Акцизы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

МОСКОВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ПРИБОРОСТРОЕНИЯ И ИНФОРМАТИКИ

 

 

 

 

Реферат

 по дисциплине «РЕГИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ»

 

 

на тему:

«Природные ресурсы Российской Федерации, их оценка и размещение по регионам»

 

 

 

 

Выполнил: Котов  И.В.

                                                                                       Проверил:

г.Москва

СОДЕРЖАНИЕ

Ведение в главу 1…………………………...…………………………………3

1 Теоретические основы и значения акциза…………………………………4

1.1 Сущность значения акцизов………………………………………………6

1.2 Виды акцизов и подакцизных  товаров……………………………………9

1.3 Особенность налогового  администрирования выводы по  главе……….16

Вывод по первой главе………………………………………………………...20

Глава 2 Современная практика по исчислению акцизов……………………………..22

2.1 Особенности исчисления  уплаты акциза…………………………………29

2 Сравнение системы стран  уплаты акциза России и зарубежных  стран….41

Список использованной литературы…………………………………………54

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

         Акциз - это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя. Акциз - индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень.

        Акцизы имеют древнюю историю. В прошлых веках система акциза имела всеобъемлющий характер. Так, в Англии в XVIII веке насчитывалось около 200 видов акциза. Акцизами в России всегда облагались некоторые дефицитные товары либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли и потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание акцизов. В разное время это были совершенно разные товары.

        Например, до революции в России существовали табачный, спичечный, нефтяной и сахарные акцизы. И поскольку это были товары массового личного или промышленного потребления, за счет такого обложения бюджет Российской империи получал 61% всех доходов. В 20-е годы, на заре советской власти, акцизами облагались соль, сахар, керосин и спички - в нищей стране брать налоги было больше не с чего. В СССР акциз использовался в период новой экономической политики, что обусловливалось острой нуждой государства в денежных средствах. Плательщиками акциза были преимущественно государственные предприятия. Система акциза была отменена налоговой реформой 1930-1931 гг. В СССР слово «акциз» употреблялось только для характеристики соответствующих налогов капиталистического государства, хотя в 80-е годы налог с оборота по алкогольной продукции составлял более 10% всех бюджетных доходов. После распада СССР в России вновь введена система акциза.

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы и значения акциза

          Государственная власть всегда  стремилась создать такую систему  налогообложения, которая позволяла  бы процесс у платы налогов сделать как можно менее заметным для плательщиков, а взимание налогов производить "автоматически-принудительно". Хотя более простой и исторически более ранней формой налогообложения были прямые налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, более широкое применение получили менее заметные косвенные налоги. Пошлины - разновидность косвенных налогов - стали первыми видами денежных платежей в казну государства.

       Объяснение  столь широкого распространения  косвенных налогов давали многие  русские и западные экономисты. Английский экономист Уильям  Пети отмечал следующие преимущества  косвенных налогов перед другими  налогами:

- налог взимается с  того, кто оплачивает какие-либо  товары или услуги, при этом  налог никому не навязывается  и его легко уплатить;

- исключается двойное  налогообложение за один и  тот же товар, поскольку его  нельзя употребить дважды;

- сбор налогов дает  информацию о благосостоянии  государства и его граждан  в конкретный момент времени.

         Кроме того, широкое распространение косвенного налогообложения было обусловлено его фискальными выгодами. Налог уплачивается незаметно для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара. Подчас покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что он становится плательщиком налога.

         К косвенным налогам относятся индивидуальные акцизы, сущность и природа которых сходна с налогом на добавленную стоимость. Отличительной особенностью индивидуальных акцизов является то, что ими облагается вся стоимость реализованных подакцизных товаров (либо весь объем реализованной или полученной продукции в натуральном выражении). Причем перечень подакцизных товаров устанавливается государством.

       Всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки. Помимо акцизов на алкогольную продукцию. Издавна широко использовались акцизы на предметы массового потребления. В период первой мировой войны после запрета торговли спиртными напитками для восполнения недополученных доходов от производства и реализации алкоголя были резко повышены акцизы на табак, спички, керосин. В период НЭПа существовало огромное количество все возможных акцизов на чай, кофе, сахар, соль, табак, спички, нефтепродукты, текстильные изделия. Таким образом, на протяжении веков акцизы играли важную роль в налоговой системе, прежде всего как крупный фискальный источник.     

      Плательщиками акцизов являются производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности. Объектами обложения акцизами являются стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза, а по подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки акцизов (в абсолютной сумме на единицу обложения), - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1 Сущность значения акцизов

      Акцизы – один из самых старых налогов. Этот вид налогов издавна использовался государями при единоличном установлении источников пополнения своей казны и государством (например, правителями Древнего Рима). В царской России в 1901 г. акцизы давали казне 61% доходов. Акцизы, пожалуй, самая древняя форма налогообложения, не считая пошлин. В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль:

во-первых, это один из важных источников дохода бюджета;

во- вторых, это средство ограничения потребления подакцизных  товаров (в основном социально вредных  товаров) и регулирования спроса и предложения товаров.

       Акцизами называются косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары. Определяется, как косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем.

Товары, с которых взимаются  акцизы, обычно обладают общей характерной  чертой:

спрос на эти товары малоэластичен  по отношению к уровню дохода. Акцизы были одним из первых налогов, вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку этот налог относительно легко вводить и следить за его уплатой. Эти административные преимущества проистекают из способности  налоговых органов осуществлять контроль над физическим объемом  определенных товаров вместо того, чтобы полагаться на бухгалтерские  книги для взимания налога.

        Исторически, акциз считался налогом на производство, а не на потребление, и налагался на производителя, как правило, по месту производства. Этот налог существовал, или существует, на базе фиксированной суммы в расчете на единицу продукции, что дополняет административные преимущества налога. Кроме того, налог может давать значительные доходы, в особенности в расчете на единицу административных издержек, если перечень подакцизных товаров тщательно продуман и включает лишь ограниченный круг товаров. Акцизами  всегда облагались некоторые дефицитные товары либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли и потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание акцизов. В разное время это были совершенно разные товары.

Например:  табачный, спичечный, нефтяной и сахарные акцизы. И поскольку  это были товары массового личного  или промышленного потребления, за счет такого обложения бюджет получает 61% всех доходов.

       Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ (кроме экспорта в страны СНГ) и импортируемые товары из стран СНГ. Не подлежит обложению акцизами подакцизная продукция, изготовляемая предприятиями, оказывающими услуги населению, из бывших в употреблении подакцизных товаров, владельцами которых являются физические лица. Кроме того акцизами не облагаются покрышки и камеры для шин к легковым автомобилям (в том числе в сборе), направляемые на территории РФ на комплектацию, спирт этиловый сертифицированный из всех видов сырья и спиртованные соки, отпускаемые для выработки на территории РФ водки, ликероводочных изделий, винодельческой и другой алкогольной продукции, облагаемой акцизами, катера специального назначения (военные, а также предназначаемые для органов рыбоохраны и других аналогичных государственных органов). Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно. При этом дата совершения оборота устанавливается исходя из методики определения выручки от реализации товаров, принятой на каждом конкретном предприятии (либо по отгрузке, либо по оплате).Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых подакцизных товаров, исчисленная исходя из:

1. отпускных цен с включением  в них суммы акциза. Пусть отпускная  цена подакцизного товара, включающая  издержки производства и прибыль,  составляет на единицу продукции  величину Х, а ставка акциза  к отпускной цене – Т процентов,  тогда отпускная цена с учетом  акциза (облагаемый оборот) Р составит:

(Х * 100%) : (100% - Т) = Р при  этом сумма акциза А составит:

(Р * Т) : 100% = А

 

 

 

2. фактической себестоимости  с учетом суммы акцизов по  подакцизной продукции, не реализуемой  на сторону и используемой  предприятиями для производства  другой продукции, не облагаемой  акцизами. Обозначим фактическую себестоимость такого товара Рф. Тогда облагаемый оборот при ставке акциза Т составит: (Рф * 100%) :

(100% - Т) = Р при этом  сумма акциза А составит:

(Рф * Т) : 100% = А

3. максимальных отпускных  цен, применяемых на данном  предприятии на товары и продукцию,  производимые на территории РФ  из давальческого сырья (давальческим  сырьем считаются сырье, материалы,  продукция, передаваемые их владельцем  без оплаты другим предприятиям  для дальнейшей переработки, включая  розлив), на момент отгрузки готовой  продукции, а при их отсутствии  – исходя из рыночных отпускных  цен, сложившихся на такие же  или аналогичные товары и продукцию  в данном регионе в предыдущем  месяце. Точно также при натуральной  оплате труда подакцизными товарами  собственного производства, при  обмене с участием подакцизных  товаров, при их передаче безвозмездно  или при реализации подакцизных  товаров по ценам ниже рыночных  облагаемый оборот определяется  исходя из рыночных цен, сложившихся  в данном регионе на такую  же или аналогичную продукцию  на момент совершения операции.

 Акцизы уплачиваются  в бюджет в следующие сроки:

. не позднее 30-го числа  следующего месяца, следующего за  отчетным месяцем, - по подакцизным  товарам (за исключением природного  газа), реализования с 1-го по 15-е  число включительно отчетного  месяца.

. не позднее 15-го числа  второго месяца, следующего за  отчетным месяцем, - по подакцизным  товарам (за исключением природного  газа), реализования с 16-го по  последнее число отчетного месяца.

. Акцизы по природному  газу уплачиваются исходя из  фактической реализации не позднее  20-го числа месяца, следующего  за отчетным.

. Предприятия, производящие  и реализующие винно-водочные  изделия, уплачивают в бюджет  акцизы на третий день по  реализации.

 Ответственность за  правильность исчисления и своевременность  уплаты акцизов в бюджет возлагается  на плательщиков.

1.2 Виды акцизов и подакцизных товаров

        В Российской Федерации основным законодательным актом по акцизному налогообложению является глава 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации, которая введена в действие с 1 января 2001 года.

Статья 181 Налогового Кодекса  определяет следующие виды акцизов:

1. акцизы на подакцизные  товары;

2. акцизы на алкогольную  продукцию; 

3. акцизы по нефтепродуктам;

4. акцизы на подакцизное  минеральное сырье - природный  газ (до 1. 01. 2004г).

5. При взимании акцизов  используются адвалорная, специфическая  и смешанная ставки акцизов.  Каждая из этих ставок имеет  свои преимущества и недостатки. Для большинства товаров (табачные  изделия, алкогольная продукция,  бензин, нефть) применяется специфическая  ставка акциза, адвалорная ставка  используется лишь в отношении  ювелирных изделий и автомобилей  с объемом двигателя более  90 л. с.

      Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьёй 181 Налогового Кодекса  РФ подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из  всех видов сырья, за исключением  спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция  (растворы, эмульсии, суспензии и  другие виды продукции в жидком  виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.