Налог на добавленную стоимость

Если следовать данной позиции, то брак, выявленный уже после приемки товара, нельзя просто возвратить продавцу. Это в любом случае будет обратная реализация. В учете ее отражают так:

У первоначального продавца:

Дебет 41

Кредит 60

- оприходован возвращенный товар;

Дебет 60

Кредит 51

- возвращены полученные за товар денежные средства.

У первоначального покупателя:

Дебет 62

Кредит 90-1

- отражена реализация бракованного товара;

Дебет 90-2

Кредит 41

- списана себестоимость возвращенного товара;

Дебет 90-3

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС с реализации;

Дебет 51

Кредит 62

- получена оплата за товар.

Вместе с тем, по нашему мнению, применение "возвратных" вычетов не зависит от того, является ли покупатель товаров плательщиком НДС. Значение имеет лишь один факт - при реализации возвращенных впоследствии товаров налогоплательщик перечислил в бюджет НДС. Теперь он имеет право вернуть эту сумму. И никакого счета-фактуры не требуется. Ведь он нужен для вычета того налога, который продавец заплатил своим поставщикам (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Под реализацией законодатель в главе 21 НК РФ имеет в виду продажу товаров, а не любую передачу права собственности на них. В данном случае возврат будет оформлен уже по-другому.

У первоначального продавца:

Дебет 62 Кредит 90-1

- сторнирована выручка от реализации возвращенного товара;

Дебет 90-2

Кредит 41

- сторнирована себестоимость возвращенного товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- сторнирован ранее начисленный НДС;

Дебет 62 Кредит 51

- возвращены денежные средства за товар.

У первоначального покупателя:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 41

- списана стоимость возвращенного товара;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты по претензиям"

* Налоги и налогообложения. 6-е изд. Под ред. М. Романовского, О Врублевской. 2009 г.

Литература

1. Налоговый кодекс РФ

2.Периодические печати:

              Консультант Плюс:

- Брузгален А.В., Головкин А.Н. и др. Судебная практика по налоговым и …;

- О спорных вопросах освобождения от НДС операций, …;

- Освобождение от НДС ( И.Стромова, «Расчет», №7, июль 2009г) … .

              Гарант:

- Освобождение от НДС (В.Семенихин, «Московский бухгалтер», №6)… ;

- Освобождение от уплаты НДС - как им воспользоваться А.В.Смирнова … .

3. Cистема налогов и сборов России. Под ред. А.Н.Козырина. - СПб.: Питер, 2004.-264с.

4. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.- М.: ФОРУМ; ИНФРА-М, 2004.-256с.

5. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение:- м.: КНОРУС, 2004.-288с.

6. Налоги и налогообложение. 4-е изд./ Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевой-СПб.: Питер, 2003-576с.

7. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ.-5-е изд., М.:Юрайт-Издат, 2005-720 с.

8. Налоги и налогообложение. Под ред. Б.Х.Алиева. Изд. 2-е. Москва "Финансы и статистика". 2007-152с.

9. Налоги и налогообложение. Учеб пособ./ Под ред. О.В. Качур- 2-е изд., М.: кнорус, 2008-320c.

10. Налоги и налогообложение. 6-е изд./Под ред. М Романовского, О. Врублевской. - СПб.: Питер, 2009-528с.

     11.              Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? М., СтатусКво 97, 2004

Содержание

1. Введение.
2. Налог на добавленную стоимость.
3. Налоговая база.
4. Объект налогообложения.
5. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

5.1   Кто имеет право на освобождение.

5.2   Какие документы необходимы для получения освобождения.

5.3   В каких случаях организация и индивидуальный предприниматель утрачивает право на освобождение.

5.4   Порядок выставления счетов-фактур в период применение освобождения от уплаты НДС.

5.5   О восстановлении НДС при переходе с общего режима налогообложения на режим освобождения в соответствии со ст. 145 НК РФ.

6. Налоговый период и налоговые ставки.
7. Льготы по налогу на добавленную стоимость.
8. Налоговые вычеты НДС.
9. Приложение.
10. Заключение.
11. Литература.