Камеральная налоговая проверка: цели, сроки, порядок проведения

      Кроме того, действующее программное обеспечение  разработано без учета отраслевой специфики налогоплательщиков и не ориентировано на сопоставление уровней отдельных показателей, содержащихся в отчетности, с предельными значениями этих показателей для соответствующей отрасли.

      Очевидно, что основной путь совершенствования  системы налогового контроля - переход  к информационным технологиям, позволяющим полностью автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков с наиболее характерными отклонениями уровней, динамики, соотношений различных отчетных показателей от допустимых для организаций соответствующих отраслей экономики значений, оценить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика.

      В заключении хотелось бы отметить, что  никакое совершенствование системы проведения камеральных налоговых проверок не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения.

 

Заключение.

     В периоды экономического спада усиливается  уклонение от налогов. Это связано  с тем, что создание регламентированной экономики неизбежно сопровождается созданием параллельной, незаконной и неуправляемой экономики, когда различного рода сделки, совершаемые в стране, естественно, ускользают от налогообложения. Каков же выход из этого порочного круга? Уход от налогов - процесс неизбежный, но размеры его управляемые. Снизить вероятность роста числа налоговых уклонистов можно за счет уменьшения налогового бремени, создания налоговых преференций для отечественных товаропроизводителей, выпускающих конкурентоспособную продукцию. Бюджетные потери следует компенсировать за счет, во-первых, резкого снижения непроизводственных государственных расходов, а во-вторых, ужесточения мер ответственности за преднамеренное укрывательство доходов, перемещение их на заграничные банковские счета.

     При этом на данный момент единственным способом предотвращения налоговых правонарушений является налоговый контроль.

     Налоговый контроль представляет собой вид  деятельности уполномоченных органов  по вопросу соблюдения и исполнения требований законодательства в области  исчисления и уплаты налогов и  сборов.

     Среди форм налогового контроля налоговые проверки занимают основное место, поскольку являются наиболее эффективными и значимыми. Налоговая проверка, на мой взгляд, направлена не только на установление фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, в результате которых государством недополучены суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, но и на предупреждение нежелательных последствий несоблюдения налогового законодательства.

     В настоящее время камеральные налоговые проверки остаются основным инструментом налогового контроля, так как отличаются своей массовостью. Но дело в том, что порядок проведения камеральных налоговых проверок недостаточно полно урегулирован НК РФ, что приводит к возникновению у налогоплательщиков многочисленных вопросов.

     Из  всего вышеизложенного в данной курсовой работе можно сделать следующие выводы:

1. Целью проведения камеральных налоговых проверок является установление своевременного и правомерного исчисления и уплаты налогоплательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет.
2. Камеральная проверка является основной формой текущего контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджеты различного уровня.
3. Совершенствование камеральных проверок - фактор повышения эффективности налогового контроля в целом.

      Эффективная экономика страны требует наличия  развитой системы государственного налогового контроля, представляющего собой систему организационно-правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности действий по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления.

 

Список  литературы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть  первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть  вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ  с  изменениями и дополнениями.

2. Приказ  ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@ (ред. от 10.10.2011) «Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации».
3. Приказ ФНС РФ от 14.05.2007 N ММ-3-19/293@ (ред. от 10.10.2011) «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации».
4. Бетина Т. А. «Причины несовершенства налогового контроля в российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики РФ» // Налоговый вестник (журнал). - 2009,  №21. С. 11-14.

5. Вострикова  Л. Г. Финансовое право: Учебник для  вузов. - 4-е изд., доп. и  перераб. - М.: ЗАО Юстиц-информ, 2011. - 376 с.

6.  Ильин  А. Ю. «Формирование организационно-правового механизма налогового контроля в современных условиях» // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. - 2011. - С. 12.
7. Нестеров Г. Г., Попонова Н. А., Тирзиди А. В. Налоговый контроль: Учебное пособие. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ЭКСМО, 2009. - 384 с.
8. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 8-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2010. - 592 с.
9. Пансков В.Г. «Некоторые направления налоговой реформы: проблемы и пути их решения» // Налоговая политика и практика (журнал). - 2010, № 11. С. 25-27.
10. Титов А. С. «Формы, методы, виды налогового контроля и их юридическое содержание» // Финансовое право (журнал). - 2010, №5. С. 52-54.
11. Шашкова Т. Н. «Планирование мероприятий налогового контроля на основе методов статистического моделирования» // Налоговая политика и практика (журнал). - 2010, № 10. С. 12-16.
12. Яковлев А. А. «Актуальные вопросы налогового контроля» // Ваш налоговый адвокат (журнал). - 2009, №13. С. 17-19.

 

Приложения.

Приложение 1

АКТ № 

 

КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

 

(полное  и сокращенное наименования организации,  ИНН/КПП или полное и сокращенное  наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)

(место  составления)			(дата)

    Мною, 

 
 

(должность,  Ф.И.О. сотрудника налогового органа  с указанием наименования налогового  органа,  
который он представляет)

проведена камеральная налоговая проверка на основе первичной либо уточненной (корректирующей) налоговой декларации (расчета) по 

 

      ,

(наименование  налога (сбора))

 

(полное  и сокращенное наименования организации,  ИНН/КПП или полное и сокращенное  наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)

представленной		в
	(дата)		(наименование  налогового органа)

за период                                                     ,

 

регистрационный номер налоговой декларации (расчета) ____________ и других документов.

    Проверка  проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие  положения

1.1. Проверка начата		, окончена		.
	(дата)		(дата)

    1.2. Место нахождения организации (филиала, представительства) или место жительства физического лица:

 

      .

    1.3. Настоящая камеральная налоговая проверка проведена на основе налоговой декларации (расчета) и следующих документов:

 

(указываются  виды проверенных документов  и при необходимости перечень  конкретных документов)

    1.4. В ходе камеральной налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля:

 
 

(указываются  сведения о мероприятиях налогового  контроля, проведенных при осуществлении  налоговой проверки)

2. Настоящей  проверкой установлено следующее:

 (приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов)

 
 
 
 
 
 

3. Выводы  и предложения проверяющего по  устранению выявленных нарушений

    3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

    3.1.1. Неуплата (неполная уплата, неперечисление в бюджет)^* ______________________

                                                                                                                (наименование налога (сбора))

за		в сумме		руб.;
	(налоговый (отчетный) период)

 

    3.1.2. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль

за		в сумме		руб.;
	(налоговый (отчетный) период)

 

- при применении специального налогового режима

 

(указать  применяемый специальный налоговый  режим)

за		в сумме		руб.;
	(налоговый (отчетный) период)

    3.1.3. Завышение налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета,

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

    3.1.4. Исчисление в завышенном размере суммы налога (сбора)^*:

	за		-		руб.;
(наименование  налога (сбора))		(налоговый (отчетный) период)

    3.1.5. 

(приводятся  сведения о других установленных  проверкой фактах нарушения законодательства  
о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельствах)

    3.2. По результатам проверки предлагается:

    3.2.1. Взыскать с _____________________________________________________________

                                                                        (сокращенное наименование организации,

 

или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, или Ф.И.О. физического лица)