Акцизы

     тема  10: акцизы. 

     Цель: Ознакомление с перечнем подакцизных товаров, маркировкой подакцизных товаров акцизными и учетно-контрольными марками, видами ставок на подакцизные товары, порядком исчисления и сроками уплаты акцизов. 

     Перечень  подакцизных товаров.

     Подакцизными  товарами являются:

     1) все виды спирта;

     2) алкогольная продукция;

     3) табачные изделия;

     4) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

     5) моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 куб.см, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;

     легковые  автомобили и моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 куб.см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

   моторные  транспортные средства на шасси легкового  автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей специально предназначенных для инвалидов);

     7) сырая нефть,  газовый конденсат. 

     8) спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с ЗРК в качестве лекарственного средства.

     Справочно:

     Алкогольная продукция — пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более полутора процента, произведенная с использованием этилового спирта из пищевого сырья и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, за исключением спиртосодержащей продукции медицинского назначения, зарегистрированной в качестве лекарственного средства в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

     К алкогольной продукции  относятся:

     1) водки и водки  особые;

     2) ликероводочные изделия;

     3)виноматериал;

     4) вина;

     5) коньяк;

     6) бренди;

     7) пиво.

     Водки и водки особые - алкогольная продукция, полученная специальной обработкой адсорбентом водно-спиртового раствора крепостью тридцать восемь - сорок пять процентов, пятьдесят процентов и пятьдесят шесть процентов с добавлением ингредиентов или без них, с последующей фильтрацией.

     Ликероводочные  изделия — алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от полутора процентов, представляющая собой смеси различных спиртованных соков, морсов, настоев и ароматных спиртов, получаемых переработкой плодово-ягодного и ароматического растительного сырья с добавлением к ним сахарного сиропа, эфирных масел виноматериала, виноградных вин, коньяка, лимонной кислоты и других пищевых продуктов, а также спирта и воды.

     Крепкие ликероводочные изделия - ликероводочные изделия с объемной долей этилового спирта от тридцати процентов.

     Слабоградусные ликероводочные изделия - ликероводочные изделия с объемной долей этилового спирта от полутора процентов до тридцати процентов.

     Виноматериал  — спиртосодержащая пищевая продукция с объемной долей этилового спирта не более двадцати двух с половиной процента, полученная в результате спиртового брожения винограда, виноградного сусла либо плодового или ягодного сока без добавления ароматических и вкусовых добавок, без добавления или с добавлением этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) дистиллятов, которая используется в качестве сырья для производства винодельческой и ликероводочной продукции, этилового спирта, полученного путем прямой или двойной перегонки.

     Вино — алкогольная продукция, которая произведена из виноматериалов, с объемной долей этилового спирта не более двадцати двух процентов.

     Коньяк — алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта сорок — сорок пять процентов, с характерным букетом и вкусом, приготовленная из этилового спирта, полученного путем прямой или двойной перегонки и выдержанного не менее трех лет в дубовых бочках или эмалированных резервуарах с использованием дубовой клепки.

     Бренди  — алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от тридцати семи с половиной до сорока пяти процентов, изготовленная из винного дистиллята с добавлением или без добавления этилового спирта, полученного из виноматериалов, в количестве, не превышающем пятидесяти процентов от количества безводного этилового спирта в конечном продукте, выдержанного в контакте с древесиной дуба не менее шести месяцев.

     Пиво - слабоалкогольный, насыщенный двуокисью углерода пенистый напиток, получаемый путем сбраживания охмеленного солодового сусла пивными дрожжами.

     Табачные изделия — любые изделия, содержащие табак, упакованные в потребительскую тару и предназначенные для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин. 

     Плательщики.

     Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

     1) производят подакцизные товары  на территории Республики Казахстан;

     2) импортируют подакцизные  товары на таможенную территорию Республики Казахстан;

     3) осуществляют оптовую,  розничную реализацию бензина  (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;

     4) осуществляют реализацию  конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров (кроме спирта, алкогольной продукции и табачных изделий), если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

     5) осуществляют реализацию  конкурсной массы подакцизных  товаров, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

     6) осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров (легковых  автомобилей и моторных транспортных  средств с объемом двигателя более 3000 куб.см.

     Плательщиками акцизов  являются также юридические лица-нерезиденты  и их структурные подразделения.

     Не  являются плательщиками акцизов уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан бензина, дизельного топлива, легковых автомобилей и моторных транспортных средств с объемом двигателя более 3000 куб.см.  

     Ставки  акцизов.

     Адвалорные  ставки акцизов – ставки, установленные по подакцизным товарам в процентах к стоимости товара. (исключены)

     Твердые ставки акцизов – ставки, установленные по подакцизным товарам в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении.

     Ставки  акцизов на алкогольную продукцию  утверждаются в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении (твердые), либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

     Ставки  акцизов на все виды спирта и виноматериал дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и виноматериала.

     На  спирт и виноматериал, реализуемые  для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт и виноматериал, реализуемые лицам, не использующим их для производства алкогольной продукции.  

Ставки  акцизов на бензин и дизельное топливо 

 

     Ситуация 1: НПЗ реализовал 400 тонн бензина по цене 50 тенге за литр юридическому лицу А, который впоследствии реализовал 10 тонн АЗС по цене 60 тенге за литр, который в свою очередь реализовал 1 тонну по цене 70 тенге за литр. Определите сумму акциза для каждого налогоплательщика. (400*4500 + 1*500 = 2300000) 

Ставки  акцизов на табачные изделия 

 

     Ситуация  2: Определите сумму акциза при импорте легкового автомобиля с объемом двигателя 3600 куб.см. (3600*100=360000)