Ревизия расчетов с поставщиками и покупателями

 

     Проанализировав данные таблицы 2.1 можно сделать  вывод, что дебиторская задолженность  уменьшилась на 21431 тыс. руб., в том числе уменьшились расчеты с покупателями и заказчиками на 15892 тыс. руб., авансы выданные сократились на 959 тыс. руб., а прочая задолженность – на 4580 тыс. руб.

     Установив достоверность кредиторской задолженности, отраженную в балансе ООО СК «Якутск» проанализируем состав и структуру кредиторской задолженности ООО СК «Якутск» с помощью таблицы 2.6. 

     Таблица 2.6 - Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО СК «Якутск» за 2008 г., в тыс. руб.

 

     Проанализировав данные таблицы 2.2 можно сделать  вывод, что кредиторская задолженность  уменьшилась на 15199 тыс. руб., в том  числе уменьшились расчеты с  поставщиками и подрядчиками на 10873 тыс. руб., сократились авансы полученные на 472 тыс. руб., уменьшились займы  на 614 тыс. руб. и прочая задолженность  на 3728 тыс. руб., но увеличились расчеты  по налогам и сборам на 487 тыс. руб.

     Взаимоотношения с покупателями и поставщиками оформляются договорами, поэтому проанализируем заключенные с ними договора. На исследуемом предприятии определим: наличие и правильность оформления договоров и других документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке и реализации товарно-материальных ценностей.

     Производя выборочную проверку договоров, наблюдаем, что договора оформлены в соответствии с требованиями, с указаниями необходимых  реквизитов, печатей и подписей.

     Например, между ООО «Арманд-Плюс» и ООО  СК «Якутск» заключен договор № 1/13-08 от 4 февраля 2008 г. на предмет поставки оборудования. В данном договоре оговорены условия поставки, стоимость оборудования и порядок расчета, порядок передачи оборудования, ответственность сторон, разрешение споров, срок действия договора и прочие условия. Договор составлен со всеми обязательными реквизитами поставщика и покупателя, с подписями и печатями обеих сторон (Приложение 9).

     В договоре поставки № 8/08-ОС от 28 января 2008 г. на предмет поставки подшипников  резинометаллических, также оговорены  цена договора, расчеты и платежи, условия поставки, качество товара, ответственность сторон, указаны все необходимые реквизиты поставщика и покупателя (Приложение 10).

     Правильность  и полнота оплаты полученных материальных ценностей, документально подтвержденный факт их оприходования.

     Оплата  производится по предъявленным счетам в сроки, установленные договорами.

     После заключения договора поставщик предъявляет  счет на оплату за выбранный покупателем (ООО СК «Якутск») товар. Проверяя оформление счетов, нарушений не выявлено. Определено также, что на исследуемом предприятии  утвержден порядок по документообороту (Приложение 11).

     Для учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками в ООО СК «Якутск» используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», а для учета расчетов с покупателями и заказчиками применяется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приложение 12, 13).

     Авансы, выданные контрагентам в ООО СК «Якутск» учитываются на счете 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», а  авансы, полученные от покупателей, - на счете 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками». В аналитическом учете  по этим счетам расчеты по авансам  учитываются обособленно, для чего в ООО СК «Якутск» открыты отдельные  субсчета.

     В результате выборочной проверки оформления выданных и выставленных счетов-фактур нарушений не выявлено. Счета-фактуры оформлены в соответствии с требованиями, указанными в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

     Например, полученной счет - фактуре от ООО  Речной порт «Якутск» указаны все  необходимые реквизиты: наименование поставщика, адрес, ИНН, КПП; наименование грузоотправителя и его адрес; наименование грузополучателя и его адрес; наименование покупателя, адрес, ИНН, КПП; основание поставки, подпись руководителя и заместителя главного бухгалтера и их расшифровки. Счет-фактура соответствующего образца, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации  № 283 от 11 мая 2006 г. (Приложение 14).

     В целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой  к вычету ООО СК «Якутск» ведет  книгу покупок и книгу продаж, в содержании которых не было выявлено нарушения (Приложение 15).

     Поступление и реализация товаров оформляется  в ООО СК «Якутск» на основании  товарных накладных.

     Так, например, поступление товара от поставщика ЗАО СЭМЗ оприходовано на основании  товарной накладной № 92 от 4 мая 2009 г. Товарная накладная заверена подписями (расшифровками) и печатями в передаче и получении товара. Но со стороны  покупателя отсутствует должность грузополучателя и расшифровка печати, также не заполнена дата товарной накладной (Приложение 16).

     На  основании товарной накладной № 532 от 26 сентября 2008 г. оприходованы товары (Приложение 17):

     Дебет 41 «Товары»

     Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  Контрагент ООО «БАКОР» - поступил товар на сумму 1376271,19 руб.

     Дебет 19.3 «НДС по приобретенным товарам»

     Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Контрагент ООО «БАКОР» - выделен НДС по приобретенным товарам на сумму 247728,81 руб.

     Дебет Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Контрагент ООО «БАКОР»

     Кредит 51 «Расчетный счет» - оплачено с расчетного счета поставщику за товар в сумме 1624000 руб.

     Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» в ООО  СК «Якутск» ведется по каждому предъявленному и полученному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и покупателю (Приложение 18, 19).

     Проверены операции по расчетам с поставщиками и покупателями, по которым определены правильность сумм и составления  по ним корреспонденции счетов:

     Дебет 07 «Оборудование к установке»

     Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - приняты к оплате счета поставщиков  за приобретенное оборудование в  сумме 48541,02 рублей;

     Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

     Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - приняты к оплате счета поставщиков  за приобретенные внеоборотные активы в размере 3881495,99 рублей;

     Дебет 10 «Материалы» 

     Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражено поступление материалов от поставщиков в сумме 37513606,50 рублей;

     Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»

     Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - выделен налог на добавленную  стоимость в размере 7696012,87 рублей;

     Дебет 20 «Основное производство»

     Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - приняты к оплате счета подрядчиков  за выполненные работы, оказанные  услуги в размере 3066428,63 рублей;

     Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражено уменьшение задолженности  перед поставщиками и подрядчиками за счет ранее перечисленных авансов  в сумме 11469577,65 рублей;

     Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - отражена сумма взаимозачетов и  переносов дебиторской задолженности  в размере 14416249,99 рублей;

     Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - произведена оплата через подотчетных  лиц задолженности поставщикам  и подрядчикам в размере 21562,05 рублей;

     Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям»

     Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - выставлена претензия на величину недостачи сверх предусмотренной  договором в размере 76000 рублей;

     Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

     Кредит 90 «Продажи» - отражена выручка за проданную  готовую продукцию в размере 53680522,80 рублей;

     Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

     Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» - отражена выручка от продажи основных средств  сторонней организации в размере 15115761,26 рублей;

     Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

     Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - отражен зачет ранее полученного  аванса на сумму 12871825,40 рублей;

     Дебет 57 «Переводы в пути»

     Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - оплачена покупателем задолженность  по проданной ему продукции в  кассу банка в размере 1232692,78 рублей.

     Итоговые  данные по оборотам по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и остаток на этих счетах совпадают  с соответствующими данными в  Главной книге и в отчетности ООО СК «Якутск» (Приложение 20, 21).

     В ходе ревизии установили, что бухгалтерия  ООО СК «Якутск» ведет правильный и своевременный бухгалтерский  учет расчетов с поставщиками и покупателями. Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная  взаимосвязь: на аналитических счетах отражаются те же операций, что и  на синтетических, но по более детальным экономическим группировкам.

     Таким образом, проверка бухгалтерского учета  расчетов с поставщиками и покупателями в ООО СК «Якутск» выявила объективную  оценку полноты, своевременности и  достоверности отражения в учете  и отчетности показателей данного  раздела.