Роль налогового планирования в системе государственного управления

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...2

1. Общие сведения о налоговом планировании…………………………………4

1.1. Сущность, цель, задачи налогового планирования………………………...4

1.2. Элементы и этапы налогового планирования………..………………....…..6

1.3. Пределы и  инструменты налогового планирования……………………...10

2. Роль налогового планирования в системе государственного управления...13

2.1. Понятие налоговой  политики………………………………………………13

2.2. Механизм функционирования налоговой политики……………………...17

2.3. Показатели налоговой политики на макроуровне……………………..….22   

Заключение……………………………………………………………………….35

Список используемой литературы……………………………………………...37

Приложение 1…………………………………………………………………….39 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Вопрос  налогообложения является очень  актуальным для любого предприятия, т. к. налоги это изъятие государством определенной части дохода предприятия, то любое предприятие естественно  захочет минимизировать эту часть, а кто захочет отдавать свои деньги. В связи с этим существует понятие  налогового планирования, с помощью  которого можно грамотно, а главное  законно существенно сократить  свои налоговые обязательства, естественно  не без помощи специалиста в области  налогового планирования. В подтверждение  этой идеи можно привести слова американского  судьи Лирнда Хэнда: «…Нет ничего дурного в том, чтобы осуществлять деятельность, платя минимум налогов. Так поступают все – и бедные, и богатые, - и все поступают  правильно, поскольку никто не должен платить более предписанного  законом: налог является закрепленным изъятием, а не добровольным пожертвованием».

     Ведь  если просто бездумно платить все  налоги, не принимая для их сокращения никаких усилий можно существенно  сократить свою прибыль или что  еще хуже, рано или поздно, оказаться  банкротом.

     Все вышеперечисленное подтверждает актуальность этой темы.

     Цель  исследования – анализ необходимости роли налогового планирования в системе государственного управления.

     В соответствии с поставленной целью  в работе рассматриваются и решаются следующие задачи:

• раскрытие теоретических аспектов налогового планирования;
• изучение элементов, этапов и принципов налогового планирования;
• исследование роли налогового планирования в системе государственного управления

     Структура курсовой работы. Исследование состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

     В первой главе рассмотрены базовые  понятия налогового планирования. Элементы, этапы и пределы налогового планирования.

     Во  второй главе рассмотрено такое  понятие как налоговая политика и обозначены основные показатели налоговой политики.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Общие сведения  о налоговом планировании

1.1. Сущность, цель, задачи  налогового планирования

Налоговое планирование в настоящее время  становится неотъемлемой составляющей любой предпринимательской деятельности. Серьезная конкурентная борьба вынуждает  хозяйствующих субъектов грамотно вести налоговый учет, и при  этом максимально оптимизировать свои расходы и в первую очередь  налоговые платежи.

     Целью налогового планирования является уплата налогоплательщиком минимально возможной  суммы налогов в максимально  возможный срок при абсолютном соблюдении закона. Налоговое планирование основывается на стремлении собственника защитить свое имущество.

     Налоговое планирование - это совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им определенных приемов и способов, а также  всех предоставляемых законом льгот  и освобождений с целью максимальной минимизации налоговых обязательств.¹

     Как правило, налоговое планирование представляет собой именно комплекс мер, направленных на уменьшение налогового бремени. Однако при всем многообразии данные меры могут быть подразделены на долгосрочные (перспективные) и текущие.

     Долгосрочное (перспективное) налоговое планирование - это использование налогоплательщиком таких приемов и методов, которые  уменьшают его налоговые обязательства  в течение длительного времени  или в процессе всей деятельности налогоплательщика.

     Под текущим налоговым планированием  понимается совокупность методов, позволяющих налогоплательщику уменьшать налоговое бремя в течение ограниченного периода времени и/или в каждой конкретной хозяйственной ситуации. Текущее налоговое планирование носит более оперативный характер. Во многих случаях оно строится на использовании пробелов в законодательстве при решении спорных вопросов, в том числе с помощью различных судебных прецедентов.

Основными целями налогового планирования являются:²

1. оптимизация налоговых платежей;
2. минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов;
3. повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы.

За счет облегчения налогового бремени путем  изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации  получают дополнительные возможности  для максимального увеличения доходности финансово — хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.

Задачами налогового планирования можно назвать:

1) сохранение  оборотных средств; 

2) повышение  общей эффективности хозяйственной  деятельности;

3) предотвращение  негативных последствий принимаемых  решений; 

4) контроль  за эффективностью схем минимизации  налогообложения. 

Составными частями  налогового планирования являются:³

1. определение главных принципов;
2. анализ проблем и постановка задач;
3. определение основных инструментов, которые может использовать организация;
4. создание схемы;
5. осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.

1.2. Элементы и этапы налогового планирования

     Возможные пути достижения поставленных целей  реализуются не только за счет полного  знания и использования позитивных и негативных сторон законодательства, но и за счет последовательного и  грамотного применения всех составляющих минимизации и оптимизации налогообложения. К этим элементам относятся следующие:

1. Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними должно строго соответствовать нормативно-правовым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем. Разумеется, данные бухгалтерского учета и отчетности должны позволять получать необходимую информацию для налоговых целей.
2. Учетная политика – выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета; документ, который утверждается налогоплательщиком, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и др.
3. Налоговые льготы и организация сделок. Далеко не все хозяйствующие субъекты правильно и в полном объеме применяют льготы устанавливаемые законодательством по большинству налогов. Кроме того, необходим анализ возможных форм сделок (договоров) с учетом их налоговых последствий.
4. Налоговый контроль. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя предприятия и финансового менеджера. Снижению ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.

     5. Налоговый календарь необходим для проверки правильности  исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, ибо в случае нарушения налоговых обязательств перед государством наступает жесткая ответственность в соответствии с Налоговым кодексом, административным, таможенным и уголовным законодательством.

     6.  Стратегия оптимального управления и план реализации этой стратегии. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли является построение такой системы управления и принятия решений, чтобы оптимальной оказалась вся структура бизнеса. Именно подобный подход обеспечивает более высокое и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. На основе стратегии разрабатываются налоговые модули среднесрочных и текущих планов.

     7.  Льготные режимы налогообложения. Имеются в виду способы снижения налогов за счет создания оффшорных компаний за рубежом и низконалоговых компаний на территории России. При этом соответствующие построения должны логично и естественно вписываться в общую схему бизнеса, служить обоснованием законного снижения налогового бремени. В противном случае контролирующие органы всегда найдут доводы, чтобы оспорить неубедительную схему целиком либо доставить неприятности налогоплательщику постоянными проверками.

     8.  Имитационные финансовые модели. Они позволяют менеджеру управлять значениями одной или нескольких переменных, рассчитывать совокупную налоговую нагрузку и прибыль. Такие модели, больше известные как модели «что если», имитируют экономический эффект от различных предположений (например действие факторов внешней среды, изменение организационной структуры бизнеса, проведение альтернативной налоговой политики).

     9.   Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента. Любая компания должна располагать информацией за несколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты, какие факторы повлияли на конечный финансовый результат и т. п. Тем самым создается основа для факторного анализа деятельности компании, успешной разработке бизнес-плана и налогового бюджета.

Этапы налогового планирования.

     Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между  собой этапов, которые не следует  рассматривать как четкую и однозначную  последовательность действий, обязательно  гарантирующих снижение налоговых  обязательств. Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы и науки, и искусства  финансового аналитика. До регистрации  и начала функционирования организации  необходим ответ на общие вопросы  стратегического характера.

     Первый  этап — появление идеи об организации бизнеса, формулирование цели и задач, а также решение вопроса о возможном использовании налоговых льгот, предоставляемых законодателем.

     Второй  этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производств и конторских помещений предприятия, а также его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов.

     Третий  этап — выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.