МВД как субъект налогового контроля

– Главное управление по противодействию экстремизму;

– Главное управление собственной безопасности;

– Главное управление на транспорте;

– Главное управление уголовного розыска;

– Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции.

Таким образом, функции головного оперативного подразделения в системе МВД России по организации борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями выполняет Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции.

 

1.3 Нормативно-правовая база, регламентирующая деятельность органов МВД в области налогового контроля

 

Реализуя свои функции  в области налогового контроля органы МВД руководствуются следующими документами:

– Конституция Российской Федерации;

– Налоговый кодекс Российской Федерации;

– Федеральный закон "О полиции";

– Положение о Министерстве внутренних дел Российской Федерации;

– Типовое положение о территориальном органе Министерства внутренних дел Российской Федерации по субъекту Российской Федерации;

– Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок.

В соответствии со ст. 15 «Конституция Российской Федерации имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на всей территории Российской Федерации. Законы и иные правовые акты, применяемые в РФ, не должны противоречить Конституции РФ». Согласно ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

В соответствии со ст. 1 НК РФ «законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах».

Налоговый кодекс устанавливает  систему налогов и сборов, а  также общие принципы налогообложения  и сборов в Российской Федерации, в том числе:

– виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

– основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

– принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

– права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

–  формы и методы налогового контроля;

–  ответственность за совершение налоговых правонарушений;

– порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Понятию «налоговый контроль»  посвящена глава 14 раздела V НК РФ. Полномочия и ответственность органов внутренних дел описаны в главе 6 раздела III.

 Федеральный закон «О полиции» наделяет полицию правом участвовать в налоговых проверках по запросам налоговых органов Российской Федерации.

 Аналогичность данных  нормативных предписаний, содержащихся  в Налоговом кодексе Российской  Федерации, ранее действовавшем Законе Российской Федерации «О милиции» и действующем в настоящее время Федеральном законе «О полиции» и рассматриваемых в совокупности с нормативными предписаниями Федерального закона «О полиции» о возможности регламентирования служебной деятельности полиции нормативными правовыми актами, изданными в пределах своих полномочий федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, каковым является Министерство внутренних дел Российской Федерации, позволяет вести речь о возможности применения в данной сфере деятельности нормативных предписаний совместного приказа МВД России и ФНС России от 30.06.2009 г. № 495 / ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».

Указанным нормативным правовым актом в целях реализации положений Закона Российской Федерации «О милиции» и Налогового кодекса Российской Федерации были утверждены три Инструкции:

– Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок;

– Инструкция о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения;

– Инструкция о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления (Утратила силу - Приказ МВД РФ

№ 1144, ФНС РФ № ММВ-7-2/774 от 14.11.2011).

 

2 Анализ деятельности МВД  как субъекта налогового контроля в РФ

 

2.1 Исследование деятельности Главного управления экономической безопасности и противодействия коррупции

 

1 июля 2003 года Указом  Президента РФ была упразднена  Федеральная служба налоговой  полиции Российской Федерации.  Министерству внутренних дел  Российской Федерации были переданы  функции по выявлению, предупреждению  и пресечению налоговых преступлений  и правонарушений. Указом Президента РФ от 1 марта 2011 г. № 248 «Вопросы Министерства внутренних дел Российской Федерации»,  в структуре центрального аппарата МВД России организовано Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции (ГУЭБиПК МВД России). Создано данное подразделение в 1937 году. Названия в разные годы – БХСС ГУБХСС, ГУЭП, ГУБЭП, до 2011 года — Департамент экономической безопасности Министерства внутренних дел Российской Федерации (ДЭБ МВД России)).

ГУЭБиПК МВД России является самостоятельным структурным подразделением центрального аппарата Министерства внутренних дел Российской Федерации, обеспечивающим и осуществляющим в пределах своей компетенции:

– функции Министерства по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию;

– правоприменительные полномочия в области обеспечения экономической безопасности государства;

– противодействия преступлениям экономической и коррупционной направленности.

Основные задачи управления:

– организация и участие в формировании основных направлений государственной политики по вопросам деятельности Главного управления;

– обеспечение совершенствования нормативно-правового регулирования по вопросам деятельности Главного управления;

– определение приоритетных направлений по вопросам деятельности Главного управления;

– принятие в пределах своей компетенции мер по реализации государственной политики по вопросам деятельности Главного управления;

– координация деятельности территориальных органов МВД России и подразделений центрального аппарата МВД России по вопросам деятельности Главного управления;

– организация ведомственного и межведомственного взаимодействия по вопросам деятельности Главного управления;

– организационно-методическое обеспечение деятельности подразделений экономической безопасности.

Основные функции и полномочия:

– обеспечение экономической безопасности и осуществление борьбы с преступлениями экономической и коррупционной направленности, в том числе совершенными организованными группами, преступными сообществами (преступными организациями), носящими транснациональный или межрегиональный характер, либо вызывающими большой общественный резонанс;

– осуществление мероприятий, направленных на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, подрыв экономических основ организованных групп и преступных сообществ (преступных организаций), борьбу с преступлениями в сфере внешнеэкономической деятельности и фальшивомонетничеством;

– документирование преступлений экономической и коррупционной направленности.

В своей деятельности Главное управление руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами МВД России и Положением о Главном управлении.

Работа Главного управления организуется на основе планирования, сочетания  единоначалия в решении вопросов служебной деятельности и коллегиальности при их обсуждении, персональной ответственности каждого сотрудника, федерального государственного служащего и работника за состояние дел на порученном участке и выполнение отдельных поручений.

Структура ГУЭБиПК МВД России представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Структура  Главного управление экономической безопасности и противодействия коррупции

 

Как центральный аппарат  ГУЭБиПК МВД России курирует УБЭП (управления по борьбе с экономическими преступлениями) и УНП (управления по налоговым преступлениям), структурно входящие в региональные органы внутренних дел.

 

К основным функциям Управления по налоговым преступлениям относятся:

– организация выявления, предупреждения, пресечения и раскрытия наиболее опасных налоговых и связанных с ними экономических преступлений;

– организация выявления, предупреждения, пресечения и раскрытия преступлений в органах исполнительной власти, осуществляющих ведение вопросами экономики и финансов, владения, пользования, распоряжения находящейся в государственной собственности землей, недрами и другими природными ресурсами;

– организация документальных проверок и ревизий в целях выявления, пресечения и раскрытия налоговых и связанных с ними экономических преступлений, в том числе носящих международный и межрегиональный характер и др.

Таким образом, можно сказать, что в структуре центрального аппарата МВД России организовано Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции, которое выполняет функции головного оперативного подразделения по организации борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями.

 

2.2 Анализ процесса  взаимодействия органов МВД с  другими субъектами системы налогового  контроля 

 

Как уже было сказано, порядок осуществления налогового контроля регламентируется главой 14 Налогового кодекса РФ.  Этот контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством камеральных и выездных проверок (в том числе выездных проверок с участием органов внутренних дел) (таблица 2.1).

 

Таблица 2.1 – Выездные налоговые  проверки, проводимые с участием МВД за период с 01.01.2009 года по 31.12.2011 года.

	2009	2010	2011
Выездные налоговые проверки	259	158	68
Выездные налоговые проверки проводимые с привлечением МВД	30	18	5
в том числе:
Выездные налоговые проверки проводимые с привлечением МВД, с начала проверки.	27	11	5
Выездные налоговые проверки проводимые с привлечением МВД, после начала проверки.	3	5	0
Всего выездных налоговых проверок	289	176	73

 

На основании  проведенного анализа выездных налоговых  проверок проводимых налоговыми органами при участии МВД за период с 01.01.2009 года по 31.12.2011 года, можно сделать следующие вывод: что выездных налоговых проверок проводимых с привлечением МВД на протяжении рассматриваемого периода становится все меньше, главным образом это связанно с самим уменьшением выездных налоговых проверок, понимание налогоплательщиков непредотвратимости процесса, и уверенностью в правильности выполнения возложенных на них обязанностей в налоговой сфере, тем не менее, в некоторых ситуациях остается необходимость привлечения МВД при проведении выездных проверок. Анализируя представленную информацию мы видим что в 2011 году не наблюдается не одной проверки проводимой с привлечением МВД, после начала проверки, этому сопутствует отсутствие проявления агрессии со стороны проверяемого, нежели чем по сравнению предыдущими периодами. Но все же мы видим тот факт что не всех проверяемых устраивает данная процедура, поэтому налоговым органам все же приходится обращаться к МВД чтобы обезопасить проверяющих лиц, выявить и пресечь нарушения законодательства о налогах и сборах.

 

Таблица 2.2 – Меры, принятые к нарушителям законодательства о налогах и сборах

	2009	2010	2011
Протоколы об административных правонарушениях  должностными лицами организаций, направленных в судебные органы	736	23	1
Протоколы об административных правонарушениях  физическими лицами, направленных в  судебные органы	54	30	12
Случаи приостановки операций в  финансово-кредитных организациях	2831	5006	858