Контрольная работа по дисциплине «Региональные и местные налоги»

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.

С 1 января 2011 г. налог на имущество физических лиц должен уплачиваться не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его  не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

2.2 Порядок и  особенности применения ставок  и льгот

Ставки налога на имущество, принадлежащее гражданам на праве  собственности, устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений, определяемых по состоянию на 1 января каждого года, в следующих размерах:

Для жилых помещений:

- до 300 тыс. рублей (включительно)- 0,1%

- от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,2%

- свыше 500 тыс. рублей - 0,5%

Для нежилых помещений:

- до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1%

- от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,3%

- свыше 500 тыс. рублей - 0,5%

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-Морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

- гражданами, уволенными  с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Местные органы самоуправления имеют право установить дополнительные льготы на имущественные налогообложения для граждан, проживающих на подотчетных территориях. Чтобы получить льготы, граждане, попадающие под льготные категории, должны сами обращаться в органы самоуправления по месту жительства для снижения налоговых ставок.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. Перерасчет суммы налогов осуществляется лишь за три последних календарных года, по заявлению физического лица, который имеет право на получение льгот.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Вклад имущественных  налогов в формирование доходов  бюджетной системы Российской Федерации

Налог на имущество организаций  является основным налогом субъектов  Российской Федерации, поэтому его, наряду с налогом на прибыль, налогом  на добавленную стоимость, другими  видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных  уровней, необходимо рассматривать  отдельно.

В России налог на имущество  организаций уплачивают свыше 1,0 млн. налогоплательщиков. Налог на имущество  организаций отнесен Кодексом к  региональным налогам. Платежи от этого налога в размере 100% полностью зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, и поэтому занимают значительный удельный вес в их бюджетах (в среднем по стране - 65%) и, следовательно, данный налог играет значительную роль в формировании доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

При введении налога на имущество на территории Российской Федерации преследовались цели: создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества; стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе предприятия. То есть для финансов этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а при пополнении бюджетов федерации и местных бюджетов - фискальную функцию.

Налог на имущество организаций  налог региональный и он очень  важен своей фискальной функцией именно для региональных бюджетов. Данный налог в доходах бюджетов субъектов Российской Федерации  отличается своей стабильностью, поскольку  у организаций для ведения  экономической деятельности имеется значительный производственный и непроизводственный имущественный фонд, к которому в целях налогообложения относится движимое или недвижимое имущество.

Налог на имущество физических лиц также играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, так  как охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества.

Налог на имущество выполняет  не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности  граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет  уменьшить имущественную дифференциацию населения.

Соотношение фискального  и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития.

Налог на имущество в определенной степени является дополнением к  налогу на доходы физических лиц, что  вполне оправданно, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев "уходят" от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает  обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

Преимущество имущественных  налогов заключается в высокой  степени стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего  подвержены колебаниям в течение  налогооблагаемого периода и  не зависят от результатов финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, что позволяет  рассматривать их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих уровней

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

Площадь земельного участка, приобретенного организацией для жилищного строительства, – 6500 м2, срок проектирования строительства – 3 года. Завершено строительство и зарегистрировано право собственности на объект, завершенный капитальным строительством через два года. Кадастровая стоимость 1 м2 земельного участка – 1300 руб. Ставка земельного налога – 0,3%.

Рассчитать сумму  земельного налога за первый, второй и  третий годы владения земельным участком. Произвести перерасчет земельного налога по первому и второму годам  владения земельным участком. Указать сроки уп ислаты авансовых платежей, сроки уплаты налога по итогам года и сроки подачи налоговых расчетов и налоговой декларации.

Решение

1) На основании  п.15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных в собственность для жилищного строительства, земельный налог (авансовые платежи по налогу) нужно рассчитать, умножив ставку налога на два. Это необходимо делать в течение первых трех лет строительства вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

 Таким образом, 1-ый год - 6500*1300*0,3%*2 = 50 700 руб.; 2-ой  год - 6500*1300*0,3%*2 = 50 700 руб.; 3-ий год  - 6500*1300*0,3%*1 = 25 350 руб.

Если жилой дом  построен (зарегистрирован как собственность) менее чем за три года, земельный  налог (авансовые платежи по налогу), уплаченный в двойном размере, необходимо пересчитать исходя из обычной ставки. Излишне уплаченные суммы налога (авансовых платежей) можно вернуть  или зачесть в счет будущих  платежей.

Сделаем перерасчет налога за 1-ый и 2-ой годы - 6500*1300*0,6*1 = 50 700 руб.

2) Если местным  законодательством установлены  отчетные периоды по земельному  налогу (I, II и III кварталы календарного  года), то в течение года организация  должна рассчитывать по нему  авансовые платежи в размере  1/4 от суммы налога, рассчитанной  за год. Если отчетные периоды  не установлены, перечислять авансовые платежи не нужно. Налоговая декларация по налогу подается в налоговый орган не позднее 1 февраля, до подачи декларации налог необходимо уплатить в бюджет.

 

Задача 2

На 1 января организация  имеет транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке:

– грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с. – 28 единиц;

– легковые автомобили с мощностью двигателя 100 л.с. – 10 единиц.

В течение года приобретены  транспортные средства и зарегистрированы в ГИБДД: грузовые автомобили с мощностью  двигателя 220 л.с. (5 единиц – 11 мая, 4 единицы – 20 августа); легковые автомобили с мощностью двигателя 95 л.с. (5 единиц – 15 сентября).

Рассчитать: общую  сумму транспортного налога за год. Указать сроки подачи налоговой  декларации и сроки уплаты налога за год.

Решение

Для решения задачи пользуемся ставками транспортного  налога, предусмотренными Законом Архангельской области "О транспортном налоге" от 01.10.2002 N 112-16-ОЗ.

1) Рассчитаем транспортный налог для каждого вида автомобилей:

- грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с. – 28 единиц

ТН = 28ед * 220 л/с * 75р = 462000 руб

- легковые автомобили с мощностью двигателя 100 л.с. – 10 единиц

ТН = 10ед * 100 л/с * 14р = 14000 руб

- грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с.  - 5 единиц, зарегистрированы 11 мая

ТН = (5 ед * 220 л/с * 75 р) * 8/12 = 55000 руб

- грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с. – 4 единицы, зарегистрированы 11 мая

ТН = (4 ед * 220 л/с * 75р) * 5/12 = 27500 руб

- легковые автомобили с мощностью двигателя 95 л.с. – 5 единиц, зарегистрированы  15 сентября

ТН = (5 ед * 95л/с * 14р) *4/12 = 2216,66 руб

Общая сумма ТН = 560716,66 руб.

2) Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении  налогового периода (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом) представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, налоговую декларацию.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом.