Место транспортного налога в системе налогообложения

Таким образом, проведенный  анализ позволяет сделать вывод  о том, что не может быть несколько  лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство, следовательно, не может быть несколько плательщиков одного налога в отношении одного и того же транспортного средства.

2.3. Отчетность  по налогу

Организация, на балансе которой  имеются транспортные средства (легковые и грузовые автомобили, автобусы, самолеты, катера и т. д.), в соответствии с  главой 28 "Транспортный налог" НК РФ признается налогоплательщиком по транспортному налогу, а сами транспортные средства - объектом налогообложения транспортным налогом.

Как налогоплательщик транспортного  налога, организация обязана:

самостоятельно исчислять сумму  налога и сумму авансовых платежей по налогу в соответствии со статьей 362 НК РФ;

уплачивать налог и авансовые  платежи по налогу по месту нахождения транспортных средств в порядке  и сроки, установленные статьей 363 НК РФ;

представлять в налоговый орган  по месту нахождения транспортных средств: по окончании налогового периода (календарный год) - налоговые декларации по налогу, по окончании каждого отчетного периода (первый квартал, второй квартал, третий квартал) - налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу (статья 363.1 НК РФ).

По окончании каждого отчетного периода отчетность по транспортному налогу представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По окончании налогового периода отчетность по транспортному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

ГЛАВА 3. РАЗВИТИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ  ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

 

3.1. Проблемы транспортного налога

 

Налоговики подвели  предварительные итоги введения транспортного налога. Автовладельцам, не успевшим вовремя заплатить, начисляются пени. А тех, кто вообще платить не собирается, ждет судебное разбирательство.

Транспортный налог  был введен на территории РФ с 1 января 2003 года. Он заменил налог с владельцев транспортных средств. Объектом налогообложения  является мощность двигателя автомобиля, исчисляемая в лошадиных силах. Согласно Налоговому кодексу, каждый субъект федерации вправе сам определить ставку налога на своей территории. Однако существующие федеральные ставки налога не должны быть увеличены или уменьшены более чем в пять раз. А налогоплательщиками выступают физические или юридические лица, на которых оформлено автотранспортное средство.

Однако на первых же стадиях  действия налога появились проблемы. В ряде регионов, в том числе  в Тюменской и Белгородской областях, Ханты-Мансийском АО и в Башкирии, местные власти ввели максимальные ставки по налогу, что сразу же вызвало волну недовольства местных автовладельцев. Действительно, ситуация получилась непонятная. За одинаковые автомобили с идентичными двигателями и примерно равной стоимостью, к примеру, в Ханты-Мансийском АО приходилось платить налог в пять раз больше, чем в Орловской области. Где-то – наоборот, на машины с такой мощностью вводились льготные ставки. Уже тогда раздались первые предложения о доработке закона. «Можно смело сказать, что транспортный налог страшно несовершенный. Мы видим резкое несоответствие в налоговых ставках в разных субъектах федерации, поскольку в определении ставки налога региональные органы получили очень большие полномочия.

Второй проблемой налоговиков стало определение самого объекта налогообложения, то есть мощности автомобиля. По данным заместителя руководителя МНС Салавата Аминева, до позапрошлого года в 70% случаев в техпаспортах автомобилей не указывалась мощность двигателя в лошадиных силах. Поэтому определить ставку и размер транспортного налога для большинства машин, зарегистрированных более двух лет назад, попросту не представлялось возможным. Аминев отметил, что именно поэтому МНС стало работать в тесном контакте с ГИБДД, которая при регистрации новых автомобильных средств стала указывать их мощность в техпаспортах. Более того, по заказу МНС Сертификационный институт выпустил справочник, по которому можно определить мощность всех существующих видов автомобилей.

На сегодняшний день в МНС уже поступили сведения о 38 млн потенциальных плательщиков транспортного налога. Большая часть из них, почти 26 млн, – частные лица

3.2. Минимизация транспортного  налога

Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщику должно быть заблаговременно прислано уведомление об уплате налога. Здесь возникает третья проблема. Это связано с тем, что зачастую МНС не обладает достоверной информацией о владельцах транспортных средств, которые предоставляются из базы данных Госавтоинспекции. В частности, по словам замминистра, указанный адрес владельца транспортного средства не всегда совпадает с адресом его реального проживания.

Напомним, что в каждом субъекте федерации определяется свой срок оплаты налога. В Москве Салават Аминев заверил, что за оставшиеся два с половиной месяца все автовладельцы получат уведомления.

Если вы, получив уведомление, расписались в его получении, но вовремя не заплатили, то начинают начисляться пени. Если же по каким-то причинам вы вообще не хотите платить  транспортный налог, то деньги с вас все равно взыщут, правда, уже через суд.

Как выяснилось, прибегать  к помощи служителей фемиды налоговикам  не впервой. Налоговый год еще  не закончился, а МНС уже подало в суд 134 тыс. исков против автовладельцев, не желающих платить. Как пояснил Аминев, речь идет в основном о тех людях, которые продали свои автомобили по генеральной доверенности. Машина уже давно им не принадлежит, а уведомления об оплате приходят. В Налоговом кодексе написано, что если владелец продал машину по доверенности до вступления в силу Закона о транспортном налоге, то есть до 1 января, налог придется платить именно ему, а не доверенному лицу. Вот и получилась ситуация, когда автовладельцу приходится платить за то, что ему уже не принадлежит.

В течение этого года законопроекты об увеличении ставок транспортного налога рассматривались в Воронежской, Московской, Самарской, Саратовской, Свердловской областях и во многих других субъектах РФ. Причем зачастую эти законопроекты были отправлены на доработку. Намерение увеличить ставки власти обосновывали рядом причин. Главной среди них можно считать увеличение заработной платы по стране. По расчетам экономистов средняя заработная плата населения за 2006-2007 годы выросла в 1,5 раза. Поэтому и предлагается проиндексировать ставки транспортного налога с учетом роста заработной платы. То есть, их увеличение в 1,5 раза, по мнению властей, никак не должно сказаться на автовладельцах.

 

3.3. Перспективы развития транспортного налога

Согласно Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов,  ФНС устанавливает в целях повышения налоговой автономии органов государственной власти субъектов Российской Федерации, а также создания условий для повышения доходов региональных бюджетов, принят Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. № 282-ФЗ «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», расширяющий с 1 января 2010 г. диапазон возможных ставок транспортного налога, устанавливаемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Так, начиная с 2010 года, средние ставки транспортного налога, установленные Кодексом, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Ранее указанные ставки могли быть изменены не более чем в пять раз в сторону увеличения или уменьшения. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Как сообщает ИТАР-ТАСС, 17.11.2010 г., Государственная дума РФ приняла в первом чтении законопроект, снижающий транспортный налог в два раза. При этом регионам разрешат уменьшить налоговую ставку вплоть до нуля рублей для автомобилей, оснащенных двигателем мощностью до 150 лошадиных сил.

Согласно законопроекту, налоговая  ставка для автомобилей мощностью  до 100 лошадиных сил включительно составит 2,5 рубля за одну лошадиную  силу (вместо нынешних 5 рублей). Для  машин мощностью от 100 до 150 лошадиных сил транспортный налог снизится с 7 до 3,5 рубля, от 150 до 200 - с 10 до 5 рублей, от 200 до 250 - с 15 до 7,5 рубля. Для автомобилей мощностью более 250 лошадиных сил базовая ставка будет уменьшена с 30 до 15 рублей.

В мае 2010 года с предложением полностью отменить транспортный налог выступил Минтранс в рамках законопроекта о создании дорожных фондов. По задумке ведомства, эту налоговую нагрузку можно компенсировать за счет дополнительных акцизов на бензин. Его ставка составит 1 руб./л с 1 января 2011 года с дальнейшим повышением. Собранные средства будут направлены в Дорожный фонд.

Депутаты Госдумы отклонили  в первом чтении законопроект об изменении способа взимания транспортного налога. Напомним, планировалось, что платить налог будут не автовладельцы, а  компании и предприниматели, которые реализуют бензин и дизтопливо.

По мнению депутатов, авторы законопроекта  упустили из вида тот факт, что, помимо автовладельцев, бензином и дизельным  топливом пользуются граждане, которые не являются собственниками автомобилей (например, для отопления загородных домов). Кроме того, в законопроекте не учтено, что некоторые водные и воздушные транспортные средства используют альтернативные виды топлива. Поэтому, в случае, если закон будет принят, эти транспортные средства будут освобождены от уплаты транспортного налога.

Чиновники из финансового ведомства также не поддерживают идею законодателей изменить правила уплаты транспортного налога. А именно включить его сумму в стоимость топлива. По мнению Минфина, такой порядок существенно усложнил бы администранирование налога. Об этом говорится в письме финансового ведомства от 25.03.2010 г. № 03-05-06-04/73.

В июле 2010 г. правительство рассмотрело данное предложение и согласилось с введением дополнительных акцизов на топливо для финансирования дорожного фонда. Однако идею о полной отмене транспортного налога министры не поддержали, решив для начала снизить его вдвое. Позже уменьшение базовой ставки транспортного налога поддержал и президент России Дмитрий Медведев.

Кроме того, в сентябре Минпромторг  предложил удвоить базовую ставку транспортного налога для автомобилей, выпущенных до 1 января 2006 года. Для  остальных машин расчет транспортного налога предполагается производить исходя из их экологического класса. Так, для автомобилей стандарта "Евро-4" коэффициент будет равен единице - то есть, базовая ставка на такие транспортные средства останется неизменной. Для класса "Евро-5" коэффициент составит 0,7, для "Евро-3" - 1,2, "Евро-2" - 1,6. Данное предложение было направлено в Минфин, однако до сих пор решения по нему вынесено не было.

Ставка транспортного  налога для московских автолюбителей  в 2013 году сохранится на нынешнем уровне.

Налог на средства передвижения с 2013-го года для многих может стать «неподъемным». Минфин собирается разрешить регионам самим устанавливать верхнюю планку размера транспортного налога. Эксперты уверены: местные чиновники стесняться не будут, и объем отчислений увеличат в разы. Станут ли владельцы автомобилей платить по повышенным ставкам - большой вопрос.

Минфин уже готовит  к выходу соответствующие поправки. Предполагается, что повышенный налог  будет очень кстати в кризис: вместо дотаций из госбюджета регионы получат вливания за счет автомобилистов. Сейчас, к слову, региональные власти могут поднимать (и снижать) минимальную ставку, установленную Минфином, в 5 раз. С 2013-го года предельной величиной может быть повышение минимальной ставки в 10 раз.

Кроме того, Министерство финансов планирует предоставить руководству  регионов право выбора, на какие  категории авто повышать ставки: в  зависимости от мощности, возраста или уровня загрязнения окружающей среды конкретного транспортного  средства. Эксперты уже предположили, что больше всего от нововведений пострадают владельцы подержанных автомобилей (старше 5 лет) и водители мощных авто. Так, по новой максимальной ставке «цена» за лошадиную силу при общей мощности машины свыше 250 л.с. будет составлять около 200 рублей (то есть за авто с мощностью 250 л.с. придется платить свыше 55 тысяч рублей в год). Ставка за «лошадку» ТС старше 5 лет может увеличиться с 65 до 130 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Транспортный налог  был введен в действие 1 января 2003 года, он взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств вместный бюджет, так как относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ, однако объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок определяются Федеральным законодательством.

Значение региональных налогов в налоговой системе определяется в первую очередь тем, что поступления от этих налогов являются значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов (непосредственно по транспортному налогу – территориальных дорожных фондов), а следовательно, источником финансирования экономических и социальных программ развития регионов (по транспортному налогу - финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности республик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также затрат на управление дорожным хозяйством).

Несмотря на простоту исчисления транспортного налога, значительно  отличающуюся от порядка исчисления налога на прибыль, НДС, ЕСН, в процессе администрирования налога, как было описано выше, существуют серьезные недоработки, препятствующие его наиболее полной собираемости. Эти пробелы, в основном касаются обмена информацией о наличие транспортных средств у физических лиц, о налоговой базе по транспортным средствам и т.д. между органами, вовлеченными в процесс администрирования транспортного налога.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс  РФ.

2. Федеральный закон от 24.07.02 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".

3. Закон РФ от 27.12.91 г. N 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

4. Закон РФ от 19.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

5. Закон 18.10.91 № 1759-1 "О дорожных фондах в РФ".

6. Указ Президента  РФ от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней".

7. Инструкция МНС России от 04.04. 2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды".

8. Правила регистрации  автомототранспортных средств и  прицепов к ним в Государственной  инспекции безопасности дорожного  движения // утв. приказом МВД России от 26.11.96 N 624 "О порядке регистрации транспортных средств".