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси). То есть это первая продукция, качество которой соответствует государственному стандарту Российской Федерации.

       Не признаются полезными ископаемыми продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности, а именно:

      1) общераспространенные полезные  ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем  и используемые им непосредственно  для личного потребления;