Акцизы

Министерство  сельского хозяйства РФ

ФГБОУ ВПО Иркутская сельскохозяйственная академия

Кафедра экономики

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по налогам

Тема: «Акцизы»

 

 

Выполнила: студентка 3 курса заочного обучения №11443 Пилсуева О.М.

Проверила:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск 2013 г.

 

 

 

 

Содержание:

1. Введение.............................................................................................................3

2. Налогоплательщики и объект налогообложения............................................5

3. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки...............................7

4. Порядок исчисления акциза и налоговые вычеты.........................................12

5. Сроки и порядок уплаты акциза, отчетность..................................................13

6. Заключение …....................................................................................................14

7. Список литературы............................................................................................16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Введение

Государственная власть всегда стремилась создать такую  систему налогообложения, которая  позволяла бы процесс уплаты налогов  сделать как можно менее заметным для плательщиков, а взимание налогов  производить "автоматически-принудительно". Хотя более простой и исторически более ранней формой налогообложения были прямые налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, более широкое применение получили менее заметные косвенные налоги. Пошлины - разновидность косвенных налогов – стали первыми видами денежных платежей в казну государства.

Объяснение  столь широкого распространения  косвенных налогов давали многие русские и западные экономисты. Английский экономист Уильям Пети отмечал следующие  преимущества косвенных налогов перед другими налогами:

- налог взимается  с того, кто оплачивает какие-либо  товары или услуги, при этом  налог никому не навязывается  и его легко уплатить;

- исключается  двойное налогообложение за один  и тот же товар, поскольку  его нельзя употребить дважды;

- сбор налогов  дает информацию о благосостоянии  государства и его граждан  в конкретный момент времени.

Кроме того, широкое  распространение косвенного налогообложения  было обусловлено его фискальными  выгодами. Налог уплачивается незаметно  для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара. Подчас покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что он становится плательщиком налога.

К косвенным  налогам относятся индивидуальные акцизы, сущность и природа которых  сходна с налогом на добавленную стоимость. Отличительной особенностью индивидуальных акцизов является то, что ими облагается вся стоимость реализованных подакцизных товаров (либо весь объем реализованной или полученной продукции в натуральном выражении). Причем перечень подакцизных товаров устанавливается государством.

В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к  акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки – квас, пиво и  питной мед с давних времен считались  на Руси неплохим источником пополнения казны. Помимо акцизов на алкогольную продукцию В России издавна широко использовались акцизы на предметы массового потребления. Печально известна попытка царя Алексея Михайловича установить высокий акциз на соль, которая закончилась его отменой в результате народных "соляных" бунтов. В период первой мировой войны после запрета торговли спиртными напитками для восполнения недополученных доходов от производства и реализации алкоголя были резко повышены акцизы на табак, спички, керосин. В период НЭПа существовало огромное количество всевозможных акцизов на чай, кофе, сахар, соль, табак, спички, нефтепродукты, текстильные изделия.

Тема, связанная  с акцизами, является актуальной, так  как акцизы всегда имели львиную  долю в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективный способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налогоплательщики и объект налогообложения

 

Акциз – это федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. на основании гл. 22 части второй НК РФ. Глава 22 применяется с учетом особенностей, установленных Федеральным законом от 05.08.2000 г. №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные  предприниматели;

3) лица, признаваемые  налогоплательщиками в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу РФ, определяемые  в соответствии с ТК РФ.

Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК РФ.

Подакцизными  товарами признаются:

1) спирт этиловый  из всех видов сырья, за исключением  спирта коньячного;

2) спиртосодержащая  продукция, (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.

В целях гл. 22 НК РФ не рассматривается как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:

-лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

-препараты ветеринарного назначения, разработанные для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;

-парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти.

-подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов)

4) пиво;

5) табачная  продукция;

6) автомобили  легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с);

7) автомобильный  бензин;

8) дизельное  топливо;

9) моторные  масла для дизельных и (или)  карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Для товаров, перечисленных в п. 7–10, используется общее название «подакцизные нефтепродукты».

Объектом  налогообложения являются следующие операции:

1) реализация  на территории РФ лицами произведенных  ими подакцизных товаров;

2) продажа  лицами переданных им на основании  приговоров или решений судов  конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;

3) передача  на территории РФ лицами произведенных  ими из давальческого сырья  подакцизных товаров собственнику  указанного сырья либо другим  лицам;

4) передача  в структуре организации произведенных  подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

5) передача  на территории РФ подакцизных  товаров для собственных нужд;

6) передача  на территории РФ подакцизных  товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

7) передача  организацией произведенных ею  подакцизных товаров своему участнику  при его выходе из организации,  а также передача в рамках  договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;

8) передача  произведенных подакцизных товаров  на переработку на давальческой  основе;

9) ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию  РФ;

10) получение  денатурированного этилового спирта  организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налоговая  база, налоговый период и налоговые  ставки

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1. как объем  реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2. как стоимость  реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3. как стоимость  переданных подакцизных товаров,  исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде;

4. Расчетная  стоимость табачных изделий, в  отношении которых установлены  комбинированные налоговые ставки, определяется отдельно.

Налоговая база по этиловому спирту определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.

Налоговая база по прямогонному бензину определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налогообложение подакцизных товаров кроме автомобильного бензина и дизельного топлива  осуществляется по следующим налоговым  ставкам.

Алкогольная продукция.

Акциз на алкогольную продукцию является наиболее доходным видом акцизных сборов. Его бремя на единицу продукции, как правило, зависит от уровня содержания чистого алкоголя.

Главным источником доходов от акцизов на алкогольную  продукцию является акциз на этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию. Применение акциза к этиловому спирту, как произведенному в пределах страны, так и импортированному, значительно сокращает потери бюджета, так как фактически избавляет налоговые органы от необходимости контролировать всех производителей алкогольной продукции, использующих в качестве сырья этиловый спирт. Кредитование суммы акциза, уплаченного ранее за спирт, производится лишь при подтверждении уплаты налога, а также в случае денатурирования спирта и использования его для производства неподакцизных товаров.

С 1 января 2001 года согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса денатурированный этиловый спирт признается подакцизным товаром. Не подлежат обложению акцизами лишь операции по реализации этого спирта, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса.

Подакцизным товаром признана и спиртосодержащая денатурированная продукция. Исключена, во-первых, из числа подакцизных товаров спиртосодержащая продукция, отпускаемая аптечными организациями лечебным организациям по их требованиям, и, во-вторых, что все спиртосодержащие лекарственные, лечебно - профилактические, диагностические средства, даже при соблюдении вышеперечисленных условий, рассматриваются как неподакцизные товары только в случае, если они разлиты в емкости не более 100 мл.

Табачные изделия

Наибольшее  фискальное значение среди всех табачных изделий имеют сигареты -- на них приходится около 90% всех поступлений от табачных акцизов. Ко всем остальным видам табачных изделий применяются дифференцированные ставки, причем к сигарам и табаку для трубок -- повышенные, во-первых, в перераспределительных целях -- потребление данных видов табачных изделий в большей степени присуще более обеспеченным гражданам, во-вторых, в социальных целях -- курение сигар и трубок приносит больший вред здоровью, нежели курение остальных табачных изделий. Большое значение имеет налогообложение курительного табака, используемого для так называемых «самокруток», так как последние способны заместить в потреблении сигареты фабричного производства.