Упрощённая система налогообложения

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ПРАВА, ЭКОНОМИКИ И  УПРАВЛЕНИЯ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ, ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И КРЕДИТА

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему «Упрощённая система налогообложения.»

 

 

 

 

                                                                     Выполнил студент 4 курса                                                               

                                                                     ФиК-5 ОЗО

                                                                     Крюков Ю.А.

 

                                                                     Проверил:

                                                                     ___________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

гп. Пойковский, 2012 г.

 

ОГЛАВЛЕНИЕ:

 

1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ………..…….. 3
1. . Условия применения УСН и налогоплательщики ……………….. 4
1. Общая характеристика УСН……………………....……….…. 4
2. Налогоплательщики……………………………………..…….. 6
3. Порядок и условия начала

                    и прекращения применения УСН…………………….….…… 9

   1.2. Объекты налогообложения.

Порядок определения и признания доходов и расходов…………. 12

1.2.1.   Объекты налогообложения…………………………….……12

         1.2.2.   Порядок определения доходов……………………….…….. 14

          1.2.3.   Порядок определения расходов……………………….…… 18

          1.2.4.   Порядок признания доходов и расходов…….…………….. 24

   1.3. Другие элементы налогообложения

при применении УСН…………………………………………….… 26

          1.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды.

          Налоговая ставка……………………………………...……… 26

1.3.2. Порядок  исчисления и уплаты налога……………...……….. 28

   1.4. Налоговая декларация и налоговый учет……………………….…. 30

   1.5. Особенности исчисления налоговой базы

при переходе с общего режима налогообложения  на УСН

и с УСН на общий режим налогообложения……………………... 31

Литература……………………………………………………... ………..... 34

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

     Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется на основании

гл. 26.2 части второй НК РФ, введенной с 1 января 2003 г. Федеральным

законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

     Приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 утверждены

формы документов, рекомендуемые  для применения организациями

и индивидуальными предпринимателями  УСН.

     Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Единый налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1. Условия  применения УСН и налогоплательщики

1.1.1. Общая характеристика УСН

 

     Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения (далее — общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

     Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему

режиму налогообложения  осуществляется организациями и  индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

     Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

     Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН,

в соответствии с общим  режимом налогообложения.

     Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает

замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

     Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

     Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1.2. Налогоплательщики

 

     Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие се в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

     Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей. Указанная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее.

     Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. 

     Не вправе применять УСН:

1) организации, имеющие  филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные  пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники  рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся  участниками соглашений о разделе  продукции;

12) утратил силу с 1 января 2004 г.;

13) организации и индивидуальные  предприниматели, переведенные на  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)  в соответствии с главой 26.1 НК  РФ;

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

15) организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период, определяемая в  порядке, устанавливаемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

16) организации, у которых  остаточная стоимость основных  средств и нематериальных активов,  определяемая в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ;

17) бюджетные учреждения;

Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ в подпункт 18 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января

2008 г.

18) иностранные организации. Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ в пункт 4 статьи 346.12 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.    

     Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1.3. Порядок  и условия начала и прекращения  применения УСН

 

     Порядок перехода на «упрощенку» является заявительным. Это значит, что для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо представить в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

     Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят

на УСН, в налоговый  орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

     Форма заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения приведена в приказе МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 (форма № 26.2-1). Форма заявления носит рекомендательный характер, поэтому предприятия и предприниматели могут ее видоизменять при условии, что в заявлении обязательно будут отражены следующие данные:

   - полное название организации или фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя;

    - основной государственный номер (ОГРН – для юридических лиц или ОГРНИП – для индивидуальных предпринимателей);

   - ИНН/КПП для организаций и ИНН для предпринимателей.