Контрольная работа по дисциплине «Региональные и местные налоги»

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального  образования «Финансовый университет  при Правительстве Российской Федерации» (Финуниверситет) Архангельский филиал Финуниверситета

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Региональные и местные налоги»

Вариант № 6/1

 

 

студента
Номер личного дела
Специальность/направление
Курс
Группа
Форма обучения
Руководитель

 

 

 

 

 

Архангельск 2012

Содержание

1. Налог на имущество  организаций 3

1.1 Социально-экономическое  значение и элементы налога 3

1.2 Порядок и особенности  применения ставок и льгот 5

2. Налог на имущество  физических лиц 8

2.1 Социально-экономическое значение и элементы налога 8

2.2 Порядок и особенности  применения ставок и льгот 9

3. Вклад имущественных  налогов в формирование доходов  бюджетной системы Российской  Федерации 13

4. Задача 1 15

5. Задача 2 16

6. Список литературы 18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налог на имущество  организаций

1.1 Социально-экономическое  значение и элементы налога

Налог на имущество организаций  относится к региональным налогам. Это прямой налог, который вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке.

Введение налога на имущество  Законом РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» стало важным этапом в создании рациональной системы налогообложения предприятий. До принятия этого закона в период после отмены платы за за производственные фонды в России не было экономического инструмента, с помощью которого можно было воздействовать на хозяйственное поведение предприятий путем налогообложения их имущества. Введение налога на имущество организаций стало одним из стимулов к обновлению основных фондов, к их эффективному использованию.

Налог на имущество организаций  устанавливается Налоговым кодексом РФ  и законами субъектов РФ. С 01.01.2004 г. обложение налогом регулируется гл. 30 НК РФ, которая введена в действие Федеральным законом от 11.11.2003 г. № 139-ФЗ, и правовыми актами субъектов РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Рассмотрим элементы налога

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

- российские организации;

- иностранные организации,  осуществляющие деятельность в  РФ через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории РФ;

Объект налогообложения

 Для российских организаций  признается  движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящиеся к объектам основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, которое используется для проведения военной службы, нужд обороны и имущество для обеспечения безопасности и правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество при определении  налогооблагаемой базы, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговой базой в отношении  объектов имущества для иностранных  организаций признается инвентаризационная  стоимость указанных объектов по месту нахождения органов технической инвентаризации.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Порядок определения: средняя стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения за отчетный период, определенная как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев, в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость  имущества, признанная объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период: календарный год.

Отчетный  период: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%.

Авансовые расчеты  и налоговая декларация

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.2 Порядок и  особенности применения ставок  и льгот

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Для российских и иностранных  организаций сумма налога исчисляется  по окончанию налогового периода: Налоговая  ставка * Налоговая база

Сумма налога к уплате = Сумма  начисленного налога – Авансовые  платежи

Авансовые платежи исчисляются  по итогам каждого отчетного периода  в размере ¼ от суммы налога. Для иностранных организаций  – ¼ инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженной на соответствующую налоговую ставку.

Действующим законодательством  предусмотрены налоговые льготы.

В соответствии с положениями  Налогового кодекса РФ устанавливается  два вида налоговых льгот по налогу на имущество организаций:

- налоговые льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;

- налоговые льготы, устанавливаемые субъектами РФ, которые в основном предусматриваются в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта РФ.

Федеральные льготы по уплате налога на имущество организаций  установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ.

Так, освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы  - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации  - в отношении имущества, используемого  ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов, среди  членов которых инвалиды и  их законные представители составляют  не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4) организации, основным  видом деятельности которых является  производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении  объектов, признаваемых памятниками  истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

6) организации - в отношении  ядерных установок, используемых  для научных целей, пунктов  хранения ядерных материалов  и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

7) организации - в отношении  ледоколов, судов с ядерными  энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

8) организации - в отношении  железнодорожных путей общего  пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

9) организации - в отношении  космических объектов;

10) имущество специализированных  протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий  адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

12) имущество государственных научных центров;

13) организации - в отношении  имущества, учитываемого на балансе  организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

14) организации - в отношении  судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов и остальные (см. статью 381НК РФ)

Дополнительные налоговые  льготы по налогу на имущество организаций  могут быть предусмотрены в региональном законодательстве.

 

2. Налог на имущество  физических лиц

2.1 Социально-экономическое  значение и элементы налога

Налог на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности недвижимому имуществу, расположенному на территории Российской Федерации. Согласно ст.15 НК данный налог относится к местным налогам и поступает в бюджет муниципального образования.

Налог на имущество физических лиц до сих пор не включен отдельной  главой в часть вторую НК РФ. Его  правовое регулирование осуществляется Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц"

Рассмотрим элементы налога

Налогоплательщики

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

 Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, они  несут равную ответственность по исполнению налогового обязательств

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество.

Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Ставки налога устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Федеральными законами предусмотрены льготы по  налогам на имущество.