Понятие акциза и его назначение

Налоговая база      

 По подакцизным  товарам налоговая база определяется  как объем (количество) произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. 

Исчисление  суммы акциза      

 Исчисление суммы  акциза производится путем применения  установленной ставки акциза  к налоговой базе.

 

Вычет из налога      

1. Налогоплательщик имеет  право уменьшить сумму акциза, исчисленную в соответствии со статьей 289 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей вычеты.  
      2. В соответствии с настоящей статьей на вычет относятся суммы акциза, уплаченные в Республике Казахстан, по подакцизным товарам, использованным в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров.  
      3. Вычету подлежат суммы акциза, уплаченного:  
      1) на территории Республики Казахстан при приобретении или импорте подакцизных товаров на территорию Республики Казахстан;  
      2) за подакцизное сырье собственного производства;  
      3) при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья.  
      Не подлежат вычету суммы акциза на все виды спирта, сырую нефть, газовый конденсат.  
      4. Вычет производится на сумму акциза, исчисленную исходя из объема подакцизного сырья, фактически использованного на изготовление подакцизных товаров в налоговом периоде.  
      5. Вычет суммы акциза, уплаченного при приобретении подакцизного сырья на территории Республики Казахстан, осуществляется при наличии следующих документов:  
      1) договора купли-продажи подакцизного сырья;  
      2) платежных документов или квитанции к приходно-кассовому ордеру с приложением чеков контрольно-кассовой машины, подтверждающих оплату подакцизного сырья;  
      3) товаротранспортных накладных поставки подакцизного сырья;  
      4) счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой акциза;  
      5) купажных листов (при производстве алкогольной продукции);  
      6) акта списания подакцизного сырья в производство.  
      6. Вычет суммы акциза, уплаченного за подакцизное сырье собственного производства, осуществляется при наличии следующих документов:  
      1) платежных документов или иных документов, подтверждающих уплату акциза в бюджет;  
      2) купажных листов (при производстве алкогольной продукции);  
      3) акта списания подакцизного сырья в производство.  
      7. Вычет суммы акциза, уплаченного в Республике Казахстан, при импорте подакцизного сырья на территорию Республики Казахстан, осуществляется при наличии следующих документов:  
      1) договора купли-продажи подакцизного сырья;  
      2) платежных документов или иных документов, подтверждающих уплату акциза в бюджет при таможенном декларировании;  
      3) грузовой таможенной декларации на импортируемое подакцизное сырье при импорте подакцизного сырья на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами таможенного союза, или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза; 
      4) купажных листов (при производстве алкогольной продукции);  
      5) акта списания подакцизного сырья в производство.  
      8. Вычету также подлежит сумма акциза, уплаченного при передаче подакцизных товаров, изготовленных на территории Республики Казахстан из давальческого подакцизного сырья, при наличии следующих документов:  
      1) договора о переработке давальческого сырья между собственником давальческого подакцизного сырья и переработчиком;  
      2) платежных документов или иных документов, подтверждающих уплату акциза в бюджет собственником давальческого подакцизного сырья;  
      3) накладной на отпуск или акта приема-передачи подакцизного сырья.  
      9. В случае превышения суммы акциза, уплаченного производителями подакцизных товаров при приобретении на территории Республики Казахстан или импорте подакцизного сырья, над суммой акциза, исчисленной для изготовленных из этого сырья подакцизных товаров, сумма такого превышения вычету не подлежит.

 
Сроки уплаты акциза      

1. Если иное не предусмотрено  настоящей статьей, акциз на  подакцизные товары подлежит  перечислению в бюджет не позднее  20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.  
      2. По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.  
      3. При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.  
      4. Акциз на подакцизные товары, установленные в подпункте 2) статьи 279 настоящего Кодекса, за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок. 
      5. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты акциза по импортированным с территории государств-членов таможенного союза подакцизным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в порядке, предусмотренном Правительством Республики Казахстан.

 
Место уплаты акциза      

1. Уплата акциза производится  по месту нахождения объекта  обложения, за исключением случаев, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.  
      2. Плательщики акциза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.  
      3. В случае импорта подакцизных товаров с территории государств-членов таможенного союза уплата акциза производится по месту нахождения (жительства) плательщика акциза.

Порядок исчисления и  уплаты акциза налогоплательщиками     

1. По операциям, облагаемым акцизом,  совершенным в течение налогового  периода структурным подразделением, а также объектами, связанными  с налогообложением, расчеты акциза  составляются отдельно (далее по  разделу - расчет по акцизу).  
      На основании расчета по акцизу определяется сумма акциза, подлежащего уплате за структурное подразделение, а также объекты, связанные с налогообложением.  
      2. Плательщики акциза обязаны представить расчет по акцизу в налоговые органы по месту нахождения структурного подразделения, объектов, связанных с налогообложением, в сроки, установленные статьей 296 настоящего Кодекса.  
      Плательщики акциза, имеющие несколько объектов, связанных с налогообложением, зарегистрированных в одном налоговом органе, представляют один расчет по акцизу за все объекты.  
      3. Уплата акциза, включая текущие платежи, за структурные подразделения, объекты, связанные с налогообложением, производится юридическим лицом-плательщиком акциза непосредственно со своего банковского счета или возлагается на структурное подразделение.  
      4. Индивидуальные предприниматели представляют расчет по акцизу, подлежащему уплате за объекты, связанные с налогообложением, по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.

 

 

      Налоговый период      

 Применительно к акцизу налоговым  периодом является календарный  месяц. 

 

 

      Налоговая декларация

     1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, по окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.  
      2. Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют  расчеты по акцизу.  
      3. Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам по форме и в порядке, установленным пунктом 5 статьи 276-20 настоящего Кодекса, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров. Одновременно с такой декларацией представляются документы, предусмотренные пунктом 3 статьи 276-20 настоящего Кодекса. 
      При этом декларация по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов считаются не представленными в налоговый орган в случаях, предусмотренных пунктом 6 статьи 276-20 настоящего Кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Современная экономическая  жизнь в большей степени определяется правовой и налоговой обстановкой  в стране. Стабилизация экономики  в Республике Казахстан не возможна без создания эффективной налоговой системы. Отражение в новом Налоговом кодексе ряда положений из других нормативных правовых актов позволит обеспечить однозначное понимание норм налогового законодательства.

Налоговые отношения  укрепились практикой. В Казахстане действует новый Налоговый Кодекс. Он основан на правовых параметрах принятых в пространстве всего мира, и способствует созданию внутренней правовой базы, позволяющей нашей экономике быстрей переориентироваться на рыночные отношения, и отвечает интересам государства в целом. Включение механизмов принципиально новых налоговых отношений - важная страница в сравнительно короткой истории рыночных реформ в Казахстане

В настоящее время большое внимание уделяется  акцизам как составной части общей налоговой политики Республики. Они используются для увеличения доходной части бюджета и корректировки прогрессивного подоходного налогообложения, для ограничения отрицательного влияния отдельных видов производства на природу и человека, а также для стимулирования спроса на отдельные товары.

Взимание акцизов в Республике Казахстан приносит его бюджету значительные финансовые поступления, которые в свою очередь могут послужить на благо общества. С помощью  различных способов взимания акцизного налога государство может регулировать, корректировать деятельность  предприятий, которые занимаются производством, хранением, а также реализацией подакцизной продукции и регулировать подакцизные виды деятельности.

Законодательная база в  сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это  относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия.

Несмотря на это акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения государственного бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Республики Казахстан, 2012г.
2. Закон «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» от 01.01.2004г.
3. Закон «Об акцизах Республики Казахстан»  01.01.2004.
4. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан //Алматы ЖЕТІ ЖАРҒЫ, 1998 г.
5. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение Москва: Учебник. М.: Инфра-М, 1999г.
6. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 2003.
7. Бабкина С. Новая налоговая политика // Финансы Казахстана – 2003. -№6, С. 37-39.
8. Булгакбаев Б. Налоги, которые мы выбираем и от которых бежим: [Налоговая система в Казахстане] // Юридическая газета - 2002. - 17 июля.
9. Мельников В. Д., Ильясов К. К. Финансы. - Алматы, 2003. – 512 с.
10. www.salyk.kz
11. www.zakon.kz