Формирование и бухгалтерский учет показателей облагаемых налогом на прибыль организаций

16) в виде сумм, на которые  в отчетном (налоговом) периоде  произошло уменьшение уставного  (складочного) капитала (фонда) организации,  если такое уменьшение осуществлено  с одновременным отказом от  возврата стоимости соответствующей  части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

17) в виде сумм возврата от  некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

18) в виде сумм кредиторской  задолженности (обязательства перед  кредиторами), списанной в связи  с истечением срока исковой  давностим;

19) в виде доходов, полученных  от операций с финансовыми  инструментами срочных сделок;

20) в виде стоимости излишков  материально-производственных запасов  и прочего имущества, которые  выявлены в результате инвентаризации;

21) в виде стоимости продукции  средств массовой информации  и книжной продукции, подлежащей  замене при возврате либо при  списании такой продукции по  некоторым основаниям;

22) в виде сумм корректировки  прибыли налогоплательщика вследствие  применения методов определения  для целей налогообложения соответствия  цен, примененных в сделках,  рыночным ценам (рентабельности);

         В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание переданного  по договору аренды (лизинга) имущества  (включая амортизацию по этому  имуществу).

2) расходы в виде процентов  по долговым обязательствам любого  вида, в том числе процентов,  начисленных по ценным бумагам  и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

3) расходы на организацию выпуска  собственных ценных бумаг, в  частности на подготовку проспекта  эмиссии ценных бумаг, изготовление  или приобретение бланков, регистрацию  ценных бумаг, расходы, связанные  с обслуживанием собственных  ценных бумаг, в том числе  расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

4) расходы, связанные с обслуживанием  приобретенных налогоплательщиком  ценных бумаг, в том числе  оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные  с получением информации в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, и другие  аналогичные расходы;

5) расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей  от переоценки имущества в  виде валютных ценностей (за  исключением ценных бумаг, номинированных  в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых  выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, выданных (полученных) в том числе по  валютным счетам в банках, проводимой  в связи с изменением официального  курса иностранной валюты к  рублю Российской Федерации, установленного  Центральным банком Российской Федерации.

6) расходы в виде отрицательной  (положительной) разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса  Центрального банка Российской  Федерации, установленного на  дату перехода права собственности на иностранную валюту;

7) расходы налогоплательщика, применяющего  метод начисления, на формирование  резервов по сомнительным долгам;

8) расходы на ликвидацию выводимых  из эксплуатации основных средств,  на списание нематериальных активов,  включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;

9) расходы, связанные с консервацией  и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

10) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

11) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";

12) расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;

13) другие обоснованные расходы.

       К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

1) в виде убытков прошлых  налоговых периодов, выявленных  в текущем отчетном (налоговом) периоде;

2) суммы безнадежных долгов, а  в случае, если налогоплательщик  принял решение о создании  резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не  покрытые за счет средств резерва;

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками  потери от простоев по внешним причинам;

5) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

 9) убытки по сделке уступки права требования;

 

4. Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

     При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных  прав, работ или услуг, которые  получены от других лиц в  порядке предварительной оплаты  товаров (работ, услуг) налогоплательщиками,  определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных  прав, которые получены в форме  залога или задатка в качестве  обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных  прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов (вкладов)  в уставный (складочный) капитал  (фонд) организации (включая доход  в виде превышения цены размещения  акций (долей) над их номинальной  стоимостью (первоначальным размером);

4) в виде имущества, имущественных  прав, которые получены в пределах  вклада (взноса) участником хозяйственного  общества или товарищества (его  правопреемником или наследником)  при выходе (выбытии) из хозяйственного  общества или товарищества либо  при распределении имущества  ликвидируемого хозяйственного  общества или товарищества между  его участниками;

5) в виде имущества, имущественных  прав и (или) неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в пределах вклада  участником договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности) или его правопреемником  в случае выделения его доли  из имущества, находящегося в  общей собственности участников  договора, или раздела такого  имущества;

6) в виде средств и иного  имущества, которые получены в  виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным  законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации  и внесении изменений и дополнений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации о  налогах и об установлении  льгот по платежам в государственные  внебюджетные фонды в связи  с осуществлением безвозмездной  помощи (содействия) Российской Федерации";

7) в виде основных средств  и нематериальных активов, безвозмездно  полученных в соответствии с  международными договорами Российской  Федерации, а также в соответствии  с законодательством Российской  Федерации атомными станциями  для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

8) в виде имущества, полученного  государственными и муниципальными  учреждениями по решению органов  исполнительной власти всех уровней;

9) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

 10) доходы, полученные общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского комитета и на основе признания Международным олимпийским комитетом, и общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Конституцией Международного паралимпийского комитета и на основе признания Международным паралимпийским комитетом, в рамках соглашений о передаче имущественных прав Олимпийским комитетом России и Паралимпийским комитетом России (в том числе прав использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) в денежной и (или) натуральной формах (спортивная экипировка, оказание услуг по проезду, проживанию и страхованию членов олимпийской делегации Российской Федерации и паралимпийской делегации Российской Федерации) от российских и иностранных организаторов XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в период организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а так же многие другие, которые указаны в ст.251 НК РФ.

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1) в виде сумм начисленных  налогоплательщиком дивидендов  и других сумм прибыли после  налогообложения;

2) в виде пени, штрафов и иных  санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные  фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет;

3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в  простое товарищество, в инвестиционное товарищество;

4) в виде суммы налога, а также  суммы платежей за сверхнормативные  выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

5) в виде расходов по приобретению  и (или) созданию амортизируемого  имущества, а также расходов, осуществленных  в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического  перевооружения объектов основных  средств;

6) в виде взносов на добровольное  страхование;

7) в виде взносов на негосударственное  пенсионное обеспечение, кроме  взносов;

8) в виде процентов, начисленных  налогоплательщиком-заемщиком кредитору  сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения;

 9) в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров;

10) в виде сумм отчислений  в резерв под обесценение вложений  в ценные бумаги, создаваемые  организациями в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, за исключением сумм  отчислений в резервы под обесценение  ценных бумаг, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

11) в виде гарантийных взносов,  перечисляемых в специальные  фонды, создаваемые в соответствии  с требованиями законодательства  Российской Федерации, предназначенные  для снижения рисков неисполнения  обязательств по сделкам при  осуществлении клиринговой деятельности  или деятельности по организации  торговли на рынке ценных бумаг;

12) в виде средств или иного  имущества, которые переданы по  договорам кредита или займа  (иных аналогичных средств или  иного имущества независимо от  формы оформления заимствований,  включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или  иного имущества, которые направлены  в погашение таких заимствований;

13) в виде сумм убытков по  объектам обслуживающих производств  и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной  и социально-культурной сферы  в части, превышающей предельный  размер;

14) в виде имущества, работ,  услуг, имущественных прав, переданных  в порядке предварительной оплаты  налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу начисления;