Єдиний казначейський рахунок та перспективи його розвитку

2.4.  Порядок  відкриття спеціальних реєстраційних  рахунків та проведення операцій  на них 

      Порядок відкриття спеціальних  реєстраційних рахунків аналогічний  порядку, за яким відкриваються  реєстраційні рахунки. Спеціальні  реєстраційні рахунки відкриваються  на підставі договорів між  розпорядниками коштів та органами  Державного казначейства. Для відкриття  спеціальних реєстраційних рахунків  заводяться особові справи на  розпорядників коштів. При цьому  розпорядники коштів подають  до органів Державного казначейства  ті самі документи, що й для  відкриття реєстраційних рахунків. Крім цього подається також  зведення показників спеціальному  фонду в розрізі груп власних  надходжень та звіт про надходження  та використання коштів спеціального  фонду.

    На спеціальні реєстраційні рахунки  бюджетних установ в органах  Державного казначейства зараховуються  власні надходження бюджетних  установ та інші кошти спеціального фонду.

     З метою вдосконалення системи  власних надходжень бюджетних  установ постановою Кабінету  Міністрів України від 17 травня 2002 року №659

[4, c. 42] затверджено  перелік груп власних надходжень  бюджетних установ, вимоги щодо  їх утворення та напрями використання. Перелік підготовлено виходячи  з необхідності забезпечення  належного складання державного  та місцевих бюджетів, їх виконання  і спрямовано на визначення  єдиних підходів до утворення  та використання власних надходжень  бюджетних установ з урахуванням  статей 29 і 69 Бюджетного кодексу  в частині зарахування до доходів  державного бюджету плати за  послуги, що надаються бюджетними  установами, які утримуються за  рахунок державного бюджету; до  доходів місцевих бюджетів власних  надходжень бюджетних установ,  які утримуються за рахунок  відповідних бюджетів, та статті 13 Кодексу в частині включення  до спеціального фонду бюджету  призначень на видатки за рахунок  конкретно визначених джерел  надходжень.

     Власні надходження бюджетних  установ поділяються на дві  групи, кожна з яких формується  за типами та видами надходжень, а саме:

 плата  за послуги, що надаються бюджетними  установами (код класифікації доходів  бюджету 24121000);

 інші  джерела власних надходжень бюджетних  установ (код класифікації доходів бюджету 24122000).

   Першу  групу утворюють надходження  від плати за послуги, що  надаються бюджетними установами  згідно із законами та нормативно-правовими  актами. Такі надходження мають  постійний характер і обов'язково  плануються у бюджеті. До цієї  групи відносяться:

1)      плата за послуги, що надаються  бюджетними установамизгідно з їх функціональними повноваженнями, тобто це кошти, які надійшли бюджетним установам як плата за послуги, надання яких пов'язане з виконанням основних функційта завдань бюджетних установ;

2)      надходження бюджетних установ  від  господарської та/абовиробничої діяльності допоміжних, навчально-допоміжнихпідприємств, господарств, майстерень тощо; квартирна платата плата за гуртожиток; від працевлаштування спецконтингенту; відрахування від заробітку або іншого доходу спецконтингенту за харчування, речове майно, комунально-побутові та інші надані йому послуги тощо. У разі створеннядля провадження господарської діяльності госпрозрахункових підрозділів, які мають статус юридичної особи, їх доходи та видатки не є власними надходженнями бюджетної установи і не включаються до спеціального фонду бюджету;

3)      плата за оренду майна бюджетних установ, що їм належить;

4)      надходження бюджетних установ  від реалізації майна:   відреалізації необоротних активів (крім будівель і споруд таінших матеріальних цінностей, у тому числі списаних), заздані як брухт і відходи чорні, кольорові, дорогоцінні метали, дорогоцінне каміння у розмірах, що згідно із законодавством залишаються у розпорядженні установи.

    Другу групу утворюють кошти,  перераховані бюджетним установам  для виконання окремих доручень, а також благодійні внески, гранти  та дарунки. Такі кошти не  мають постійного характеру і  плануються лише у випадках, що попередньо визначені рішеннями Кабінету Міністрів України, укладеними угодами, в тому числі міжнародними, календарними планами проведення централізованих заходів тощо. Ця група власних надходжень бюджетних установ включає: 

1)      благодійні внески, гранти та  дарунки, тобто всі види добровільної  безповоротної та безоплатної  допомоги як передачабудь-яких видів майна, у тому числі внески від спонсорів тамеценатів. Гранти надаються на безповоротній основі та спрямовуються на реалізацію цілей, визначених програмою їхнадання, проектом міжнародної технічної допомоги тощо;

2)      кошти, які отримують бюджетні  установи для виконанняокремих конкретних доручень від підприємств, організаційчи фізичних осіб, від інших бюджетних установ. Сюди відносять також інвестиції, які згідно із законодавством надходять до бюджетних установ, у тому числі на спорудження житлових будинків. 

    Власні надходження бюджетних  установ використовуються відповідно  до закону про державний бюджет  чи рішення про місцевий бюджет  за такими напрямами:

а)       перша група:

 підгрупа 1 - на покриття витрат, пов'язаних  з організацією та наданням  зазначених у підгрупі послуг;

 підгрупа 2 - на організацію зазначених  у підгрупі видів діяльності, а також на господарські видатки  бюджетних установ;

 підгрупа 3 - на утримання, обладнання, ремонт  майна бюджетних установ;

 підгрупа 4 - на ремонт, модернізацію чи  придбання нових необоротних  активів (крім будівель і споруд) та матеріальних цінностей; на  покриття витрат, пов'язаних з  організацією збирання і транспортування  відходів і брухту на приймальні  пункти; на преміювання осіб, які  безпосередньо зайняті збиранням  відходів і брухту, а також  на господарські потреби бюджетних установ.

 б)      підгрупа 2 групи - за спеціально  визначеними напрямами уразі надходження таких коштів.

     Враховуючи вище означене та  відповідно до листа Державного  казначейства України від 03.01.2002 р. №07-06/18-59 бюджетній установі  можуть бути відкриті спеціальні  реєстраційні рахунки за трьома  групами коштів спеціального  фонду:

1.       Плата за послуги, що надаються  бюджетними установами.

2.       Інші джерела власних надходжень бюджетних установ.

3.       Інші кошти спеціального фонду.

     При цьому до третьої групи  коштів спеціального фондувідносяться кошти, які мають цільове призначення і віднесені до доходів та видатків спеціального фонду відповідно до Закону про Державний бюджет України на поточний рік. Наприклад, надходження та використання коштів від збору на розвиток виноградарства, садівництва, хмелярства; надходження та використання коштів Фонду України соціального захисту інвалідів.

    Органи Державного казначейства  відкривають бюджетним установам  спеціальні реєстраційні рахунки  з урахуванням груп спеціальних  коштів в розрізі кодів програмної  класифікації видатків. Залишки  невитрачених у попередньому  бюджетному періоді коштів, які  були одержані на виконання  відповідних завдань, на підставі  платіжних доручень, наданих розпорядниками  бюджетних коштів, зараховуються  на відкриті відповідні спеціальні  реєстраційні рахунки. При цьому  програму та вид рахунку, на  який зараховуються залишки, визначає розпорядник бюджетних коштів.

    Порядок проведення операцій  на спеціальних реєстраційних  рахунках аналогічний порядку,  що застосовується до реєстраційних  рахунків. Відмінність полягає в  тому, що при проведенні видатків  за групами власних надходжень  розпорядників коштів не проводиться  реєстрація боргових і фінансових  зобов'язань.

    Зі спеціальних реєстраційних  рахунків установ можуть проводитися  перерахування коштів на ім'я  вищестоящих та підвідомчих установ  та організацій, не обумовлені  кошторисами. Для таких проведень не вимагаються ніякі підтвердні документи, вони здійснюються тільки на підставі платіжних доручень. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.5.  Ознаки кодування  та аналітичні  параметри рахунків 

       З 1 січня 2003 р. в усіх органах  Державного казначейства буде  встановлено програмно-технічний  комплекс АС "Казна" видатки. [17,  c. 18].  У зв'язку з цим  передбачено новий порядок кодування  рахунків. Порядок кодування та  аналітичні параметри рахунків  розпорядників та одержувачів  коштів, інших клієнтів органів  Державного казначейства регламентується  наказом Державного казначейства  України від 27 травня 2002 р. №92. Для кодування рахунків використовуються  аналітичні параметри, перелік  яких, залежно від недетермінова-ного запиту до системи, може змінюватись та доповнюватись.

     Аналітичні рахунки для операцій  клієнтів за бюджетними асигнуваннями  (рахунки розпорядників та одержувачів  коштів, інших клієнтів) мають 14 знаків  і відкриваються за наступною  схемою: 

 ВВВВ  К GGG NNNNNN, 

 де ВВВВ  - номер балансового рахунку відповідно  до Плану рахунків бухгалтерського  обліку виконання державного  та місцевих бюджетів, затвердженого  наказом Державного та місцевих  бюджетів; 

К - ключ або  контрольний розряд що вираховується (І знак)     автоматично, відповідно до стандарту СЕП НБУ; GGG   - код  many рахунку, який присвоюється набору аналітичних параметрів. Зазначений набір аналітичних параметрів містить всю необхідну інформацію про рахунок. При цьому залежно від коду типу рахунку можуть використовуватись наступні параметри: код відомчої класифікації; код за програмною класифікацією видатків або код за функціональною класифікацією видатків; код за мережею; ступінь підпорядкованості розпорядника коштів; ознака коштів; код органу Державного казначейства, в якому відкрито рахунок; код органі/ Державної податкової служби, в якому зареєстровано власника рахунку; код території; 

NNNNNN  - номер,  що забезпечує унікальність рахунку  з від повідним набором аналітичних  параметрів. Зазначений номер присвоюється  засобами програмного забезпечення  при відкритті аналітичного рахунку  його власнику.[15, c. 472] 

     З входженням внутрішньої платіжної  системи органів Державного казначейства  в систему електронних платежів  щодо виконання державного та  місцевих бюджетів за видатками  реєстраційні та спеціальні реєстраційні  рахунки будуть замінені на  конкретні аналітичні рахунки  розпорядників і одержувачів  коштів державного бюджету та  інших клієнтів, що обслуговуються  в органах Державного казначейства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 ІІІ.  Перспективи розвитку єдиного  казначейського рахунку 

    Ефективність наповнення дохідної  частини державного бюджету, окрім  рішень у сфері податково-бюджетної  політики, залежить також від  організації системи управління  де ржавними платежами, яка визначає ефективність такої політики. Тому з прийняттям рішення про створення Державного казначейства та початком упровадження безпосередньо казначейської системи касового виконання державного бюджету почалася розробка принципово нової системи управління державними платежами з боку казначейства, а також перегляд процедур прискореного переказування надходжень з банків-посередників на єдиний казначейський рахунок в ОПЕРУ НБУ.