Упрощённая система налогообложения и её особенности

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Школа экономики и менеджмента

Кафедра: «Финансы и кредит»

 

 

 

Реферат

Упрощённая  система налогообложения и её особенности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

1. Введение ………………………………………………………………………………………………………………….3
2. Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса …………………………………………………………………………………….5
3. История развития российской упрощенной системы налогообложения …………….6
4. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения ……………..13
5. Заключение ……………………………………………………………………………………………………………18
6. Список использованных источников ……………………………………………………………………21

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Осуществляемые  в нашей стране экономические  реформы при всей их непоследовательности и противоречивости явились условием становления и развития малого предпринимательства.

Тема  реферата интересна своей актуальностью: опыт ведущих стран современного мира со всей очевидностью доказывает необходимость наличия в любой национальной экономике высокоразвитого и эффективного малого предпринимательского сектора. Поэтому возрождение России невозможно осуществить без соответствующего этому развитию данного сектора экономики, так как именно он является тем локомотивом, который буквально тащит за собой экономическое и социальное развитие.

В системе  экономических и социальных отношений  большинства государств малый бизнес выполняет сегодня важнейшие  функции. В этой сфере производится основная часть валового внутреннего  продукта, обеспечивается занятость  большинства работающего населения. Малый бизнес содействует развитию научно-технического прогресса, создавая более половины всех инноваций. Наконец, благодаря ему возник и приобрел свой современный вид так называемый «средний класс» – важнейший фактор социально-политической стабильности современного общества.

Уровень развития малого предпринимательства  в России сохраняется без существенных изменений с середины 1990-х годов. Вследствие этого не используются значительные потенциальные возможности для  роста производства товаров и  услуг, занятости и доходов населения, не вовлекаются в экономический  оборот имеющиеся значительные ресурсы.

Наиболее  важной проблемой, сдерживающей развитие малого бизнеса в РФ, является несовершенство налогового законодательства. В последнее  десятилетие у нас много говорится  об исключительной важности малого бизнеса  для развития экономики, формирования «среднего класса», обеспечения  политической и социальной стабильности в обществе. В эти же годы принято  немало законов, указов, постановлений  и других нормативных актов, направленных на поддержку малого предпринимательства. Однако даже невооруженным глазом видно, что, несмотря на все это жить представителям малого бизнеса в России легче не стало. И самая главная причина этому - непосильные налоги.

Принимая во внимания интересы государства  и предпринимателей, определим теперь те критерии, которые позволяют судить об эффективности налоговой системы. Они таковы:

• простота (налог должен уметь рассчитать и уплатить сам предприниматель) и незаметность (лучший налог тот, которого не замечают);
• стабильность и устойчивость (предприниматель не может сам отслеживать изменения в законодательстве);
• синергизм - налоги должны дополнять друг друга для достижения продуктивного сосуществования;
• учет не только фискального, но и прочих интересов государства.

По сути, все недостатки существующей налоговой системы можно свести к трем основным:

• Чрезмерно высоко налоговое бремя. Очевиден приоритет фискальных интересов государства над всеми остальными.

Определенные  шаги в направлении его оптимизации  все же применяются нашим государством. Один из них – введение специальных  налоговых режимов и, в частности, упрощенной системы налогообложения.

Целью данной работы является анализ упрощенной системы  налогообложения в РФ и путей  ее развития. На основании цели в  работе поставлены задачи проанализировать мировой опыт применения упрощенной системы налогообложения, эволюцию и развитие упрощенной системы налогообложения  в российском налоговом законодательстве, достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения и пути ее оптимизации.

 

 

 

1. Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса

 

Малый бизнес представляет собой самый многочисленный слой мелких собственников, которые, в  силу своей массовости, определяют социально-экономический, а также, в  некоторой степени, и политический климат в стране. Малое предпринимательство  принадлежит к самым широким  социальным слоям общества и является одновременно, как одним из самых  больших производителей, так и  одним из самых больших потребителей разнообразных товаров и услуг, образуя при этом самую большую  сеть предприятий, непосредственно  связанную с массовым потребителем, которая в силу небольших размеров составляющих ее единиц и их управленческой гибкости позволяет быстро и эффективно реагировать на постоянно изменяющуюся конъюнктуру рынка.

Особый режим налогообложения  для малого бизнеса принят в большинстве  стран. Для этого существуют различные  причины. Прежде всего, малое предпринимательство  является важной сферой функционирования экономики. Малые предприятия отличаются большей гибкостью, легче приспосабливаются  к изменяющейся конъюнктуре рынка. Поддержка малого предпринимательства  позволяет увеличить занятость  населения и таким образом  улучшить социальную атмосферу в  обществе и уменьшить расходы  на выплату пособий по безработице. Особенно важным с этой точки зрения является развитие малого предпринимательства  при структурной перестройке  экономики, когда растет безработица  за счет сокращения производства в  целых отраслях. Для стран с  переходной экономикой поддержка малого бизнеса может быть немаловажной и по политическим причинам - формирование значительного слоя независимых самостоятельных предпринимателей, осознающих свои интересы, простившихся с иждивенческой психологией и заинтересованных в развитии демократических институтов, может улучшить атмосферу в обществе и способствовать рыночной направленности его развития. Упрощение налогообложения и, соответственно, учета позволяет улучшить условия функционирования малого предпринимательства за счет снижения затрат (как финансовых, так и трудовых) на ведение учета и расчет налогов.

В настоящее время на территории Российской Федерации действуют  следующие системы налогообложения  субъектов малого бизнеса, как организаций, так и индивидуальных предпринимателей.

1.Общеустановленная система налогообложения,  предусматривающая уплату субъектами  малого предпринимательства совокупности  установленных законодательством  о налогах и сборах федеральных,  региональных и местных налогов  и сборов.

2.Специальные налоговые режимы, учета и отчетности для субъектов  малого бизнеса, применяются по  выбору субъекта малого бизнеса,  т.е. в добровольном порядке.

Упрощенная система налогообложения  относится к виду специальных  налоговых режимов.

 

 

 

 

 

 

 

2. История развития российской упрощенной системы налогообложения в России

 

До 1996 г. в России все предприятия платили налоги одинаково, в соответствии с традиционной системой налогообложения. Правда, для малых предприятий был упрощен учет. Кроме того, им предоставлялись следующие льготы:

• льготный период уплаты налогов (например, НДС и налог на прибыль малыми предприятиями уплачивались ежеквартально);
• более низкое налоговое бремя на этапе становления бизнеса (например, освобождение от уплаты налога на прибыль впервые два года работы после регистрации предприятия);
• налоговые льготы по НДС по видам продукции, чаще всего выпускаемой малыми предпринимателями (продукты питания, товары для детей и т.п.);
• льготы, позволяющие уменьшить облагаемый доход. Так, к примеру, из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль исключались средства, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищное строительство, на НИОКР;
• льготы, направленные на освобождение от налогов по «отраслевому» признаку. При этом от налогов (в частности, от НДС) освобождались отрасли весьма популярные у малых предпринимателей (например, полиграфическая, 25% промышленного производства которой в 2000 г. обеспечивалось за счет малых предприятий);
• возможность осуществлять ускоренную амортизацию основных фондов и списывать в первый год работы до 50% стоимости основных фондов на себестоимость.

Во многом именно благодаря этому  набору льгот в первой половине 1990-х  годов малый бизнес России развивался довольно динамично. Хотя особых перспектив в рамках сложной для малых  предприятий традиционной системы  налогообложения у него, тем не менее, не было.

Не случайно в конце 1995 г. был принят (а вначале 1996 г. вступил в силу) Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (далее – Закон). Рассмотрим его основные положения.

УСН применялась наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета  и отчетности, предусмотренной законодательством  Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, учета  и отчетности, включая переход  к упрощенной системе или возврат  к принятой ранее системе, предоставлялась  субъектам малого предпринимательства  на добровольной основе в порядке, предусмотренном  Законом.

Применение упрощенной системы  налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие Закона, предусматривала замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Для организаций, применяющих УСН, сохранялся действующий порядок  уплаты таможенных платежей, государственных  пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

Применение УСН предусматривала  замену уплаты установленного законодательством  Российской Федерации подоходного  налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Годовая  стоимость патента устанавливалась  с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости  от вида деятельности. Патент выдавался  налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного  заявления, подаваемого не позднее  чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих  условий:

• если общее число работников, занятых в организации, не превышало предельной численности, установленной в соответствии с Законом;
• если организация не имела просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
• если организацией своевременно были сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.

Организациям, применяющим УСН, предоставлялось  право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения  книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе  без применения способа двойной  записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим  положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

Действие УСН распространялось на индивидуальных предпринимателей и  организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная численность работающих для организаций включала численность работающих в их филиалах и подразделениях.

Под действие УСН не подпадали организации, занятые производством подакцизной  продукции, организации, созданные  на базе ликвидированных структурных  подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия  игорного и развлекательного бизнеса  и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством  финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Вновь созданная организация или  вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавшие заявление  на право применения УСН считались  субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла их официальная  регистрация.

Объектом обложения единым налогом  организаций в УСН устанавливался совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Выбор  объекта налогообложения осуществлялся  органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, устанавливались следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащего зачислению:

• в федеральный бюджет - в размере 10 процентов от совокупного дохода;
• в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет - в суммарном размере не более 20 процентов от совокупного дохода.

В случае, когда объектом налогообложения  для субъектов малого предпринимательства  определенных категорий являлась валовая  выручка, устанавливались следующие  ставки единого налога, подлежащего  зачислению: