Льготы в системе налогообложения доходов физических лиц

n="justify">    Указанные доходы освобождаются от налогообложения  при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим  органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;

    ● доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

    Настоящая норма применяется к доходам  тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых  такая норма ранее не применялась.

    ● доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

    ● доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

    ● доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;

    ● доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

    доходы  в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке  дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

    ● доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;

    ● призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на спортивных соревнованиях;

    ● суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;

    ● суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

    ● вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

    ● доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

    ● суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

    ● доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;

    ● доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;

    ● доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;

    ● помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период;

    ● средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

    ● суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

    ● взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем; 

    ● средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные учреждения, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования;

    ● доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ;

    ● доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию. 

Практическая  часть

    ■ Задача 1

    1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

    2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

    3. Монтаж данного оборудования  произведен с привлечением подрядной  организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

    Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

    Решение:

    1. Стоимость оборудования без НДС составляет: (118 000 – 18 000) + (5 900 – 9000) + (17 700 – 2 700) = 120 000 руб.

    2. Формула расчета амортизации  нелинейным методом: 

    S_n = S x (1 – 0,01 x k) ⁿ, где

    S_n -  остаточная стоимость объекта по истечении n месяцев;

    S – первоначальная стоимость объекта;

    n – число полных месяцев со дня включения в амортизационную группу (n = 15 месяцев);

    k – норма амортизации.

    В налоговом кодексе представлены нормы амортизации в зависимости от амортизационной группу (по количеству лет использования оборудования). В данной задаче k = 14,3 (1-ая амортизационная группа, срок использования объекта от 1 года до 2 лет).

    S_n = 120 000 x (1 – 0,01 x 14,3) ¹⁵ = 11 854, 782 руб.

    Ответ: 11 854,782 руб.

    ■ Задача 2

    1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организации.

    2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

    Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды.

    Решение:

    При решении задачи будем брать первые три показателя, т.к. только они является объектами при расчете налога на имущество организации.

    1. Определим остаточную стоимость  (ОС) за каждый месяц:

    За  январь ОС₀₁₀₁: 90 000 – 1 000 + 20 000 = 109 000 руб.;

    За  февраль ОС₀₁₀₂: 90 000 – 2 000 + 20 000 = 108 000 руб.;

    За  март ОС₀₁₀₃: 90 000 – 3 000 + 20 000 = 107 000 руб.;

    За  апрель ОС₀₁₀₄: 90 000 – 4 000 + 20 000 = 106 000 руб.;

    За  май ОС₀₁₀₅: 90 000 – 5 000 + 20 000 = 105 000 руб.;

    За  июнь ОС₀₁₀₆: 90 000 – 6 000 + 20 000 = 104 000 руб.;

    За  июль ОС₀₁₀₇: 90 000 – 7 000 + 20 000 = 103 000 руб.;

    За  август ОС₀₁₀₈: 90 000 – 8 000 + 20 000 = 102 000 руб.;

    За  сентябрь ОС₀₁₀₉: 90 000 – 9 000 + 20 000 = 101 000 руб.;

    За  октябрь ОС₀₁₁₀: 90 000 – 10 000 + 20 000 = 100 000 руб.

    2. Рассчитаем размер авансовых  платежей за отчетные периоды:

    Аванс за 1 квартал: [(ОС₀₁₀₁ + ОС₀₁₀₂ + ОС₀₁₀₃ + ОС₀₁₀₄) / (3 + 1)] x 2,2% / 4 =  (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 x 2,2% / 4 = 591 руб.

    Аванс за 6 месяцев: [(ОС₀₁₀₁ + ОС₀₁₀₂ + ОС₀₁₀₃ + ОС₀₁₀₄ + ОС₀₁₀₅  + ОС₀₁₀₆ + ОС₀₁₀₇) / (6 + 1)] x 2,2% / 4 = (430 000 + 105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 x 2,2% / 4 = 583 руб.

    Аванс за 9 месяцев: [(ОС₀₁₀₁ + ОС₀₁₀₂ + ОС₀₁₀₃ + ОС₀₁₀₄ + ОС₀₁₀₅  + ОС₀₁₀₆ + ОС₀₁₀₇ + ОС₀₁₀₈ + ОС₀₁₀₉ + ОС₀₁₁₀₎ / (9 + 1)] x 2,2% / 4 = (742 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 x 2,2% / 4 = 575 руб.

    Ответ: 591 руб., 583 руб., 575 руб.

    ■ Задача 3

    1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

    2. Объектом налогообложения является  величина доходов, уменьшенная  на расходы.

    3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

    ● доходы от реализации – 14 000 000;