Источники информации для анализа денежных потоков

Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2013 в 20:02, лекция

Краткое описание

Основными источниками информации о состоянии и движении денежного капитала фирмы, доступными как внутренним, так и внешним пользователям, являются данные форм бухгалтерской (финансовой) отчетности:
Бухгалтерский баланс – форма №1
Отчет о прибылях и убытках – форма №2
Отчет о движении денежных средств – форма №4
Приложение к балансу – форма №5

Оглавление

1. Основные источники информации о денежных потоках.
2. Состав и принципы формирования показателей Отчета о движении денежных средств.

Скачать в ZIP (29.14 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

kadp.docx

— 31.67 Кб (Скачать)

 

Важной составляющей отчета о движении денежных средств  является информация о вовлечение в  хозяйственный оборот и выведении  из него денежных средств, поставляемых собственниками и третьими лицами.

Относительно обособленно  можно рассматривать второй элемент отчета о движении денежных средств — денежные обороты, связанные с инвестиционной деятельностью. Этот вид деятельности сопряжен с размещением средств организации в долгосрочные материальные и нематериальные активы, ценные бумаги и права, обеспечивающие получение стабильных доходов в будущем, а потому относимые к категории капитальных активов.

Учитывая, что инвестиции обладают свойством возвратности к  сроку погашения, в составе денежных потоков обособляются возвратные суммы  по инвестиционным вложениям.

Наиболее  важным элементом отчета о движении денежных средств является     информация     о поступлении и расходовании денежных сумм  и по видам хозяйственной деятельности. Как правило, все статьи движения денежного капитала, не относящиеся к оборотам по финансовой и инвестиционной деятельности, относят к разряду текущих денежных расчетов, обусловленных обычной производственной деятельностью организации (таб.3.2.).

При составлении  отчета о движении денежных средств  предприятие может применять  установленный формат показателей  в  виде стандартной таблицы и счетные увязки показателей, отраженных в Главной книге, вспомогательных бухгалтерских регистрах к счетам бухгалтерского учета "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Специальные счета в банках" и др. В таком случае формирование отчетных показателей будет сведено к технической стороне.

Если руководство  организации стремится полно  и достоверно, с учетом специфики  деятельности предприятия раскрыть финансовую информацию во всех существенных аспектах, необходима разработка концепции  отчета о движении денежных средств. При формировании данной концепции обычно учитываются следующие положения:

  • оборот денежного капитала рассматривается с учетом денежных эквивалентов;
  • отчет о движении денежных средств формируется с учетом масштабности деятельности (для крупной корпорации, небольшой коммерческой организации, производственного кооператива, товарищества и т. д.);
  • существенное значение имеет раскрытие информации о денежных оборотах, связанных с выплатами денежных обязательств по обязательным платежам, расчетам с персоналом и т. п.;
  • отчет о денежных потоках может быть предназначен для удовлетворение информационных запросов отдельных категорий пользователей (например, кредиторов, акционеров, инвесторов и т.п.);
  • в отчете о денежных потоках заметную роль играет прозрачность внутренних денежных оборотов коммерческой организации, так как сохранность денежных средств еще не означает целесообразности их привлечения, а поддержание определенного уровня ликвидности не гарантирует получения требуемой доходности, разумной формы расчетов и т.п.;
  • информация может быть подана с различной аналитической ценностью (например, по прямому и косвенному методу, на основе валовых и чистых потоков денежных средств, с приведением минимального объема    данных    и    с   расширением сведений об обороте денежного капитала), что позволяет обеспечить взаимосвязь показателей не только в рамках данного отчета, но и других форм бухгалтерской отчетности.

 

Таблица 3.2 - Состав денежных потоков по видам хозяйственной деятельности (в соответствие с Приказом Минфина № 67н1)

Виды хозяйственной деятельности

Денежные поступления

Денежные расходы

1. Текущая (операционная) деятельность

1. Поступления от продажи продукции,  товаров, работ и услуг

2. Авансы полученные 

3. Поступления денежных  средств по доходным операциям  (полученные арендная плата, комиссионное  вознаграждение, франшиза, прибыль  от совместной деятельности, страховая  сумма, штрафы, пени и неустойки,  оприходованные денежные излишки  и т. п.)

4. Возвратные поступления  (от подотчетных лиц, по перерасчетам  с бюджетом, по депозитным вкладам,  из кассы на расчетный счет  и т. п.)

1. Оплата счетов поставщиков сырья,  материалов, топлива, энергии, товаров,  счетов по коммунальным услугам,  услуг коммерческого характера

2. Оплата сумм обслуживания  обязательств (проценты, дивиденды)

3. Оплата налогов и  сборов

4. Оплата труда персонала

5. Авансы уплаченные

6. Прочие операционные  платежи 

2. Инвестиционная деятельность

1. Поступления от продажи  основных средств, нематериальных  активов, др. недвижимости 

2. Поступления от продажи  или погашения  ценных бумаг  сторонних организаций  (акций,  паев, долей, облигаций, сертификатов)

3. Поступления от продажи  объектов социально-культурного  назначения 

4. Возврат займов и  денежных средств по окончании  совместной деятельности 

5. Поступления денежных  средств по финансовым операциям  (полученные проценты и дивиденды)

6. Платежи в погасительный  фонд по выкупу лизингового  имущества

1. Покупка основных средств, нематериальных  активов, др. недвижимости

2. Приобретение ценных  бумаг сторонних организаций

3. Приобретение объектов  социально-культурного назначения 

4. Предоставление займов, перечисление денег на совместную  деятельность

5. Приобретение имущества  для проката и лизинга 

6. Платежи на покрытие  затрат по научно-исследовательским  и опытно-конструкторским работам 

3. Финансовая деятельность

1. Поступление от эмиссии  собственных ценных бумаг (акций,  облигаций)

2. Получение банковского  кредита (долгосрочного и краткосрочного)

3. Дополнительные денежные  взносы участника, собственника  и погашение задолженности по вкладам в уставный капитал

4. Финансовая помощь, дотации  полученные

5. Поступления целевого  финансирования

6. Безвозмездно полученные  денежные средства

1. Выкуп собственных ценных бумаг  (акций, облигаций)

2. Погашение банковского  кредита (долгосрочного и краткосрочного)

3. Погашение обязательств  по финансовой аренде

4. Финансовая помощь оказанная


 

 

Таким образом, практически все основные классификации  денежных потоков находят отражение  при формировании показателей Отчета о движении денежных средств, в частности классификация по направленности движения, видам хозяйственной деятельности, методу исчисления объема.

1Различия в составе денежных потоков по видам хозяйственной деятельности  в российской и международной практике см. Анализ финансовой отчетности под ред. проф. Мельник М.В. [1]


Информация о работе Источники информации для анализа денежных потоков