Налоговый
кодекс РФ позволяет рассчитывать единый
налог двумя способами: со всего
полученного дохода или с дохода,
уменьшенного на величину расходов. Налог
с дохода уплачивается по ставке 6 процентов,
налог с дохода, уменьшенного на
величину расходов - по ставке 15 процентов. Организация вправе
сама решить, какой объект налогообложения
ей больше подходит, и утвердить его приказом
по учетной политике для целей налогообложения.
Преимуществом
использования данного налогового
режима является ведение достаточно
простого учета без применения способа
двойной записи, утвержденного планом
счетов и действующими положениями
по бухгалтерскому учету. Другое неоспоримое
преимущество – замена нескольких
налогов одним. Для дальнейшей оптимизации
системы упрощенного налогообложения
необходимо:
- снижение налогового бремени – снижение налоговых ставок по УСН;
- унификация критериев отнесения к субъектам малого предпринимательства (все малые предприятия, признанные таковыми в соответствии с законом «О государственной поддержке малого предпринимательства» должны иметь право применять упрощенную систему налогообложения);
- введение добровольного перехода на систему вмененного налогообложения, поскольку данная система недостаточно эффективна в современных российских условиях;
- формирование полного перечня затрат, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой базы – совокупного дохода;
- предоставление возможности фирмам, применяющим УСН, уплачивать НДС в рамках упрощенной системы, для чего вводится специальная часть единого налога (такая возможность исключительно добровольна и предполагает возмещение НДС покупателем продукции малого предприятия).
Реализация
этих предложений принесет следующие
результаты:
- Уменьшится налоговое бремя. Это будет достигнуто, прежде всего, собственно уменьшением ставок единого налога, которые по мнению многих экономистов, должны составлять 5% от валовой выручки и 12% от совокупного дохода.
- Возрастет стабильность и предсказуемость налоговой системы. Это связано с отказом от системы ЕНВД, с легкостью перехода от одной системы налогообложения к другой. Предприниматели смогут расширять бизнес, не опасаясь налоговых санкций.
- Расширяется круг хозяйствующих субъектов, имеющих право применять упрощенную систему налогообложения. При этом устраняется противоречие между законом о государственной поддержке малого предпринимательства и законодательством об упрощенной системе налогообложения, связанное с различным определением субъектов малого предпринимательства.
- Возрастет нейтральность и объективность налоговой системы, поскольку будет предусмотрен добровольный выбор для налогоплательщика системы налогообложения, и в этот процесс не смогут вмешиваться властные органы.
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Налоговый Кодекс РФ. Ч. 2, гл. 26.
- Федеральный Закон РФ от 14 июня 1995 года № 88-ФЗ « О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».
- Федеральный закон РФ от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
- Федеральный Закон РФ от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».
- Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М., 2009.
- Баженов Г.Е., Гнездилова Л.И. Экономика предприятия. – Новосибирск: изд. Наука, 2010.
- Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд. – М., 2007.
- Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2008. №2.
- Бобоев М.Р. Мамбеталиев Н.Т. Специальные налоговые режимы в странах СНГ.// www.nalog.ru.
- Ведев А. Косвенные налоги мешают бизнесу? // www.opec.ru.
- Волков Н.Г. МСФО №8 //
Финансовые и бухгалтерские консультации.
2007. №2.
- Грудцина Л.Ю. Климовский
Р.В. Упрощенная система налогообложения:
результаты применения и перспективы
развития.// Законодательство и экономика.
2006. №3.
- Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе. //Финансы. 2009. № 3.
- Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение: Серия «Учебники и учебные пособия». - Ростов н/Д.: Феникс, 2008.
- Крутов А.Д. Налогообложение малого бизнеса. Проблемы и перспективы.// Аудитор. 2006. №11.
- Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. М.: ИНФРА, 2005.
- www.nalog.ru
- «Консультант Плюс»
- "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000
N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
(ред. от 19.05.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2010)