Анализ налоговых платежей ОАО «Гормаш»

1

2

способов: а) линейный; б) уменьшаемого остатка; в) списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; г) списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учётной политике исходя из технологических особенностей разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

3.4. Порядок финансирования ремонта основных средств

Затраты на ремонт основных средств предприятия могут быть отражены в бухгалтерском учете по одному из вариантов:

а) непосредственно на себестоимость продукции (работ, услуг); б) за счет созданного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств; в) на расходы будущих периодов с целью равномерного включения в себестоимость продукции (работ, услуг).

Затраты на ремонт основных средств в бухгалтерском учёте списываются непосредственно на себестоимость продукции.

3.5. Перечень резервов предстоящих расходов и платежей

На предприятиях могут создаваться резервы предстоящих расходов и платежей (на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; расходов на ремонт основных средств; производственных затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности; предстоящих затрат по ремонту предметов проката;

на выплату вознаграждения по итогам работы за год и другие цели), так и не создаваться.

Формирование резервов предстоящих платежей не осуществляется. Учет предстоящих расходов и платежей осуществляется по мере возникновения.

3.6. Метод оценки готовой продукции

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности в РФ от 29 .07.1998 № 34№ готовая продукция может отражаться в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости.

Готовая продукция консервного производства отражается в бухгалтерском балансе по фактической себестоимости и производственной себестоимости.

3.7. Метод оценки сырья, материалов и иных аналогичных ценностей

Согласно положению по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов

Применяется метод оценки по средней себестоимости.

1

2

ПБУ 5/01 от 09.06.01 № 44н оценка материальных ресурсов производиться одним из следующих методов: а) по себестоимости каждой единицы; б) по средней себестоимости; в) по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО); г) по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).

3.8. Учет незавершенного производства.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 № 34Н предусмотрены следующие методы оценки незавершенного производства: по нормативной и плановой производственной себестоимости (полной и не полной), по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Незавершенное производство отражается по нормативной производственной себестоимости.

3.9. Отражение задолженности по полученным займам.

Согласно положению по бухгалтерскому учету « Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 от 02.08.01 № 60Н установлено, что отражение задолженности по полученным кредитам и займам показываются с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов согласно условиям договора.

Заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев до истечения указанного срока, в составе долгосрочной задолженности.

Организация отражает задолженности по полученным кредитам и займам в соответствии с законодательством.

Перевод долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам  в краткосрочную организацией не производится и числится в составе долгосрочной до полного погашения.

3.10. Порядок признания прибыли от реализации

В соответствии с Налоговым кодексом РФ принято два метода определения  выручки от реализации продукции:

а) по отгрузке продукции и предъявлении расчетных документов к оплате

б) по оплате отгруженной продукции.

Выручка от реализации продукции ( работ, услуг) считается  по мере отгрузки товаров и предъявления покупателям  (заказчикам) расчетных документов

№ п/п

Наименование показателей

Предыдущий год

Отчетный год

изменения

1.

Объем производства продукции:

-в натуральном измерении

-в стоимостном выражении

383 947,9

613 102,1

+229 154,2

2.

Объем продаж, тыс. руб.

389 288,6

603 978,4

+214 689,8

3.

Численность, всего, чел

В т.ч.: работающих

рабочих

138

500

135

552

-3

+52

4.

Среднегодовая стоимость основных произв. фондов, т.р.

107 956,5

121 371

+13 414,5

5.

Себестоимость товарной продукции, т.р.

364 256,7

6.

Себестоимость реализов. продукции, тыс. руб.

365 445

520 760

+155 315

7.

Производительность труда, тыс. руб./чел

-работающего

-рабочего

2 782,23

767,89

4 541,5

1110,69

+1 759,27

+342,8

8.

Фондоотдача, руб./руб.

9,87

9,78

-0,09

9.

Затраты на 1 руб. товарной продукции,

0,95

10.

Материалоотдача,

1,67

1,66

-0,01

11.

Прибыль от продаж, т.р.

28 704

96 548

+67 844

12.

Прибыль общая, т.р.

85 987

143 553

+57 566

13.

Чистая прибыль, т.р.

18 884

66 710

+47 826

14.

Рентабельность, %

- продукции

- продаж

- капитала

5,4

7,5

4,79

18

16,4

10,81

+12,6

+8,9

+6,02

Наименование статей

Порядок расчета (коды строк ф.№1)

Абсолютное значение, тыс. руб.

Удельный вес, %

На начало 2008 года

На начало 2009 года

На конец 2009 года

На начало 2008 года

На начало 2009 года

На конец 2009 года

1

2

3

4

5

6

7

8

Нематериальные активы

110

50

61

44

0,02

0,02

0,02

Основные средства

120

41317

39942

63144

19,89

15,59

20,75

Незавершенное строительство

130

6774

6756

9342

3,26

2,64

3,07

Долгосрочные финансовые вложения

140

190

197

197

0,09

0,08

0,06

Отложенные налоговые активы

145

311

389

326

0,15

0,15

0,11

Итого: Внеоборотные активы

190

48642

47345

73053

23,42

18,48

24,01

Запасы

210

88699

107763

120658

42,70

42,07

39,65

НДС по приобретенным ценностям

220

4739

3739

4786

2,28

1,46

1,57

Краткосрочная дебиторская задолженность

240

63964

78786

97124

30,80

30,75

31,92

Денежные средства

260

1664

11029

3943

0,80

4,31

1,30

Прочие оборотные активы

270

-

7518

4745

-

2,93

1,56

Итого: Оборотные активы

290

159066

208835

231256

76,58

81,52

75,99

Итого: активы

190+ 290

207708

256180

304309

100

100

100

Уставной капитал

410

38

3814

8300

0,02

1,49

2,73

Добавочный капитал

420

58858

55082

55082

28,34

21,50

18,10

Резервный капитал

430

1850

2928

3872

0,89

1,14

1,27

Фонд финансовых капвложений

470

704

704

704

0,34

0,27

0,23

Нераспределенная прибыль (убыток)

471

59622

77428

143194

28,70

30,22

47,06

Итого: Капитал и резервы

490

121072

139956

211152

58,29

54,63

69,39

Займы и кредиты

510

2498

-

-

1,20

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

5829

8258

6692

2,81

3,22

2,20

Итого: Долгосрочные обязательства 

590

8327

8258

6692

4,00

3,22

2,19

Займы и кредиты

610

5000

-

2986

2,41

-

0,98

Кредиторская задолженность

620

73309

107966

83479

35,29

42,14

27,43

Итого: Краткосрочные обязательства

690

78309

107966

86465

37,70

42,14

28,41

Итого: Пассивы

700

207708

256180

304309

100

100

100