Єдиний казначейський рахунок та перспективи його розвитку

    Відповідно до наданих документів  здійснюється реєстрація розпорядників  кредитів державного бюджету  у зведеному реєстрі, де їмнадається порядковий номер, що використовується для кодуванняреєстраційних рахунків. Реєстраційні рахунки розпорядників кредитів відкриваються в розрізі розділів бюджетної класифікації. Рахунки відкриваються на один бюджетний рік та щорічно подовжуються.

    З метою регулювання правовідносин,  пов'язаних з виконанням державного  бюджету, органи Державного казначейства  укладають договір з розпорядниками  коштів державного бюджету, на  підставі якого здійснюють їх  розрахункове обслуговування відповідно  до встановлених лімітів і  затвердженого кошторису доходів і видатків. Договір складається за встановленою формою і має містити реквізити сторін, визначати їхні права та обов'язки, відповідальність за невиконання умов договору, термін його дії та інші умови. Договір передбачає право Державного казначейства обмежувати та відкликати ліміти видатків у разі виявлення фактів порушення встановленого порядку виконання державного бюджету.

    При зміні юридичної адреси  або інших реквізитів розпорядник  коштів має в тижневий термін  повідомити орган Державного  казначейства в письмовій формі  про свої нові дані. Якщо зі  зміною юридичної адреси змінюється  й адміністративно-територіальне  підпорядкування розпорядника коштів, то договір на розрахункове  обслуговування укладається ним  з органом Державного казначейства  за новим місцезнаходженням. Реєстраційний  рахунок і особова справа, відкриті  за старою адресою, закриваються.

     Кожний конкретний розпорядник  бюджетних коштів у системі  Державного казначейства може  мати кілька реєстраційних рахунків, що залежить від деталізації  контролю за використанням бюджетних  коштів відповідно до бюджетної класифікації.

    З метою поліпшення ефективності  управління бюджетними коштами  наказом Державного казначейства  України від 11 лютого 2002 р. №23 затверджено Порядок управління  єдиним казначейським рахунком. Цей порядок передбачає організацію  роботи у центральному апараті  Державного казначейства України,  встановлення ліміту ЄКР, а  також підкріплення ЄКР.[10, c. 91]

     Відповідно до Порядку виконання  державного бюджету за видатками  за умови функціонування внутрішньої  платіжної системи Управління  видатків державного бюджету  та Управління міжбюджетних відносин  формують реєстри та зведені  реєстри на виділення асигнувань. Зведений реєстр складається  в двох примірниках. Перший  примірник та його електронна  копія передається Управлінню  консолідованої звітності з виконання  бюджетів для відображення в  обліку зобов'язань Державного  казначейства перед управліннями, другий -Управлінню фінансових ресурсів для прийняття рішень щодо підкріплення ЄКР управлінь Державного казначейства.

     Електронні копії реєстрів на  виділення бюджетних асигнувань  Управління видатків державного  бюджету та Управління міжбюджетних  відносин у регламентованому  режимі засобами телекомунікаційного  зв'язку доводять управлінням Державного казначейства.

    Управління фінансових ресурсів  готує розпорядження на перерахування  коштів з ЄКР центральному  апарату Державного казначейства  України та його управлінням  і засобами електронного зв'язку  доводить його до виконання  управлінням Державного казначейства  та надає копію Управлінню  консолідованої звітності з виконання бюджетів.

    Поновлення ЄКР одних управлінь  Державного казначейства може  здійснюватися за рахунок запозичення  ЄКР інших управлінь. При цьому  управління Державного казначейства, якому поновлено ЄКР, протягом  ЗО хвилин з часу поновлення  ЄКР (але не пізніше 20.00) надає  Управлінню фінансових ресурсів  звіт. На підставі звіту Управління  готує розпорядження на відображення  заміни кредитора у бухгалтерському  обліку Державного казначейства  України, яке надається для  виконання Управлінню консолідованої  звітності з виконання бюджетів.[15, c. 302]

      Поновлення ЄКР управлінь Державного  казначейства може здійснюватись  також за рахунок доходів загального  фонду державного бюджету, належних  до перерахування центральному  апарату ДКУ. У цьому випадку  Управління фінансових ресурсів  готує розпорядження на поновлення  ЄКР управлінь Державного казначейства  за рахунок вказаного фонду  та доводить його до виконання  управлінням Держказначейства, а  копію надає Управлінню фінансової  звітності з виконання бюджетів.

    Розпорядження є обов'язковим  до виконання управлінням Державного  казначейства в першочерговому  порядку. Після його виконання  у повному обсязі здійснюється  перерахування на рахунок Держказначейства  належних йому доходів загального  фонду державного бюджету. Якщо  вказана в розпорядженні сума  більша за денні надходження,  належні до перерахування Державному  казначейству України, розпорядження  виконується протягом декількох  днів до повного виконання.  Управління Держказначейства не пізніше 9.00 наступного робочого дня надає Управлінню фінансових ресурсів звіт про виконання розпорядження. Звіт надається до повного виконання розпорядження. Управління фінансових ресурсів подає звіти до Управління консолідованої звітності з виконання бюджетів для відображення в бухгалтерському обліку як зменшення зобов'язань Державного казначейства України перед управліннями.

    Суми поновлення ЄКР по кожному  управлінню Державного казначейства  не можуть перевищувати сум  зобов'язань Держказначейства перед  цими управліннями. Контроль за  дотриманням цієї вимоги здійснює  Управління фінансових ресурсів  та Управління консолідованої  звітності з виконання бюджетів.

    Формат обміну інформацією щодо  розпоряджень Державного казначейства  України та звітів управлінь  про їх виконання визначається  Управлінням фінансових ресурсів  за погодженням з Управлінням інформаційних технологій.

 Державне  казначейство України встановлює  ліміт ЄКР управлінням Держказначейства  з урахуванням їх платіжного  календаря. Лімітна довідка готується  Відділом внутрішніх казначейських операцій.

    Управління Державного казначейства  щоденно в регламентованому режимі  по завершенню операційного дня  перераховують залишки коштів, які  обліковуються ними за балансовим  рахунком №1111 та перевищують  встановлений ліміт ЄКР, на  рахунки доходів державного бюджету,  які відкриті в органах Державного казначейства.[20, c. 50-51]

    У щоденному режимі Відділ  внутрішніх казначейських операцій  Управління фінансових ресурсів  здійснює моніторинг фінансового  стану управлінь Державного казначейства  та вносить пропозиції керівництву  Державного казначейства України  щодо сум та джерел підкріплення ЄКР.

    Управління Державного казначейства  для своєчасного підкріплення  ЄКР щоденно до 16.00 надають електронною  поштою Управлінню фінансових  ресурсів заявку-розрахунок за  встановленою формою про прогнозовану  потребу в коштах наступного  робочого дня. У разі виникнення  ризиків втрати платіжної спроможності  протягом дня управління Державного  казначейства надсилають заявку  про підкріплення ЄКР за встановленою  формою. Загальна сума заявки  не може перевищувати суми  зобов'язань Державного казначейства  України перед відповідним його  управлінням. Заявка дійсна протягом одного робочого дня.

    Кожного 1-го робочого дня місяця, наступного за звітним, Управління  фінансових ресурсів надсилає  електронною поштою управлінням  Державного казначейства для  звіряння реєстр кредиторської  заборгованості Державного казначейства  України перед ними по вищенаведених  операціях. Кожного 2-го робочого  дня місяця, наступного за звітним,  управління Державного казначейства  електронною поштою повідомляють  про встановлені розбіжності     Управління фінансових ресурсів  та з'ясовують причини їх виникнення.

Загальна  характеристика рахунків, які відкриваються  в органах Державного казначейства

    Виконання державного бюджету  здійснюється на підставі відображення  Державним казначейством усіх  операцій у системі відкритих  на ім'я органів Державного  казначейства рахунків із надходження  коштів у Державний бюджет України і їх використання.

    Рахунки, які відкриваються в  органах Державного казначейства, відповідно до порядку їх функціонування  та призначення коштів, поділяються  на: 

1.      Бюджетні рахунки:

 бюджетні  рахунки для зарахування надходжень (рахунки за надходженнями);

 бюджетні  рахунки для здійснення видатків (рахунки розпорядників та одержувачів  коштів): зведені особові рахунки;  особові рахунки; реєстраційні  рахунки; спеціальні реєстраційні  рахунки; окремі рахунки за  іншими коштами розпорядників. 

2.      Поточні рахунки  -рахунки інших клієнтів (наприклад,  суб'єктів господарювання, які відкривають рахунки в органахДержавного казначейства згідно нормативних документів). 

     Для зарахування бюджетних асигнувань  головним розпорядникам бюджетних  коштів в органах Державного  казначейства відкриваються зведені  особові рахунки. 

3.   Зведені  особові рахунки- рахунки, які відкриваються в органах Державного казначейства головним розпорядникам бюджетних коштів для зарахування виділених асигнувань державного бюджету без зазначення кодів бюджетної класифікації видатків і подальшого їх зарахування на особові та реєстраційні рахунки.

    Особові рахунки - рахунки, які  відкриваються в органах Державного  казначейства розпорядникам бюджетних  коштів (крім розпорядників IIIступеня) для зарахування коштів, що підлягають подальшому розподілу та перерахуванню конкретному розпоряднику (одержувачу) коштів бюджету.

    Розпорядники коштів IIступеня для асигнування коштів нижчестоящим розпорядникам бюджетних коштів подають в органи казначейства розподіл на перерахування коштів із своїх особових рахунків на реєстраційні рахунки розпорядників коштів нижчого (III) ступеня. Вони відіграють важливу роль в упорядкуванні платіжно-розрахункових відносин в процесі касового виконання державного бюджету та контролю за дотриманням і забезпеченням державної фінансової дисципліни. [15, c. 278]

  Реєстраційні  рахунки- це рахунки, які відкриваються в органах Державного казначейства розпорядникам і одержувачам коштів державного та місцевих бюджетів як складові Єдиного казначейського рахунку для обліку операцій за коштами загального фонду відповідного бюджету. [15, c. 281]

    Спеціальні реєстраційні рахунки  - рахунки, які відкриваються розпорядникам  коштів державного бюджету усіх  ступенів та одержувачам коштів  для обліку доходів і видатків, передбачених їхніми кошторисами  у частині спеціального фонду. [15, c. 284]

2.2. Порядок відкриття  реєстраційних рахунків 

     Порядок відкриття та використання  реєстраційних рахунків регламентується  Інструкцією "Про відкриття  реєстрацінних рахунків органами Державного казначейства України", затвердженої наказом Головного управління державного казначейства України від 9 квітня 1997 року №32.  [18, c. 34]

     Для відкриття реєстраційних  рахунків заводяться особові  справи на розпорядників коштів. При цьому розпорядники коштів  подають до органів Державного  казначейства такі документи:

 заяву  на відкриття рахунка в системі  органів Державного казначейства, підписану керівником та головним  бухгалтером;

 довідку  про внесення до Єдиного Державного  реєстру підприємств та організацій  України із зазначенням ідентифікаційного  коду;

 копію  затвердженого положення або  статуту про установу, підприємство, організацію, засвідчену вищестоящою  установою або нотаріально;

 затверджений  кошторис бюджетної установи;

 доведений  до розпорядника коштів помісячний  обсяг асигнувань загального  фонду, що передбачений у бюджеті  України, в розрізі кодів програмної  класифікації видатків;

 картку  зі зразками підписів осіб, яким  відповідно до законодавства  України надано право розпорядження  рахунком і підписування платіжних  та інших розрахункових документів  і відбитком печатки;