Информационный менеджмент

Необходимо остановиться и на том, что для проведения аудита в условиях КОД, т.е. проверок в автоматизированной бухгалтерии необходимо сочетать компьютеризированные и ручные методы. При этом предпочтение, естественно, должно отдаваться технически передовым приемам. Исключением могут являться предприятия малого бизнеса с минимальным объемом информации для проверки. Неполное задействование компьютеризированных методов аудита невыгодно ни аудиторской фирме, ни предприятию-клиенту. Аудиторская фирма, заботясь о своей деловой репутации, о сохранении и расширении клиентуры, не станет пренебрегать современными профессиональными технологиями. 

Аудиторам целесообразно  применять в ходе аудита компьютерные технологии для: 

чтения компьютерных файлов и отбора данных; 

выполнения расчетов; 

создания рабочих  файлов и печати отчетов удобного (для аудитора и клиента) формата; 

использования программ, действующих на предприятии (в оригинальном или модифицированном виде) для выполнения проверочных  процедур; 

создания специальных  аудиторских программ. 

Более того, в  ряде случаев и электронное представление деталей проверки оказывается доступным лишь в течение ограниченного промежутка времени. В связи с этим аудиторам и бухгалтерам предприятий полезно: 

установить цели автоматизированного аудита, исходя из условий конкретного задания; 

определить состав компьютерных систем клиента; 

выделить типы операций, которые необходимо протестировать; 

определить круг аудиторского и компьютерного персонала, который будет участвовать в  обработке данных; 

решить организационные  задачи применения компьютерной техники; 

определить характер и масштаб процедур компьютерной обработки данных и требования к  представлению ее результатов; 

обеспечить контроль за ходом компьютеризированных проверочных  процедур аудита; 

осуществлять  документирование используемых аудиторами приемов компьютерной обработки данных; 

обеспечить оценку полученных результатов для формирования итоговых выводов и составления  аудиторского заключения о бухгалтерской  отчетности клиента. 

Компьютерные  аудиторские программы автоматизирует практически все рутинные операции, выполняемые аудиторами на проверках, существенно снижает трудоемкость и вероятность ошибки, а, следовательно, сроки и качество проведения аудита. В свою очередь, снижение трудоемкости и сроков выполнения работ ведет к значительному сокращению издержек и повышению производительности труда каждого специалиста компании, в результате чего увеличивается экономическая эффективность деятельности. Применение компаниями специализированных программных продуктов обеспечивает переход на качественно новый уровень в их работе. Прежде всего, позволяет организовать работу всех сотрудников аудиторской компании в точном соответствии с действующими Федеральными правилами (стандартами) аудита, Международными стандартами аудита и внутренними стандартами, принятыми в компании. За счет правильной организации работы повышается профессиональный уровень и качество работы исполнителей. Автоматизация множества рутинных функций, выполняемых аудиторами на проверках, существенно снижает трудоемкость, а, следовательно, и сроки проведения аудита. В настоящее время все более повышается интерес к специализированному программному обеспечению со стороны как аудиторских компаний, так и аудиторов. Создание различных систем в смежных по отношению к аудиту отраслях, например, таких как бухгалтерский учет, уже позволило в значительной степени решить множество проблем, возникающих в работе финансово-экономических служб предприятия, начиная от информационного обеспечения актуальными нормативными документами и заканчивая комплексной автоматизацией ведения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии. Подобная тенденция обусловила и рост активности на рынке информационного и программного обеспечения в области аудиторских услуг. В качестве примера специализированного аудиторского программного продукта можно привести систему «ЭкспрессАудит», предназначенную для автоматизации проведения аудиторской проверки, а также ряда других аудиторских процедур в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации. 

Специализированные  аудиторские программные продукты можно разделить на два класса: программы по автоматизации аудиторских  процедур и аналитические программы. Основными функциональными возможностями  аудиторских аналитических программ являются анализ и тестирование данных с помощью заложенных математических программных пакетов. Функции анализа подобных программ провести анализ финансового состояния аудируемого лица с возможностями прогнозирования хозяйственной деятельности. Программы по автоматизации аудиторских процедур также позволяют производить расчет величины аудиторского риска и расчеты аудиторских выборок. В них весь процесс аудита, начиная со знакомства с фирмой-клиентом, обмена письмами и заканчивая аудиторским заключением, выстроен в определенный алгоритм. Все промежуточные документы (как внешние, так и внутренние) создаются автоматически - аудитору нужно только своевременно проводить те или иные опросы, получать определенные данные и вводить их в систему. Как правило, эти программы разработаны аудиторскими компаниями и рассчитаны на использование определенной технологии обработки информации. Данные программы в целом позволяют: во-первых, составить программу аудита по конкретным хозяйственным операциям, по отдельным участкам учета либо в целом по организации за определенный период, во-вторых, получить по окончании работы отчет, который по содержанию и структуре идентичен аналитической части и содержит элементы итоговой части аудиторского заключения (согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Порядок составления бухгалтерского учета и отчетности»), в-третьих, обеспечить сохранность указанных рабочих документов в соответствии со стандартом аудиторской деятельности «Документирование аудита». Материал в этих программах структурирован по разделам и изложен в виде вопросов и ответов на них по всем аспектам финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций. 

При отсутствии разнообразия программ для автоматизации  аудиторских услуг чаще использовались зарубежные разработки, а именно: Case Ware Working Papers, IDEA 2001, ACL, Audit System-2, TeamMate, Audit Workstation и др. В настоящее время на отечественном рынке услуг автоматизации аудита преобладают отечественные компании, предлагающие такие популярные программы как: «Экспресс Аудит: ПРОФ», «Audit Expert»; «ИНЭК-Аналитик»; AuditXP «Комплекс Аудит» 2008, «AuditNET», «Финансовый анализ: Проф», «IT Audit: Аудитор» и др. Рассмотрим основные подходы к автоматизации аудита на примере популярных программ комплексной автоматизации аудиторской деятельности и каким образом можно использовать данные программы на различных стадиях и этапах аудиторской проверки начиная от планирования аудита и заканчивая подготовкой аудиторского заключения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Аудиторские  программы как инструмент автоматизации важнейших аудиторских процедур 

Рассмотрим класс  аудиторских программ, являющихся средствами полной автоматизации ведения аудиторской  проверки на всех ее этапах. В данном классе наиболее популярными в настоящее  время считаются программные  комплексы «ЭкспрессАудит: ПРОФ», AuditXP «Комплекс Аудит» (преемник программы «Помощник аудитора») и AuditNET. Представим и изучим подробнее возможности и характеристики указных программ. 

«ЭкспрессАудит: ПРОФ» - программно-аппаратный комплекс предназначен для решения полного цикла задач по проведению аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности коммерческого малого или среднего предприятия и организации от этапа подготовки и планирования аудита до этапа формирования аудиторского заключения. Разработчиками системы являются аудитор Н.П. Барышников (автор методики) и консалтинговая группа «Термика». 

Комплекс «ЭкспрессАудит: ПРОФ» предлагает оригинальную методику проведения общего аудита с помощью  приведенных вопросов и ответов (их более двух тысяч), а также документов, используемых при общем аудите и соответствующих действующим аудиторским стандартам. «ЭкспрессАудит: ПРОФ» не имеет сетевой версии, но допускает работу в многопользовательском режиме, для этого разбивается на две части: 

1. Единый центр  планирования и проведения аудита (ЦППА), его функции: 

подготовка и  планирование аудита; 

разработка программы  аудита; 

распределение объектов аудита по исполнителям; 

выгрузка персональных заданий исполнителям на миниатюрный  носитель данных (USB-Drive) для проведения аудита на выезде; 

сбор, систематизация и обработка результатов аудиторской  проверки; 

генерация отчетной документации в формате Microsoft Word; 

хранение результатов  аудиторских проверок. 

2. Мобильное  рабочее место аудитора (МРМА), его  функции: 

загрузка персональной программы проверки по выделенным объектам аудита; 

проведение аудита по выделенным объектам аудита в соответствии с персональной программой проверки; 

систематизация  и обработка результатов аудиторской  проверки в рамках выделенных объектов аудита; 

хранения результатов  проверки; 

передача результатов  проведенной проверки объектов аудита в ЦППА. 

Таким образом, в программно-аппаратном комплексе  «ЭкспрессАудит: ПРОФ» реализованы  функции автоматизации и стандартизации основных базовых функций аудита, а именно: 

проведения аудиторских  процедур при ответах на специально разработанные вопросы; 

составления итоговых документов, позволяющих формировать  заключения по разделам аудита, причем, в комплексе «ЭкспрессАудит: ПРОФ»  предусмотрена автоматическая генерация аудиторской документации: бланков, программ аудита, официальных писем и другой письменной информации по подготовке к аудиту и по результатам аудита, вариантов аудиторских заключений, в которых содержатся все необходимые реквизиты, рекомендованные стандартами аудиторской деятельности. 

Аудиторская организация  вправе самостоятельно определять требования к формам составления и оформления рабочих документов аудитора, представленным в разработанной программе аудита. По желанию могут быть заведены любые формы бланков, разработанные аудиторской компанией. Комплекс «ЭкспрессАудит: ПРОФ» также позволяет обеспечивать внутрифирменный контроль качества аудита с помощью тестов, разработанных в соответствии с аудиторскими стандартами. Материалы проверок документально оформляются справками о результатах проверки правильности применения Правил (стандартов) аудиторской деятельности. 

Также ко всем шаблонам, бланкам и другой документации, содержащейся в комплексе «ЭкспрессАудит: ПРОФ», приведены подробные инструкции по их заполнению. Все формы рабочих  документов предполагают их использование в виде распечатанного текста или в виде файлов, сохраненных в формате редактора Microsoft Word (рис.1.). 
 

Важный этап планирования в «ЭкспрессАудит»  предваряет подготовительная работа. Сведения об аудиторских проверках  в «ЭкспрессАудит» хранятся в  справочнике организаций и справочнике специалистов. На этапе подготовки к проведению аудита руководителем работ в систему вносятся данные о наименовании проверяемого предприятия, периоде аудита, руководителе аудиторской группы. Планирование аудиторской проверки в «ЭкспрессАудит» включает следующие автоматизированные операции: 

получение знаний о деятельности аудируемого лица; 

изучение системы  бухгалтерского учета аудируемого  лица; 

проверка начальных  и сравнительных показателей  финансовой (бухгалтерской) отчетности; 

изучение системы  внутреннего контроля; 

изучение системы  внутреннего контроля в среде  компьютерной обработки данных; 

предварительная оценка рисков; 

проверка информации об условных фактах хозяйственной деятельности и оценки их последствий; 

согласование условий на проведение аудита; 

проверка информации и анализ событий, касающихся допущения  непрерывности деятельности аудируемого  лица; 

проверка информации об аффилированных лицах и операциях  с ними; 

проверка правильности признания и оценки событий после от-четной даты; 

формирование  общего плана аудита и программы  аудита. 

На стадии планирования руководитель аудиторской группы определяет планируемый аудиторский риск и  планируемый уровень существенности на основании профессионального  суждения. В «ЭкспрессАудит» имеются модули для расчета существенности и аудиторского риска, однако они могут быть использованы только на основном этапе аудиторской проверки. Для этого их надо включить в программу аудита. По результатам обработки этих процедур в ходе сбора аудиторских доказательств величины планируемого уровня существенности и планируемого аудиторского риска будут заменены расчетными величинами уровня существенности и аудиторского риска, соответственно. В «ЭкспрессАудит» неотъемлемый риск определяется с применением рабочего документа «Оценка неотъемлемого риска». Неотъемлемый риск используется для последующего составления плана и программы аудита.