Акцизы

 

Ставки  акцизов на остальные виды подакцизной продукции 

 

 

     

     Маркировка  акцизными и учетно-контрольными марками.

     Маркировка - текст, условное обозначение и рисунки, несущие информацию для потребителя и нанесенные на этикетки, контрэтикетки, кольеретки и упаковки.

     Алкогольная продукция, за исключением виноматериала и пива, подлежит маркировке учетно-контрольными марками, табачные изделия - акцизными марками.

     Акцизная  марка - марка, обладающая элементами защиты, наносимая на единицу продукции в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

     Учетно-контрольная  марка — специальная разовая наклейка с необходимыми степенями защиты.

     Маркировку  осуществляют производители и импортеры  подакцизных товаров, конкурсные и  реабилитационные управляющие при  реализации имущества (активов) должника.

     Не  подлежат обязательной маркировке учетно-контрольными марками алкогольная продукция и акцизными марками - табачные изделия:

     1) экспортируемые  за пределы Республики Казахстан; 

     2) ввозимые на  территорию Республики Казахстан  в таможенных режимах «магазин беспошлинной торговли», «таможенный склад»;

     3) ввозимые на  таможенную территорию Республики  Казахстан в таможенных режимах «временный ввоз товаров и транспортных средств» и «временный вывоз товаров и транспортных средств» в рекламных и (или) демонстрационных целях в единичных экземплярах;

     4) перемещаемые через  таможенную территорию Республики  Казахстан в таможенном режиме «транзит товаров»;

     5) ввозимые (пересылаемые) физическими лицами на таможенную территорию Республики Казахстан в пределах норм безакцизного ввоза, установленных Правительством Республики Казахстан.

     Перемаркировка подакцизных товаров учетно-контрольными или акцизными марками нового образца осуществляется не более одного раза в два года в сроки, определяемые Правительством Республики Казахстан.

     Правила маркировки (перемаркировки) отдельных видов подакцизных товаров утверждаются Правительством Республики Казахстан.

     Правила получения, учета, хранения и выдачи акцизных и учетно-контрольных марок утверждаются уполномоченным органом.

Порча, утрата подакцизных  марок, учетно-контрольных  марок рассматривается как реализация подакцизных товаров. 

     Налогообложение подакцизных товаров, производимых, реализуемых в Республике Казахстан.

       Объектом обложения акцизом являются:

     1) следующие операции, осуществляемые  плательщиком акциза, с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами:

     реализация  подакцизных товаров;

     передача  подакцизных товаров на переработку  на давальческой основе;

     передача  подакцизных товаров, являющихся продуктом  переработки давальческих сырья  и материалов, в том числе подакцизных;

     взнос в уставный капитал;

     использование подакцизных товаров при натуральной  оплате;

     отгрузка  подакцизных товаров, осуществляемая производителем своим структурным  подразделениям;

     использование производителем произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд и для собственного производства подакцизных товаров;

     перемещение подакцизных товаров, осуществляемое производителем с указанного в лицензии адреса производства;

     2) оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

     3) розничная реализация  бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

     4) реализация конкурсной  массы, конфискованных и (или)  бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров;

     5) порча, утрата  подакцизных товаров. 

     6) импорт подакцизных товаров на  территорию РК.  

     Не  подлежат обложению акцизом:

     1) подтвержденный (ст.288) экспорт подакцизных товаров;

     2) спирт этиловый  в пределах квот, определяемых уполномоченным государственным органом по контролю за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции, отпускаемый:

     для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов при наличии у производителя лицензии Республики Казахстан на право производства указанной продукции;

     государственным медицинским учреждениям при  наличии соответствующей лицензии;

     3) подакцизные товары, подлежащие перемаркировке учетно-контрольными или акцизными марками нового образца, если по указанным товарам акциз был ранее уплачен;

     4) спиртосодержащая  продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), розлитая в  потребительскую тару емкостью  не более 0,1 литра и зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства. 

     Датой совершения операции является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров получателю.

     В случае реализации производителем произведенных им подакцизных  товаров через сеть своих структурных  подразделений датой совершения операции является день отгрузки товаров структурным подразделениям.

     При передаче давальческого сырья, являющихся подакцизными, датой совершения операции является день передачи указанных товаров подрядчику (переработчику).

     При изготовлении подакцизных товаров  из давальческого сырья датой совершения операции является день передачи изготовленных подакцизных товаров заказчику или лицу, указанному заказчиком.

   Срок  переработки давальческого  сырья, являющегося  подакцизным, вывезенного  с территории Республики Казахстан на территорию государства - члена  таможенного союза, а также ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза, определяется согласно условиям договора (контракта) на переработку давальческого сырья и не может превышать два года с даты принятия на учет и (или) отгрузки давальческого сырья.

   В случае превышения установленного срока переработки давальческого сырья объектом обложения акцизом является предполагаемый объем продукта переработки в соответствии с условиями договора (контракта), по ставкам, предусмотренным статьей 280 настоящего Кодекса.

   В случае осуществления  ввоза (вывоза) давальческого сырья на переработку налогоплательщиком Республики Казахстан представляется обязательство о вывозе (ввозе) продуктов переработки, а также его исполнение в порядке, по форме и в сроки, которые утверждены уполномоченным органом. 

     При использовании подакцизных товаров для собственных производственных нужд и собственного производства подакцизных товаров датой совершения операции является день передачи указанных товаров для такого использования.

     При перемещении  подакцизных товаров, осуществляемом производителем с адреса производства, датой совершения операции является день перемещения подакцизных товаров с указанного в лицензии адреса производства.

     В случае порчи подакцизной  продукции, акцизных марок, учетно-контрольных  марок датой совершения операции является день составления акта о списании испорченной подакцизной продукции (акцизных марок, учетно-контрольных марок) или день принятия решения о ее дальнейшем использовании в производственном процессе.

     В случае утраты подакцизных товаров, акцизных марок, учетно-контрольных марок датой совершения операции является день, когда произошла утрата подакцизных товаров, акцизных марок, учетно-контрольных марок.

   При импорте подакцизных  товаров на территорию Республики Казахстан  с территории другого  государства - члена таможенного союза датой совершения операции является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных подакцизных товаров.

   При этом датой принятия на учет импортированных  подакцизных товаров  является дата оприходования  таких товаров в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

     Налоговая база определяется:

       по подакцизным товарам - как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

     Исчисление  суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе.

     Ситуация 3: Определите сумму акциза на ликер крепостью 18%.

     (400*18%=72)