Налог на добавленную стоимость

Таким образом, целесообразно принять следующие меры по совершенствованию налога на добавленную стоимость:

- дальнейшее снижение  ставки налога и исключение  из налогообложения реализации  предметов первой необходимости, а также пересмотр существующих льгот по данному налогу, исключив из объекта обложения обороты по реализации социально значимых товаров, работ, услуг;

- приведение в соответствие  срока уплаты НДС со сроками  поступления выручки, то есть  налог должен уплачиваться из  фактически поступившей выручки. Это обеспечит соответствие между объектом налогообложения и источником уплаты налога.

Второй путь совершенствования вполне применим на филиале ОАО «Гомсельмаш» «Гомельском заводе самоходных комбайнов». Предприятие будет уплачивать НДС из полного фактического поступления выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, что положительно скажется на налоговой нагрузке завода.

Однако, в 2014 году ставку НДС в Беларуси планировали повысить до 22%. По сведениям БелаПАН, это предусматривалось подготовленным законопроектом о внесении изменений в Налоговый кодекс. Разработчики законопроекта отметили, что предложение о повышении ставки НДС в 2014 году подготавливалось в рамках работы по привлечению в бюджет дополнительных поступлений, но данное предложение не вступило в силу.

По мнению разработчиков законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс, повышение ставки НДС увеличит налоговую нагрузку на импорт, в том числе потребительский.

Таким образом, Налог на добавленную стоимость в Республике Беларусь является в настоящее время бюджетообразующим налогом, он обеспечивает около 25% поступлений в бюджет. Однако белорусская модель НДС имеет некоторые особенности, которые значительно снижают эффективность данного налога, что требует поиска путей решения данной проблемы. Целесообразно принять следующие меры по совершенствованию налога на добавленную стоимость:

- дальнейшее снижение  ставки налога и исключение  из налогообложения реализации  предметов первой необходимости;

- приведение в соответствие  срока уплаты НДС со сроками  поступления выручки.

На филиале ОАО «Гомсельмаш» «Гомельском заводе самоходных комбайнов» целесообразно будет приведение в соответствие срока уплаты НДС со сроками поступления выручки.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Изучив состояние современной системы налогообложения в Республике Беларусь, можно сделать определенные выводы.

Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулировании социально-экономических отношений.

Хозяйствующие субъекты уплачивают в бюджет и во внебюджетные фонды более двадцати видов налогов и сборов, которые в комплексе позволяют наиболее полно учесть платежеспособность налогоплательщиков, разнообразие форм их доходов, соблюсти принципы равенства и справедливости и эффективно регулировать потребления и накопления.

Для Республики Беларусь в связи со становлением налоговой системы особое значение приобретает принцип разумного сочетания ее гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической ситуации и одновременно создающий гарантию постоянства налоговой нагрузки в течение длительного времени.

Главные недостатки налоговой системы Республики Беларусь можно свести к следующим:

- практикуется многократное обложение разными налогами одной и той же базы;

- налоговая система перегружена большим количеством налогов и платежей;

- доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми;

- регулирование налогов осуществляется с помощью многочисленных нормативных актов, инструктивных и методических материалов, принимаемых органами исполнительной власти;

- роль налоговой инспекции сужена до наложения штрафных санкций вместо активной профилактики налоговых нарушений.

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет, и эти его свойства сделали этот вид налога весьма распространенным в мировой практике.

Из этого можно сделать вывод, что налог на добавленную стоимость, являясь одним из ключевых налогов при формировании государственного бюджета, будет оставаться им и впредь, то есть он будет одним из самых взимаемых налогов, и налоговыми органами будет обращаться на его взимание особое внимание. В то же время налог на добавленную стоимость является сложным для понимания и расчета налогом весьма относительно, то есть он просто сложнее для расчета относительно других налогов. Наибольшие сложности в этом налоге могут вызывать лишь расчеты налоговых вычетов, а также случаи с различными ставками налога. Однако опять же, это налог имеет весьма важную роль в формировании государственного бюджета, поэтому данный налог, скорее всего, будет и в будущем существовать в Республике Беларусь, претерпевая лишь незначительные изменения.

С помощью этого налога удается более успешно решать чисто фискальные цели пополнения средств государственного бюджета, административные задачи, связанные с созданием более эффективной системы сбора налогов. Вместе с тем, целый ряд насущных проблем еще ждет своего решения в ходе дальнейшего совершенствования белорусского законодательства об НДС. Среди них - реализация принципа нейтральности; более последовательное осуществление принципа равенства и обеспечения прогрессивного характера НДС; повышение его роли в стимулировании роста производства, внутренних и иностранных инвестиций.

Таким образом, целесообразно принять следующие меры по совершенствованию налога на добавленную стоимость:

- дальнейшее снижение  ставки налога и исключение  из налогообложения реализации  предметов первой необходимости, а также пересмотр существующих льгот по данному налогу, исключив из объекта обложения обороты по реализации социально значимых товаров, работ, услуг;

- приведение в соответствие  срока уплаты НДС со сроками  поступления выручки, то есть  налог должен уплачиваться из  фактически поступившей выручки. Это обеспечит соответствие между объектом налогообложения и источником уплаты налога.

На филиале ОАО «Гомсельмаш» «Гомельском заводе самоходных ком-байнов» целесообразно будет приведение в соответствие срока уплаты НДС со сроками поступления выручки.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1 Бутько, Ю.В. Улучшение налогового климата в Республике Беларусь / Ю.В. Бутько // Налоги Беларуси. - 2010 - №41 - С.61-62.

2 В 2014 году ставку НДС в Беларуси планируют повысить до 22% [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://news.tut.by/economics /359725.html. – Дата доступа: 15.10.2014.

3 Закон Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2014 год» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://ng.sb.by/dokumenty/article/zakon-respubliki-belarus-o-respublikanskom-byudzhete-na-2014-god.html. – Дата доступа: 1.11.2014.

4 Закон Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. №1319-XII "О налоге на добавленную стоимость" ( с изм. и доп. От 1 ноября 2007г.) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://ekonomist.by/shared-docs/download/61e4fa 587a43ce5 31c9922e22899d8b0/. – Дата доступа: 1.11.2014.

5 Информационно-издательский центр по налогам и сборам [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalog.by/. – Дата доступа: 29.10.2014.

6 Как платить налог на добавленную стоимость? [Электронный ресурс] – Режим доступа – http://gp.by. Дата доступа: 24.10.2014.

7 Колчин, С.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ С.П. Колчин - М.: Вузовский учебник, 2008. - 272с.

8 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учеб. / Н.В. Миляков - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 520с.

9 Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/. – Дата доступа: 21.10.2014.

10 Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/. – Дата доступа: 18.10.2014.

11 Налог на добавленную стоимость / Информационно-издательский центр по налогам и сборам [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalog. by/upload/Taxes/VAT.pdf. – Дата доступа: 30.10.2014.

12 Налог на добавленную стоимость в Беларуси [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://justice.by/ru/investoram/nalogooblozhenie-v-belarusi/nalog-na-dobavlennuju-stoimost. – Дата доступа: 20.10.2014.

13 Налоги и налогообложение: курс лекций / Л.М. Баргесян. – Мн.: Аккад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2009. – 147с.

14 Налоги и налогообложение: учеб. для студентов вузов / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 519с.

15 Налоги и налогообложение: учеб./ Н.Е.Заяц и др.; под общ.ред. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н.Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Мн.: выш.шк., 2008. – 320с.

16 Налоги Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://audit.iatp.by/aduc/nalogi/nalogi.htm. – Дата доступа: 19.10.2014.

17 Налоговый кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0900071#load_text_none _1_. – Дата доступа: 11.10.2014.

18 Налогообложение: тексты лекций для студентов экономических специальностей / Л.А.Ханкевич. – Мн.: БГТУ, 2008. – 158с.

19 Налогообложение: учеб. пособие / А.А.Савицкий. – Мн. : выш. шк., 2007. 192 с.

20 Национальный статистический комитет Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://belstat.gov.by/. – Дата доступа: 25.10.2014.

21 Нешитой, А.С. Финансы: учеб. / А.С. Нешитой. - 5-е издание, перераб. и доп. - М., 2005.-410с.

22 Новости законодательства в области нововведений в налоговую систему Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.bakertilly.by/news/legislation-news/234/. – Дата доступа: 27.10.2014.

23 Попов, Е.М. Бухгалтерский учет и анализ. Налоги в рыночной экономике. Анализ налогообложения Беларуси: учеб.пособие/ Е.М.Попов – Мн.: Вузовский учебник (БТЭУ ПК), 2008.

24 Попов. Е.М. Бухгалтерский учет и анализ. Налоговое законодатель-ство Республики Беларусь : каким ему быть? – Е.М.Попов – Мн., 2009.

25 Постановление Министерства  по налогам и сборам Республики  Беларусь от 31.01.2004 № 16 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://belarus.news-city.info/docs/2004by/crfxfnm-tcgkfnyj42077.htm. – Дата доступа: 29.10.2014.

26 Шунько, И.Н. Налоговая политика  как инструмент либерализации  экономики / И.Н. Шунько // Финансы, учет, аудит. -2009- №10 - С.3-6.