Контроль налоговых органов за исчислением уплаты налога (НДФЛ)

Федеральное агентство по образованию  РФ

Уральский государственный  экономический университет

Центр дистанционного образования 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

по дисциплине: «Специализация»

на тему:   «Контроль налоговых органов  за исчислением уплаты налога (НДФЛ)» 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                        Выполнил:_Т.А. Волокушина

                                                                                                                  (И.О. Фамилия)

                                                                               Гр ФК - 08КТ 

                                                                                 Проверил:Шадурская М.М. 

                                                                                                   (должность,  звание)

    ________________________________ 
 
 
 
 
 
 

Краснотурьинск

2011 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение…………………………………………………………………………………...3 

1. Теория  налогового контроля………………………………………………………….6
1. Сущность налогового контроля……………………………………………………11
2. Методы и формы налогового контроля…………………………………………..14

2.Особенности  организации налогового контроля…………………………………..24

2.1. Концепции  планирования выездных проверок………………………………….31

3. Проблемы  организации Налоговых органов  …………….......................................33

Заключение……………………………………………………………………………..36

Список  использованных источников и литературы………………………………..38 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Правовое  регулирование налогового контроля имеет особое значение в развитых странах по поводу сбалансированности налогообложения и поступления денежных средств в бюджеты всех уровней. Такая сбалансированность возможна лишь при непосредственном участии в данном контроле государственных органов и органов местного самоуправления занимающихся непосредственно налоговым контролем и сбором налогов. В данное время в Российской Федерации основными органами занимающимися непосредственно налоговым контролем остаются: Министерство по налогам и сборам и Федеральная полиция по налогам и сборам. Согласно статье 3 Федерального закона «О налоговых органах Российской Федерации» Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов сборов.

     Актуальность  данной темы заключается в следующем: во-первых, значение тех или иных обязательств налогоплательщиков обязательно, особенно в данное время, когда в  Российской Федерации значительная часть денежных средств идет не в федеральный бюджет Российской Федерации и иные бюджеты, а в бюджеты иностранных государств. Все это отражается непосредственно на самом населении нашего государства в виде невыплат заработных плат, пенсий, пособий и т.д. Во-вторых, большое значение играет роль государственных органов по налоговому контролю, в обязанности которых входит собирание денежных средств с налогоплательщиков и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов и иных обязательных платежей. Все эти обязанности должны выполняться исходя из вышеуказанных нормативных актов.

     Правильное  и точное их соблюдение гарантирует  в нашей стране построение нормальной и правовой системы уплаты налоговых  и иных обязательных платежей.   Для того чтобы написать эту курсовую работу мы использовали следующие методы:     Постатейное разъяснение – это метод, при помощи которого статья становится более понятной для читаемого, т.е. мы даём как бы комментарий к этой статье; Ø     Подбор информации – это метод, в основу которого положено нахождение более свежей информации по поводу какого либо вопроса, связанного с применением примеров в курсовой работе;   Действительность законов и нормативных актов, т.е. мы, проверяем, действуют законы, внесены ли в них поправки, изменения или вообще действует ли этот закон, или издан новый. Для написания курсовой работы использовалось достаточно много литературы, но основными источниками написания явились, конечно же, следующие: Налоговой право под редакцией М.В. Кустова – это один из самый основной источник написания курсовой работы. В данном учебнике достаточно четко и подробно изложена глава посвященная налоговому контролю.

     Помимо  налогового права при написании  курсовой работы был использован  Налоговый кодекс РФ в котором закреплены основные положения о налоговом контроле в Российской Федерации.

     Актуальность  темы исследования состоит в том, налоговый контроль использует разнообразные  формы практической организации  для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач. Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из-за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие.

     Экономика не в состоянии нормально функционировать, если бизнес не развивается в легальных  формах, а правительство не способно собирать налоги. Поэтому выбранная  тема дипломной работы, касающаяся инструмента государственного контроля, позволяющего наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов и сборов, выявить предприятия работающие в теневой экономике, актуальна в данный момент и будет актуальной в будущем.

     Этим  обусловлен выбор темы работы - "Контроль налоговых органов за исчислением уплаты налога НДФЛ".

     Объектом  исследования работы являются налоговый  контроль.

     Предмет исследования – совершенствование  системы эффективного проведения налогового контроля.

     Целью данной работы является изучение проблем  налогового контроля и путей их решения

     В соответствии с поставленной целью  определены следующие основные задачи: изучить теоретические аспекты  налогового контроля;   рассмотреть порядок проведения выездных налоговых проверок; выявит основные проблемы эффективного проведения налогового контроля, и предложить пути их решения.

     Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.

     В первой главе "Теоретические аспекты  налогового контроля" рассматриваются основные понятия налогов и налогообложения, методы и формы налогового контроля. Вторая глава "Особенности организации налогового контроля" проведения выездных налоговых проверок. В третьей главе "Проблемы и пути их решения. В заключении обобщены основные результаты исследования, сформулированы выводы и предложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Понятие, основные элементы и виды налогового контроля 

     Налоги  играли лишь роль источников дохода бюджета  государства, которые должны покрывать  затраты по содержанию правительства; при этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась. Велась полемика вокруг принципов справедливости их взимания (равномерного или прогрессивного) и части изъятия, обусловленной фискальной потребностью. Данная позиция основывалась на теории рыночной экономики, которую разрабатывал А. Смит. В рыночных условиях удовлетворение индивидуальных потребностей достигается путем предоставления экономической свободы. А. Смит выступал против централизованного управления экономикой. Не уделяя внимания доказательствам, он считал, что децентрализация позволяет обеспечить максимальное удовлетворение потребностей. Несмотря на то, что рыночная экономика не подлежит управлению какой-либо коллективной волей, она подчиняется строгим правилам поведения. В своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» А. Смит подробно анализирует эти правила, к примеру, стремление свободной конкуренции приравнять цену к издержкам производства, что оптимизирует распределение ресурсов внутри отраслей. А. Смит также считал, что правительство должно обеспечивать развитие рыночной экономики, охраняя право собственности. Для выполнения данной функции государству необходимы соответствующие средства. Поскольку в условиях рынка доля прямых доходов государства (от государственной собственности) существенно уменьшается, основным источником покрытия указанных выше расходов должны стать поступления от налогов. Что касается затрат по финансированию иных расходов (строительство и содержание дорог, содержание судебных учреждений и т.д.), то они должны покрываться за счет пошлин и сборов, уплаченных заинтересованными лицами. При этом считалось, что, поскольку налоги носят безвозмездный характер, пошлины и сборы не должны рассматриваться в качестве налогов. 

     По  словам французского ученого-правоведа  Поля Мари Годме, представителя классической теории (П. Годме называет её либеральной), единственная цель налога - финансирование государственных расходов. Эта концепция, ограничивающая роль налога «снабжением касс казначейства и признающая лишь чисто финансовые функции налога», связана с концепцией «государство-жандарм».

     Спроецировав  классическую теорию налогообложения  на сегодняшний день, представляется очевидным, что она абсолютно несостоятельна, поскольку в настоящий момент невозможно изымать путем налога четверть национального продукта без того, чтобы это не имело серьёзных экономических последствий. Взыскание налогов уменьшает покупательную способность граждан и снижает инвестиционные возможности предпринимателей. Косвенные налоги повышают цены на товар и воздействуют на потребление, а это уже само по себе влияет на многие экономические процессы. Итак, основные моменты понимания экономического содержания налогов сторонниками классического направления нами рассмотрены.

     Под действием объективных циклических  изменений в обществе возникла потребность  в корректировке классического  учения, выделении роли государства, влиянии его на экономику страны, а также регулировании социально-экономических границ налогообложения: появились новые научные теории. В противовес классической теории кейнсианская концепция, утверждала, что динамическое равновесие неустойчиво, поэтому необходимо прямое вмешательство в экономические процессы.

     Кейнсианская теория отражает элементы анализа общего функционирования экономики, обосновывает важные макроэкономические направления государственного регулирования. Данная теория доказывает необходимость создания «эффективного спроса» в виде условия для обеспечения реализации произведённой продукции посредством воздействия различных методов государственного регулирования. До Дж. Кейнса (1883-1946) считалось, что основой национального богатства является бережливость. Он дополнил её ещё и предприимчивостью как условием создания и улучшения владений мира. Поэтому немалую роль в достижении притока инвестиций должно сыграть государство с его не только кредитно-денежной, но и бюджетной политикой, осуществляющее «своё руководящее влияние на склонность к потреблению… путем соответствующей системы налогов… фиксацией нормы процента»(3.С.364-365), не исключая всякого рода компромиссов и способов сотрудничества государственной власти с частной инициативой.

     Дж. М. Кейнс был сторонником прогрессивности  в налогообложении, поскольку считал, что прогрессивная налоговая система стимулирует принятие риска производителем относительно капитальных вложений. Одним из важнейших аспектов его теории является зависимость экономического роста от достаточных денежных сбережений только в условиях полной занятости. Если этого нет, то большие сбережения мешают экономическому росту, так как представляют собой пассивный источник доходов, не вкладываются в производство, поэтому излишние сбережения надо изымать с помощью налогов. А для этого необходимо государственное вмешательство, направленное на изъятие с помощью налогов доходов, помещенных в сбережения, и финансирование за счет этих средств инвестиций, а также текущих государственных расходов.

     Согласно  теории Дж. М. Кейнса налоги действуют  в экономической системе как «встроенные механизмы гибкости». Высокие (прогрессивные) налоги, по его мнению, играют положительную роль. Являясь неотъемлемой частью бюджета, эта экономическая категория влияет на сбалансированность в экономике. Так, снижение налоговых поступлений уменьшает доходы бюджета и обостряет экономическую неустойчивость. А налоги как «встроенный стабилизатор» сглаживают этот процесс: во время экономического подъема облагаемые доходы растут медленнее, чем налоговые доходы, а при кризисе налог уменьшается быстрее, чем падают доходы. Тем самым достигается относительно стабильное социальное положение в обществе. Таким образом, налоговые поступления в бюджет зависят не только от величины налоговой ставки, но и связаны с изменениями величины доходов, облагаемых по прогрессивной шкале подоходного обложения. Колебания происходят автоматически и более значительны в налоговых поступлениях, чем в уровне доходов. Теория хорошо зарекомендовала себя особенно в странах Европы. Английское правительство успешно применило теорию Дж. М. Кейнса на практике перед началом первой мировой войны, когда все силы государства были направлены на развитие военного промышленного производства.