Акцизы

tify">     При использовании спирта и виноматериала, приобретенных производителями алкогольной продукции с акцизом по ставке ниже базовой не для производства этилового спирта и (или) алкогольной продукции, сумма акциза по данному спирту и виноматериалу подлежит пересчету и уплате в бюджет по базовой ставке акциза, установленной для всех видов спирта и виноматериала, реализуемых лицам, не являющимся производителями алкогольной продукции. Пересчет и уплата акциза производятся получателем спирта или виноматериала.

     Пересчет производится также в случае нецелевого использования спирта, приобретенного для производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг. Плательщиками акциза по данному спирту являются производители лечебных и фармацевтических препаратов и государственные медицинские учреждения, получившие спирт без акциза.

     При порче, утрате произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций.

     Данное  положение применяется также в случае порчи, утраты бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, приобретенных для дальнейшей реализации.

     Под порчей подакцизного товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств товара, в том числе на всех технологических стадиях его производства.

     Под утратой подакцизного товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара, в том числе на всех технологических стадиях его производства.

     Не  являются утратой потеря подакцизных товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан, а также потери в пределах норм, регламентируемых производителем нормативной и технической документацией.

     Порча, утрата акцизных марок, учетно-контрольных  марок рассматривается как реализация подакцизных товаров. При этом акциз подлежит уплате в размере заявленного ассортимента, путем применения ставок к объему емкости (тары), указанному на марке.

     В случаях, если порча, утрата акцизных марок, учетно-контрольных марок возникли в результате чрезвычайных ситуаций, а также, если испорченные акцизные марки, учетно-контрольные марки приняты налоговыми органами на основании акта списания к уничтожению, исчисление и уплата акциза не производится.

     К сфере оптовой реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относится реализация, если по договору купли-продажи (мены) покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются:

     1) производитель  бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива; 

     2) налогоплательщик, состоящий на регистрационном  учете по отдельным видам деятельности и осуществивший приобретение либо импорт бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива с целью их дальнейшей реализации.

     К сфере оптовой реализации относится  также отгрузка бензина (за исключением  авиационного) и дизельного топлива  структурным подразделениям для дальнейшей реализации.

     К сфере розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относятся следующие операции, осуществляемые поставщиками:

     1) реализация бензина  (за исключением авиационного) и  дизельного топлива юридическим  лицам (в том числе иностранным юридическим лицам) и индивидуальным предпринимателям для их производственных нужд;

     2) реализация бензина  (за исключением авиационного) и  дизельного топлива физическим  лицам; 

     3) использование  на собственные производственные  нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.

    Справочно: Реализация бензина и дизельного топлива в розничной торговле производится в литрах.

    Перевод литров в тонны  осуществляется с  использованием показателя плотности, зависящего от температуры, при которой производятся замеры.

1 тонна = 1000 кг / Коэффициент  плотности в кг/л 

 

     М (т) = V (л) х 0,73 / 1000

     Для подтверждения экспорта подакцизных товаров налогоплательщик в течение шестидесяти рабочих дней в обязательном порядке представляет в налоговый орган по месту нахождения следующие документы:

     1) договор (контракт) на поставку экспортируемых подакцизных товаров;

     2) грузовую таможенную  декларацию или ее копию, заверенную  таможенным органом, с отметкой таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных товаров в режиме экспорта.

     В случае вывоза подакцизных товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов либо с применением процедуры неполного периодического декларирования подтверждением экспорта служит полная грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа, производившего таможенное оформление;

     3) копии товаросопроводительных  документов с отметкой таможенного  органа, расположенного в пункте  пропуска на таможенной границе  Республики Казахстан.

     В случае вывоза подакцизных товаров  в режиме экспорта по системе магистральных  трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

     4) платежные документы  и выписку банка, которые подтверждают  фактическое поступление выручки  от реализации подакцизных товаров  на банковские счета налогоплательщика в Республике Казахстан, открытые в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

     При экспорте подакцизных  товаров в государства-участники  Содружества Независимых Государств, с которыми Республикой Казахстан заключены международные договоры, предусматривающие освобождение от акциза экспорта подакцизных товаров, дополнительно представляется копия грузовой таможенной декларации, оформленной в стране импорта подакцизных товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Казахстан в таможенной процедуре экспорта.

   При экспорте подакцизных  товаров на территорию государства - члена  таможенного союза  для подтверждения  обоснованности освобождения от уплаты акцизов  налогоплательщик представляет в налоговый орган  по месту нахождения одновременно с декларацией по акцизу документы:

   1) договоры (контракты)  с учетом изменений,  дополнений и приложений  к ним (далее  - договоры (контракты), на основании которых  осуществляется экспорт  товаров, а в  случае лизинга  товаров или предоставления займа в виде вещей - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;

   2) заявление о ввозе  товаров и уплате  косвенных налогов  (на бумажном носителе с отметкой налогового органа государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов);

   3) товаросопроводительные  документы, подтверждающие  перемещение товаров  с территории одного  государства - члена  таможенного союза  на территорию  другого государства  - члена таможенного  союза.

   В случае экспорта товаров  по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

   4) документы, подтверждающие  поступление валютной  выручки на банковские  счета налогоплательщика  в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. 

   При этом налогоплательщик вправе представить  указанные документы, за исключением декларации по акцизу, в налоговый  орган в течение  ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения операции.

     В случае неподтверждения реализации  подакцизных товаров на экспорт  такая реализация подлежит обложению  акцизом. 

     Корректировка налоговой базы производится в том налоговом периоде, в котором произведен возврат подакцизного товара, на основании дополнительного счета-фактуры, в котором отдельной строкой выделена сумма акциза, подлежащая корректировке, а также двусторонних актов, подтверждающих основание для возврата подакцизного товара, и других документов, подтверждающих наступление указанных в договоре (контракте) случаев возврата.

     Налогоплательщик  имеет право применить к исчисленной сумме акциза вычет суммы акциза по подакцизным товарам, использованным в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров, в случае уплаты его:

     1) на территории  Республики Казахстан при приобретении  или импорте подакцизных товаров  на таможенную территорию Республики Казахстан;

     2) за подакцизное  сырье собственного производства;

     3) при передаче  подакцизных товаров, изготовленных  из давальческого подакцизного  сырья.

     Не  подлежат вычету суммы акциза на все виды спирта, сырую нефть, газовый конденсат.

     Вычет производится на сумму акциза, исчисленную исходя из объема подакцизного сырья, фактически использованного на изготовление подакцизных товаров в налоговом периоде.

     Вычет суммы акциза, уплаченного при приобретении подакцизного сырья на территории Республики Казахстан, осуществляется при наличии документов:

   1) договора купли-продажи подакцизного сырья;

   2) платежных документов или квитанции к приходно-кассовому ордеру с приложением чеков контрольно-кассовой машины, подтверждающих оплату подакцизного сырья;

   3) товаротранспортных накладных поставки  подакцизного сырья;

   4) счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой акциза;

   5) купажных листов (при производстве  алкогольной продукции);

   6) акта списания подакцизного сырья  в производство.

   Вычет суммы акциза, уплаченного за подакцизное  сырье собственного производства, осуществляется при наличии следующих документов:

   1) платежных документов или иных  документов, подтверждающих уплату  акциза в бюджет;

   2) купажных листов (при производстве  алкогольной продукции);

   3) акта списания подакцизного сырья  в производство.

     Вычет суммы акциза, уплаченного в Республике Казахстан, при импорте подакцизного сырья на территорию Республики Казахстан, осуществляется при наличии следующих документов:

   1) договора купли-продажи подакцизного  сырья;

   2) платежных документов или иных  документов, подтверждающих уплату акциза в бюджет при таможенном декларировании;