Понятие акциза и его назначение

                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

Алматы, 2012

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………………...	3
1. Понятие акциза и его назначение………………………………….…………………....	4
2. Функции акцизов…..……...………………………………………………………………	4
3. Основные положения законодательства об акцизах………………..………………….	5
Заключение…………………………………………………………………………………...	10
Список литературы…………………………………………………………………………..	11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Одной из наиболее важных статей в налоговых доходах Республики Казахстан выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить. С одной стороны акцизы являются относительно новым явлением в казахстанской экономике, с другой, специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров.

Сегодня акцизы занимают видное место в налоговых системах как развивающихся стран и  стран с переходной экономикой, так  и в налоговых системах развитых стран, что дает основания полагать, что исследования в этой области востребованы обществом в высокой степени.

Акциз – вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также  услуги. Включается в цену товаров  или тарифы на услуги. В настоящий момент акцизы выполняют в большей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления товаров, сколько к пополнению бюджета.

Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия  государства на экономические процессы, имеющие место быть в обществе, совершенствование налогообложения  в сфере акцизов может выступать  одним из важнейших условий улучшения  экономической ситуации, пополнения бюджета. В современных экономических условиях акцизами облагается достаточно ограниченный перечень товаров, что снижает регрессивность косвенного налогообложения и позволяет более тонко воздействовать на процесс производства и потребления отдельных товаров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие акциза и его назначение

Акцизы  - это вид  косвенного налога на товары или услуги, включаемого в цену или тариф. Акцизы устанавливаются с целью  недопущения получения сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции, не обусловленной эффективностью деятельности производителя, и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех организаций и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с налоговым  законодательством акцизы взимаются на всей территории Республики Казахстан.

Перечень облагаемой акцизом продукции формируется  в соответствии с определенными  целями, среди которых, помимо фискальной, можно выделить следующие:

• необходимость перераспределения сверхвысоких доходов от производства и реализации отдельных видов продукции (например, алкогольных напитков, отдельных видов минерального сырья);
• потребность ограничения производства и потребления, “социально опасных” товаров, использование которых наносит ущерб здоровью человека и состоянию окружающей среды. В связи с этим традиционными подакцизными товарами являются алкогольные напитки и табачные изделия;
• необходимость перераспределения доходов высокооплачиваемых слоёв населения, посредством установления акциза на так называемые “предметы роскоши”, спрос на которые мало эластичен по цене. В мировой практике в эту категорию традиционно входят мотоциклы, легковые автомобили, а также ювелирные изделия.

Однако состав подакцизных  товаров не всегда формируется исходя из вышеуказанных принципов. Поскольку акциз является налогом, способным оперативно увеличить доходы государства, в периоды чрезвычайных ситуаций (войн, стихийных бедствий), когда расходы государства резко возрастают, грань различия между универсальными и индивидуальными акцизом несколько стирается. В стремлении быстро увеличить свои доходы государство облагает акцизом основную массу товаров повседневного потребления.

 

2. Функции акцизов

Акцизам присущи следующие функции:

• регулирующая – ограничивает производство и потребление тех товаров,  без которых, без ущерба для собственных нужд можно обойтись;
• стимулирующая – побуждает направлять ресурсы именно в те сферы экономики, которые действительно для нее жизненно необходимы;
• перераспределительная – позволяет использовать часть полученных от акцизов доходов для помощи малоимущим.

Акцизы считаются надежным источником гарантированных государственных  доходов, утверждая принцип социальной – справедливости, в то же время помогают реконструировать с пользой для общества потребление и направить в нужное русло производство.  
Акцизы относятся к категории косвенных налогов, т.е. облагающих потребление, но потребление особого рода, которое могут позволить те, кто имеет высокие и сверхвысокие доходы (предметы роскоши, деликатесы, развлечения, требующие непомерно больших расходов), либо которое связано с повышенным риском.

 Традиционными товарами, облагаемыми акцизами, в подавляющем большинстве стран являются предметы не первой необходимости и даже в какой-то мере порочного потребительского спроса - алкогольные напитки и табачные изделия, предметы роскоши, производимые в небольшом количестве и вследствие этого имеющие высокие цены и потребляемые наиболее высокообеспеченными слоями общества, изделия из ценных видов меха, ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней, икра и деликатесы из осетровых и лососевых рыб, одежда из натуральной кожи, ковры из натуральной шерсти, особенно ручной работы, высококачественные изделия из фарфора и хрусталя и некоторые другие.

По мере развития производства тех или иных видов продукции, изменений спроса и потребностей бюджета список подакцизных товаров периодически пересматривается. В настоящее время, в состав подакцизных товаров включены легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), бензин (за исключением авиационного), хотя еще Остап Бендер 70 лет назад бросил крылатую фразу, что автомобиль не роскошь, а средство передвижения.

Сегодня акцизы занимают видное место в налоговых системах как развивающихся стран и стран с переходной экономикой, так и в налоговых системах развитых стран, что дает основания полагать, что исследования в этой области востребованы обществом в высокой степени.

Одно время в Казахстане существовал акциз на такой предмет  первой необходимости современной жизни, как электроэнергия, впоследствии отмененный.

В настоящее время  акцизами облагаются как товары внутреннего  производства, так и ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан. Как и НДС, здесь действуют  различные международные соглашения - как двусторонние, так и многосторонние, поскольку первоначально со странами СНГ у нас были иные отношения по экспортно-импортным операциям, чем со странами дальнего зарубежья.

В отношении акцизов  ситуация следующая:

1) импорт облагается акцизами, за исключением перечня товаров, освобожденных от данного налога;

2) в страны СНГ, с  которыми Республикой Казахстан  заключены соглашения, экспорт освобождается  от акцизов с учетом корректировок,  вносимых соглашениями;

3) в страны СНГ, с которыми Республикой Казахстан не заключены соглашения, а также во все другие страны экспорт освобождается от акцизов.

Акцизы, особенно на алкогольную  и табачную продукцию в странах  со значительным потреблением этой продукции, являются существенной составляющей доходной части бюджетов всех уровней, поэтому акцизы периодически перераспределяются между местными и республиканским бюджетом. Из-за этого бюджеты некоторых стран носят название «пьяных».

В целом через акциз, государство:

• воздействует на объемы производства и потребления подакцизных товаров;
• влияет на структуру производства, стимулирование роста эффективности производства, повышения качества произведенного продукта, улучшения потребительских характеристик продукции;
• регулирует рентабельность производства подакцизных товаров.
• ограничивает производство “социально опасных” товаров, таких как алкоголь, табак.

 

 

3.   Основные положения законодательства об акцизах

Непосредственным и  неизбежным эффектом установления акциза на тот или иной товар является повышение его цены. Поэтому круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, определен государством и строго ограничен. Из него исключены потребительские товары первой необходимости, которые обладают социальной значимостью для населения страны.

 

Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

• производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
• импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан;
• осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;
• осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) - 7) статьи 279 настоящего Кодекса, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
• осуществляют реализацию конкурсной массы подакцизных товаров, указанных в статье 279 Налогового кодекса, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан  раннее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

 

Подакцизными  товарами являются:

• все виды спирта;
• алкогольная продукция;
• пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента;
• табачные изделия;
• бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо
• моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;
• автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);
• моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой;
• сырая нефть, газовый конденсат.

 

Акцизами облагаются:

следующие операции, осуществляемые плательщиком акциза, с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами:

• реализация подакцизных товаров;
• передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
• передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;
• взнос в уставный капитал;
• использование подакцизных товаров при натуральной оплате;
• отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая производителем своим структурным подразделениям;
• использование производителем произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд и для собственного производства подакцизных товаров;

 

 

 

Ставки акцизов

      1. Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.  
      2. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.  
      3. На все виды спирта и виноматериал ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и виноматериала.