Камеральные проверки

 При проведении камеральной  проверки налоговый орган вправе  истребовать у организации дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

 На суммы доплат  по налогам, выявленные по результатам  камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

На практике в ходе углубленной  камеральной проверки налоговики зачастую проводят следующие мероприятия налогового контроля (ст. ст. 86, 90 - 97 НК РФ):

- истребование документов  у налогоплательщика, а также  у его контрагентов и иных лиц, обладающих документами или информацией о деятельности налогоплательщика;

- допрос свидетелей;

- назначение экспертизы;

- привлечение специалиста,  переводчика;

- выемку документов;

- осмотр помещений и  территорий.

Требования к составлению  акта камеральной проверки и его  содержанию закреплены в ст. 100 НК РФ и Требованиях к составлению акта налоговой проверки, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ (Приложение N 6 к Приказу).

Так, при составлении акта проверяющие должны соблюдать следующие правила:

- акт составляется в  двух экземплярах по утвержденной  форме и должен содержать установленные Налоговым кодексом РФ сведения (п. п. 3, 4 ст. 100 НК РФ, п. 2.3 Требований к составлению акта налоговой проверки);

- акт подписывается инспектором  и проверенным налогоплательщиком  или его представителем (п. 2 ст. 100 НК РФ, п. п. 1.10, 2.1 Требований к  составлению акта налоговой проверки);

- инспектор должен составить  акт в течение 10 рабочих дней  со дня окончания проверки, по  итогам которой выявлены нарушения  (абз. 2 п. 1 ст. 100, п. 6 ст. 6.1 НК РФ);

- экземпляр акта в течение  пяти рабочих дней с даты его составления вручается налогоплательщику или его представителю (п. 5 ст. 100, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Содержание акта камеральной  проверки также должно соответствовать  определенным требованиям. Основные из них установлены п. 3 ст. 100 НК РФ.

Однако согласно п. 4 ст. 100 НК РФ ФНС России вправе как утверждать форму акта камеральной проверки, так и устанавливать дополнительные обязательные требования к его содержанию. В соответствии с указанным положением Налогового Кодекса форма акта камеральной проверки, а также Требования к его составлению утверждены Приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ (Приложения N 5 и 6 к Приказу).

В соответствии с указанными выше нормами акт камеральной  проверки должен состоять из следующих частей (п. п. 1.6, 2.1 Требований к составлению акта налоговой проверки):

- вводной части (общие  положения);

- описательной части (установленные  факты);

- итоговой части (выводы  налоговых органов, предложения  по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи об ответственности за эти правонарушения).

 

Оформление результатов  камеральной

налоговой проверки

Порядок оформления результатов  зависит от того выявлены ли ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися в них сведениями. Если ошибок или противоречий нет, инспектор подписывает декларацию и указывает дату проверки на ее титульном листе – проверка завершена. Если обнаружились ошибки или противоречия, инспектор фиксирует их (заполняются строки, графы декларации, которые предназначены для отражения показателей, исчисленных по данным налогового органа). О выявленных ошибках сообщается налогоплательщику (письмо с требованием) и требуется внести необходимые изменения. В случае если в ходе камеральной проверки выявлено налоговое правонарушение (например, занижение налоговой базы) руководителем налогового органа выносится решение: 1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения – приводятся документы, сведения, подтверждающие обстоятельство совершения; 2) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности – документы, сведения, подтверждающие обстоятельства совершения налогового правонарушения, также установленные обстоятельства, исключающие привлечение налогоплательщика к ответственности; 3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля – указываются обстоятельства, вызывающие необходимость их проведения.

 Копия решения вручается  налогоплательщику любым способом, свидетельствующим о дате получения. В десятидневный срок с момента вынесения решения налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате неуплаченного или не полностью уплаченного налога и пени.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Объем мобилизуемых средств  в виде налогов и других обязательных платежей в федеральный и местный  бюджеты во многом зависит от четкого  исполнения юридическими и физическими  лицами налогового законодательства и других нормативных актов. Вследствие неуплаты налогов образуется дисбаланс в бюджете, в результате чего не выполняются различные социальные программы государства, в недостаточной степени финансируется армия и военно-промышленный комплекс и, следовательно, нарушается обороноспособность страны, которая является наиболее значимым фактором стабильности страны. Также не выплачиваются пенсии, заработные платы бюджетникам, страдает медицинская сфера. И это далеко не все проблемы, существует множество проблем, которые возникают из-за несовершенства налоговой системы.

Все государственные органы, в том числе и налоговые, эффективно применяют контроль, поскольку он является основным элементом управления. Посредством контроля устанавливается достоверность данных о полноте, своевременности и эффективности выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнения задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

Таким образом, контроль в  налоговой деятельности – это  метод руководства компетентного органа государственного управления за соблюдением налогоплательщиками требований налогового законодательства. Контроль за соблюдением налогового законодательства в России осуществляет в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и законом «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991г. (ред. от 27.07.2006) №943-1).

Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальными.

Ни один налогоплательщик не застрахован от налоговой проверки. И хотя она является нелегким испытанием для руководства организаций  и бухгалтеров, не стоить думать, что мы не в состоянии повлиять как на ход самой проверки, так и на ее результаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Решение задач

Задача 1.

Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с  максимальной розничной ценой 1 пачки  в размере 30 руб.

Задание: определить сумму акциза, подлежащую уплате табачной фабрикой.

Решение: ставка акциза на сигареты с фильтром составляет 120 рублей за 1000 штук + 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 142 рубля за 1000 штук.

Исходя из того что в  одной пачке 20 штук сигарет, то в 5000 пачек –

100 000 штук сигарет. Тогда сумма акциза будет равна 100 000*120/1000=12 000

Табачная фабрика реализовала 5000 пачек по 30 рублей, тогда сумма  от реализации составит 150 000

5,5% от 150 000 = 8250 рублей

Итого, сумма акциза, подлежащая уплате табачной фабрикой составит 12 000+8250=20 250 рублей

Ответ: сумма акциза 20 250 рублей

Задача 2.

1.У организации, занимающейся игорным бизнесом, на 1 февраля текущего года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игровой автомат.

2.10 февраля в налоговую инспекцию поступило заявление о выбытии из эксплуатации двух игровых столов.

3.4 февраля приобретено и зарегистрировано 4 игровых автомата

4.Региональным законом ставки налога не установлены.

Задание: определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.

Решение: Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются законами субъектов Федерации в следующих пределах:

1.за один игровой стол - от25 тыс. до 125 тыс. руб.

2.за один игровой автомат  - от 1.5 тыс. до 7.5 тыс. руб.

Если субъектом Федерации  конкретные размеры ставок налога не установлены, то для его исчисления и уплаты применяются минимальные размеры ставок налога, установленные федеральным законодательством:

1.За один игровой стол-25 тыс. руб.

2.За один игровой автомат-1,5 тыс. руб.

При выбытии объектов налогообложения  до 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за данный налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов и ½ ставки налога, действующей по этим объектам налогообложения. Налог в этом случае равен:

14-2=12 игровых столов

½ от 25.000=12 500 руб.

12 столов*12 500=150 000 руб.

При установке новых объектов налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как  произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленные новые объекты) и ставки налога.

Налог в этом случае равен:

21+4=25 игровых автоматов

25*1500=37 500 руб.

Итого: 150 000+37 500=187 500 руб.

Ответ: Сумма налога равна 187 500 руб.

 

Задача 3.

1.Физическое лицо имеет  в собственности 4 квартиры

2.Инвентаризационная стоимость  1-ой квартиры-250 000 руб.; 2-ой квартиры-250 000 руб.; 3-ей квартиры-450 000 руб.; 4-ой квартиры-600 000 руб.

3. Все квартиры находятся  на территории одного представительного  органа муниципального образования,  который установил дифференцированные ставки налога в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб.-0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.-0,3%, выше 500 тыс. руб.-2,0%

Задание: определить сумму налога на имущество физического лица за налоговый период.

Решение:

Налог на 1-ую квартиру составит:250 000*0,1%=250 руб.

Налог на 2-ую квартиру: 250 000*0,1%=250 руб.

Налог на 3-ью квартиру:450 000*0,3%=1350 руб.

Налог на 4-ую квартиру:600 000*2,0%=12 000 руб.

Итого:13 850 руб.

Ответ: налог на имущество физического лица составит 13 850 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Адамов  Д.К.Порядок проведения налоговых проверок //Финансы, №3, 2007.
2. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право – М, Центр, Налоговое право и финансы, 2007.
3. Беркут О.А. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Журнал «Российский налоговый курьер», № 7, 2007.
4. Горинова И.В. О проведении налоговых проверок // Налоговый вестник, 2008. № 8.
5. Григорьев А.Г. Методика проведение налоговых проверок // Налоговый вестник, № 11, 2008.
6. Галин И.С. Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок// Налоговед, 2007. № 7.
7. Налоги и налогообложение/ Под ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой – М.: Инфра-М, 2007.
8. «Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть первая)» от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 27.07.2006)./Информационная система Консультант Плюс.
9. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации – М.: Финансы и статистика, 2008.
10. Панин В.А. Оформление результатов налоговой проверки // Журнал «Российский налоговый курьер» № 2, 2008.