Создание финансовой системы поддерживающей стратегию предприятия

 

Анализ приведенной  таблицы позволяет судить о росте розничного товарооборота ООО «Бриз» в отчетном периоде. Средний уровень валового дохода снизился в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1,72%, что привело к уменьшению суммы прибыли магазина на 669,36 тыс.р. (38916*1,72:100), а благодаря снижению среднего уровня издержек обращения на 1,62% было получено 630,44 тыс.р. прибыли.

В таблице 2 представлены результаты формирования хозяйственной деятельности ООО «Бриз» за 2008-2009 гг. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2008 год позволяет сделать некоторые выводы:

- ООО «Бриз» можно признать финансово устойчивой организацией, что обеспечивает постоянное воспроизводство своих производственных и сбытовых функций;

- на настоящий момент не существует угрозы потери платежеспособности по обязательствам;

 

Таблица 2 - Формирование результатов  хозяйственной деятельности предприятия 

ООО «Бриз»

 

Показатель	Базисный период	Отчетный период	прирост (+) или  Уменьшение (-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
Розничный товарооборот, руб.	31598	38916	7318	123.2
реализованные торговые надбавки:
сумма, руб.	7899.5	9729	1829.5	123.15
% к товарообороту	25	25
Издержки обращения:
сумма, руб.	3743	3975	232	106.2
% к товарообороту	11.84	10.22	-1.62	86.3
Прибыль от реализации, руб.	422.42	484.48	+62.9	114.7
Рентабельность по реализации, % к товарообороту	1.12	1.24	0.12	9.67
Прочие операционные доходы, руб.	2323	4756	2433	204.7
Прочие операционные расходы, руб.	796	784	-12	98.5
Внереализационные доходы, руб.	1734	3276	1542	188.9
Внереализационные расходы, руб.	736	1680	944	228.3
Прибыль (убыток) до налогообложения	38701.2	50722.48	12021.28	131.06
Налог на прибыль, обязательные платежи, руб.	11610.3	15216.7	3606.4	131.06
Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия после  уплаты налога на прибыль, руб.	27090.9	35505.78	8414.88	131.06
Чрезвычайные  доходы, руб.	3413	5461	2048	160
Чрезвычайные расходы, руб.	1761	2891	1130	164.2
Чистая прибыль (убыток), руб.	28742.9	38075.78	9332.88	132.47
Рентабельность по чистой прибыли, % к обороту	90.96	97.8	6.84	107.5

 

 

- предприятие было признано финансово независимым от заемных источников, что дает ему возможность использовать привлеченные средства на развитие бизнеса и повышение эффективности управления предприятием;

- можно признать финансовую политику предприятия удовлетворительной;

- был отмечен рост оборачиваемости активов и материальных запасов, что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Составные части финансовой системы ООО «Бриз» это бухгалтерский (финансовый) учет и управленческий учет – образуют основную систему коммуникаций внутри компании, обеспечивая необходимый механизм управления финансовыми и людскими ресурсами по схеме «план - бюджет – результат».

Оперативный учет ведется  но структурным подразделениям предприятия  участок, цех, бригада, смена, по операциям. Оперативный учет лишь фиксирует  данные о холе исполнения отдельных  операций 6eз обобщения по цеху или предприятию в целом. Под учетом на предприятии ООО «Бриз» понимают область деятельности, которая охватывает все способы систематического предоставления достоверной информации о ходе и результатах хозяйственной деятельности. Учет на предприятии решает следующие задачи:

1. Сбор, обработка и отражение первичных данных о хозяйственной деятельности.

2. Систематизация данных с целью обобщения и получения итоговой информации о хозяйственной деятельности.

3. Создание исходной информационной базы для планирования и осуществления контроля за выполнением планов.

4. Обеспечение сохранности собственности предприятия.

Система управленческого  учета, внедряемая на протяжении 2004 –2009 гг, сосредоточена на движении денежных и других ресурсов предприятия и эффективности их использования в рамках системы бюджетирования, интенсивно вводимой на предприятии ООО «Бриз». В 2008 году было внедрено поквартальное, с разбивкой по месяцам бюджетирование производственно-хозяйственной деятельности Общества и его структурных подразделений. Начиная со второго квартала 2009 г., компания вводит системы ежеквартального (с помесячной разбивкой) бюджетирования деятельности строительных компании отдельных подразделений и Холдинга в целом.

На 2009 год намечено внедрение  еще одного блока системы управленческого учета – учета затрат. Начало реализации данного учетного механизма положено принятием плана мероприятий по снижению условно-постоянных расходов на производство энергии по каждому подразделению. Предприятие ООО «Бриза» приступило к разработке и внедрению программы контроля за ростом себестоимости с установлением для каждого строительного предприятия соответствующих контрольных показателей, направленных на снижение потерь в организациях, снижение условно-постоянных затрат и повышение эффективности строительного производства.

На данном этапе в ООО «Бриз» началось создание финансово-управленческой системы по кредитной политике. Одной их функций является выработка и реализация кредитной политики компании под руководством Финансового директора. Кредитная политика ООО «Бриз» ставит своей целью оптимизацию заимствований, мониторинг и контроль кредитных обязательств, расширение круга кредиторов, выпуск долговых рыночных финансовых инструментов, использование различных видов обеспечения при привлечении денежных средств, рефинансирование кредитов.

Таким образом, на основании  проведенного анализа можно сделать  вывод о том, что в ООО «Бриз» отсутствует систематизированное финансовое управление поддерживающее стратегию предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.   РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОЗДАНИЮ ФИНАНСОВОЙ СТРАТЕГИИ, ПОДДЕРЖИВАЮЩЕЙ ОБЩУЮ СТРАТЕГИЮ ОПТОВОГО ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «БРИЗ»

 

Работу по созданию поддерживающей системы ООО Бриз» стоит начать с обсуждения руководством организации и руководителями основных его подразделений основных стратегических направлений деятельности. Важнейшие аспекты, которые необходимо обсудить руководству предприятия в целом, и финансовому директору в частности это:

- финансовые планы ООО «Бриз» на перспективу;

- обоснование специфики деятельности компании, коммерческой деятельности а и системы принятия управленческих решений.

Такая постановка проблем позволит уточнить круг задач финансового директора. Весьма важно учесть тот факт, что финансовый директор не имеет права приходить в компанию, если не способен решить поставленные перед ним задачи. Также необходимо отметить, что следует оценить квалификацию сотрудников, так как во многом от этого будет зависеть, удастся ли выполнить поставленные задачи в срок. Один из наиболее простых способов оценить квалификацию персонала - постановка задачи без объяснения методов ее решения. Умение справиться с таким заданием будет характеризовать сотрудника как ценного специалиста.

При создании системы финансового управления ООО «Бриз» необходимо заручиться поддержкой генерального директора по поводу проведения планируемых изменений. Вполне очевидно, что финансовый директор неизбежно столкнется с противодействием руководителей других подразделений компании, а решить возникающие конфликты без участия генерального директора зачастую невозможно. 

Созданию финансовой системы поддерживающей стратегию предприятия на небольшом оптовом предприятии, каким является ООО «Бриз» необходимо выполнить пять последовательных шагов:

1. Описать бизнес-процессы.

2. Выделить центры финансовой ответственности.

3. Создать систему контроля товарных и денежных потоков.

4. Разработать систему управленческого учета.

5. Внедрить бюджетное управление.

С целью выявления  моментов, когда возможно возникновение финансовых потерь, и какую направленность должны принять управленческие решения - руководителями подразделений, следует описать бизнес-процессы компании. Нет необходимости детально описывать все операции в компании. Основное, что должно быть отражено при описании бизнес-процессов, - ответственные за те или иные решения, необходимая и достаточная для принятия решения информация и схемы взаимодействия подразделений друг с другом.

Описание будущих бизнес-процессов ООО «Бриз» должно стать базой для внедрения системы контроля товарных и денежных потоков, а также позволит определить, какие существуют источники информации для формирования управленческой отчетности. Перед тем как приступить к созданию системы управленческого учета, финансовому директору необходимо разработать систему показателей оценки финансового состояния компании и эффективности деятельности структурных и функциональных подразделений. Кроме того, необходимо понять, какая аналитика может потребоваться. Определиться с этим вопросом помогут руководители центров финансовой ответственности. Они должны сообщить, какие цели и задачи перед ними поставлены, какая финансовая информация и с какой периодичностью им нужна для управления затратами (центр затрат), для увеличения выручки (центр доходов) и т. д. Создание системы контроля товарных и денежных потоков.

Для ООО «Бриз» наиболее опасна ситуация, когда конкуренты опускают цены до «невероятно» низкого уровня или когда на рынок выходит новый конкурент с очень низкими ценами. Однако конкуренты, скорее всего, не продают по демпинговым ценам, не «покупают» свою рыночную долю и не предпринимают отчаянных шагов для увеличения продаж, а просто имеет значительно более низкие издержки. Одним из наиболее явных признаков прочности или слабости рыночной позиции ООО «Бриз» может быть ответ на вопрос: «Являются ли наши цены и затраты более конкурентоспособными, чем цены и затраты наших основных соперников по отрасли?» Сравнение цен и затрат особенно важно в отраслях продовольственных товаров, где работает компания ООО «Бриз».

На основании того, что процесс воспроизводства финансовых ресурсов компании ООО «Бриз» рассматривается  как состоящий из двух стадий – формирования и использования. Рассмотрим поочередно каждую с позиции рационального управления.

1. Стадия формирования. Здесь решаются вопросы о структуре ресурсов и соответствующей плате за них. Оптимальной может быть признанна структура ресурсов,  соответствующая минимальным издержкам обслуживания (таблица 3).

 

Таблица 3 - Структура и оценка используемых финансовых ресурсов ООО «Бриз»

 

Вид ресурсов	Величина ресурса, руб.	Издержки на обслуживание, руб.	Цена ресурса, %	Удельный вес ресурса, %
Собственный	60	3,6	6	60
Заемный	30	5,4	18	30
Привлеченный

 

Цена (издержки) всей совокупности используемых ресурсов составит 9,3 %. Таким  образом, предприятие должно обеспечить рентабельность своей деятельности не ниже этого значения, в противном  случае возможны претензии кредиторов. Рентабельность ниже 9,3% свидетельствует о неэффективном функционировании системы финансовых ресурсов предприятия. Кроме того, данный показатель является ориентиром при принятии инвестиционных решений (т.е. предполагаемый проект может быть принят только при превышении данного уровня эффективности).

Среди всевозможных вариантов  финансирования деятельности ООО «Бриз» оптимальным следует признать вариант структуры, представленной 70% собственных ресурсов, 20% заемных и 10% привлеченных. Эта структура используемых ресурсов имеет минимальную цену.

 

Таблица 4  - Варианты возможного финансирования ООО «Бриз»

 

Показатель	Варианты структуры финансовых ресурсов
	1	2	3	4	5	6
Доля собственных ресурсов,%	100	90	80	70	60	50
Доля заемных ресурсов, %	0	10	15	20	30	30
Доля привлеченных ресурсов,%	0	0	5	10	10	20
Цена  собственных ресурсов,%	12	11	10	7	6	5
Цена заемных ресурсов, %	0	13	15	16	18	18
Цена привлеченных ресурсов,%	0	0	0	3	3	5
Цена всех ресурсов, %	12	11,2	10,3	8,4	9,3	8,9