Налогообложение доходов физических лиц

АКАДЕМИЯ  ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ 

Кафедра социального страхования и страхового дела 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

По курсу

«Налоги и налогообложение»

На тему

«Налогообложение  доходов физических лиц» 
 
 
 
 
 

                                                                  Студентка:

                                                                       Пушкова О.А.

                                                                                     2 курс, заочная форма,

                                                                               Финансы и кредит. 
 
 
 
 

                                                                  Проверила:

                                                                       Игнатова Н.А. 
 
 
 
 
 
 

Москва 2011 
 

Содержание 
 

1. Введение……………………………………………………………………3

 

2. Налогоплательщики………………………………………………………4

 

3. Виды доходов, включаемые в облагаемый доход………………………5

 

4. Объект  налогообложения, налоговая база и  налоговые ставки……….6

 

5. Налоговые вычеты…………………………………………………………8

 

6. Стандартный вычет не для бедных……………………………………..12

 

7. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц….17

 

8. Заключение………………………………………………………………..21

 

9. Список  литературы……………………………………………………….22

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     В отличие от большинства налогов  налог на доходы физических лиц в российской системе имеет большую историю. Активные дискуссии по поводу необходимости введения в России подоходного налога начались еще в конце XIX в., но до 1916г. вопрос о налогообложении доходов граждан решен не был. Наиболее убедительным аргументом против введения этого налога был тот, что доходы населения слишком низки и население не будет его платить. Масштаб уклонений от уплаты сделает подоходный налог с физических лиц неприменимым для России. Тем не менее в 1916г. был введен первый Закон о подоходном налоге с физических лиц формально. Первым годом, когда должны были производиться платежи этого налога, должен был стать 1917-й по итогам 1916-го, но события в феврале 1917г. фактически отменили этот налог. Тем не менее с 1918г. подоходный налог стал вводиться, и до настоящего времени в той или иной форме он существовал в России.

     Введенный с 1992г. подоходный налог включал  новые элементы в связи с изменившейся экономической ситуацией.

     Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» был принят наряду с большей частью остальных законов, регулирующих вопросы налогообложения, 7 декабря 1991г.  Как и в большинство остальных законодательных актов, регулирующих процессы налогообложения в стране, в этот Закон постоянно вносились изменения и дополнения, касавшиеся как перечня доходов, не подлежащих налогообложению, так и порядка их исчисления. Практически ежегодно корректировалась шкала подоходного налога.

       Сегодня подоходный налог с физических лиц — один из основных налогов, формирующих российскую налоговую систему, после НДС и налога на прибыль. Он является основой доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и, еще в большей степени, местных бюджетов В новой редакции этот налог называется налогом на доходы физических лиц, а не подоходным налогом с физических лиц. Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, то есть он установлен Налоговым Кодексом.

     Налоговым кодексом РФ определено, что налог - это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (или) муниципальных образований.

     Налоги  выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, напрямую зависят от уровня развития самого государства. По средствам налогов государство изымает и присваевает себе часть произведенного национального дохода и поэтому налоги и налоговая система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма.  

                                        Налогоплательщики 

     В целях правильного определения  налоговой базы и суммы налога необходимо определить статус налогоплательщика: относится он к налоговым резидентам Российской Федерации или нет.

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются:

     -   физические лица, признаваемые налоговыми  резидентами РФ;

     -   физические лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но получают доходы из источников, расположенных в России.

     Физическими лицами, согласно Налоговому кодексу  РФ считают граждан как Российской Федерации, так и других государств и лиц без гражданства. Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, которые находились на территории страны не менее 183 дней в календарном году. Это означает, что если гражданин Российской Федерации в течение календарного года провел шесть с лишним месяцев за рубежом (выехал на работу, учебу, лечение, например), то он не рассматривается в течение этого года как налоговый резидент России. Если же, напротив, гражданин другой страны провел на территории России более шести месяцев (более 183 дней), то он может рассматриваться как налоговый резидент РФ (исключение составляют, например, сотрудники иностранных дипломатических миссий и представительств).

          При этом в соответствии с п. 3  ст.207 налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, независимо от фактического времени нахождения их в Российской Федерации.

       В соответствии первой частью НК РФ течение срока фактического нахождения на территории Российской Федерации начинается на следующий день после даты прибытия в Российскую Федерацию.

       Выделение этих двух категорий налогоплательщиков важно, поскольку они имеют разные пределы налоговой обязанности в Российской Федерации.

       Как отмечалось, налоговые резиденты РФ несут полную налоговую обязанность, т. е. должны платить налог на доходы со всех полученных ими доходов как с территории России, так и из-за рубежа. Налогоплательщики, которые не являются налоговыми резидентами России, несут ограниченную налоговую обязанность и должны уплачивать налог только с доходов, полученных на территории России.

     Для освобождения от налогообложения доходов, полученных от источников в Российской Федерации, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий нерезидент РФ должен представить подтверждение того, что он является  налоговым резидентом государства, с которым у Российской Федерации заключен договор об избежании двойного налогообложения. В противном случае его доходы, полученные от российских источников, будут облагаться по ставке 30%,если на эти доходы не распространяется действие ст. 217 НК РФ.

             

     Виды  доходов, включаемые в облагаемый доход 

          К доходам от источников в Российской Федерации относятся такие виды доходов, как:

     1) дивиденды и проценты, выплачиваемые  российской организацией или   иностранной организацией в связи  с ее деятельностью в России;

     2) страховые выплаты при наступлении  страхового случая,  выплачиваемые российской организацией или иностранной  организацией в связи  с ее деятельностью в России;

     3) доходы, полученные от использования  в Российской Федерации авторских  или иных смежных прав;

     4) доходы, полученные от сдачи в  аренду или иного использования имущества, находящегося в российской Федерации;

     5) доходы от реализации недвижимого  и иного имущества, находящегося  на территории России и принадлежащего  физическому лицу; акций или иных  ценных бумаг, долей участия  в уставном капитале; прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

     6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

     7) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобили в связи с перевозками в Российскую Федерацию или из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

     8) доходы, полученные от использования любых трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной или беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети,  на территории  РФ;

     9) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании.

     10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им деятельности в РФ.

     Аналогично  предшествующему перечню к доходам  от источников за пределами России относятся дивиденды, проценты, страховые  выплаты, доходы от продажи разных видов  собственности, вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, пенсии, пособия, стипендии и некоторые другие виды доходов, выплачиваемые иностранными организациями, не связанными с деятельностью в Российской Федерации, и в связи с законодательством иностранных государств.

     Специфическую ситуацию формируют вознаграждения директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органов управления компаний. Если компания является налоговым резидентом РФ, то вознаграждения ее директоров рассматриваются как доходы из источников в России независимо от того, выплачиваются ли они фактически в России и где именно осуществляется деятельность данного человека — в России или за рубежом. Соответственно, если эта категория доходов выплачивается директору иностранной компании, то они рассматриваются как доходы из источников вне Российской Федерации независимо от того, где фактически осуществлялись управленческие обязанности.

     Если  положения НК РФ не позволяют однозначно определить источник полученных физическим лицом доходов, решение принимает  Министерство финансов Российской Федерации.

     Разграничение двух указанных категорий доходов (от источников в России и от источников вне ее) определяет варианты объектов налогообложения для двух указанных  категорий налогоплательщиков.

     Объект  налогообложения, налоговая  база и налоговые ставки