Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

     2) контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям;

     3) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчикам.

     Грамотное управление денежными средствами, ведущее  к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода — важнейшая задача финансовой работы.

     Одним из основных условий финансового  благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств  свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. В  то же время, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что  реально предприятие терпит убытки. связанные с инфляцией и обесценением денег. В этой связи возникает  необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

     Как показал анализ движения денежных средств  на ООО «Альдера», отток денежных средств в отчетном периоде превысил приток денежных средств вследствие чего остаток денежных средств на конец отчетного периода составил лишь 86% остатка денежных средств на начало отчетного периода. Основной статьей поступления денежных средств является выручка от продажи (74,4% от общего объема поступлений). Весьма значительным является приток денежных средств также в результате полученных займов (17,5%). Наибольший отток денежных средств связан с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг (63,2% от общего объема израсходованных денежных средств). Значительными статьями расходования денежных средств являются также расходы на оплату труда (10,2%), на погашение полученных займов и кредитов (8,7%).

     Дебиторская и кредиторская задолженность —  неизбежное следствие существующей в настоящее время системы  денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между  предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической  оплаты.

     Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

     Заключение

     Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа  торговой деятельности изучают и  оцениваются показатели, которые  характеризуют, с одной стороны, результат – прибыль и товарооборот, а с другой стороны, ресурсы и  затраты – материально-техническая  база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Это означает, что  аналитическая работа базируется на системе показателей. Основные показатели работы ООО «Альдера» за 2008-2009 год показали, что за исследуемый период наблюдается рост многих финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности, но нужно четко понимать, что рост показателей обусловлен продажей основных средств. Увеличилась производительность труда на 1,1%; выручка от продаж по сравнению с предыдущим годом возросла на 345 тыс. руб.; снизилась фондовооруженность на 9,4%.; доля основных средств в валюте баланса уменьшилась на 8,5% - это является следствием как их выбытием, так и продажей, а коэффициент обновления основных средств увеличился на 2,4%. В структуре основных средств, которые проявляются снижением доли активной части и соответственном роте удельного веса пассивной части, а также уменьшению удельного веса стоимости основных средств.

     Обобщающими показателями, характеризующими уровень  обеспеченности предприятия основными  производственными фондами, являются техническая вооруженность труда  и фондовооруженность. На ООО «Альдера»  коэффициент обновления выше коэффициента выбытия и это говорит о том, что руководство предприятия старается принимать меры по укреплению материально-технической базы производства. Что касается коэффициента износа и годности, то можно сказать, что основные средства изношены на 40%, т.е. неамортизируемая часть составляет 60%. При этом наблюдается отрицательная динамика: если на начало 2009 года коэффициент износа составлял 0,5%, а коэффициент годности 0,49%.

     Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  и эффективности их использования  зависит объем и своевременность  выполненных работ, степень использования  оборудования, машин, механизмов и как  следствие – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль  и ряд других экономических показателей. В ООО «Альдера» в 2009 году наблюдается сокращение среднесписочной численности персонала на 7 человек. Коэффициент текучести кадров уменьшился на 0,06%, а коэффициент постоянства остался неизменным. Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия предполагает сопоставление темпов роста производительности труда и заработной платы работников предприятия. Как показал анализ этих показателей в ООО «Альдера»  темпы роста производительности труда по годам исследуемого периода ниже, чем темп роста заработной платы: Кс = 1,1 < 1,6. Такое соотношение, является отрицательной тенденцией, которая ведет к повышению затрат и снижению эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.

     Анализируя  финансовые результаты ООО «Альдера», можно сделать вывод, что в 2009 году произошло увеличение прибыли на 9% по сравнению с предыдущим 2008 годом. Снизилась валовая прибыль на 6,3%, но несмотря на это, прибыль до налогообложения и чистая прибыль увеличились, а это говорит об эффективности деятельности предприятия в 2009 году. Общая оценка структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования показала, что оборотные средства довольно значительно увеличились в 2009 году на 20,2%. Увеличились и источники формирования имущества организации, в частности произошло увеличение собственного капитала на 10,1%. Так же увеличились заемные источники:

     Краткосрочные обязательства – 10,6% и долгосрочные – 1,7 раз. При рассмотрении структуры  активов предприятия наблюдается  ее изменение в сторону увеличения оборотных активов на 1939 тыс. руб. и сокращение, доли внеоборотных активов к валюте баланса на 18,3% в 2009 году. Изменилась и структура источников пополнения активов исследуемого предприятия. Уменьшилась доля заемного капитала на 137,5 тыс. руб. При анализе структуры источников средств, необходимо отметить, что доля источников собственных средств 101,4%, а доля заемных 106,2%, т.е выше, однако наблюдается тенденция к все большему привлечению заемных средств для осуществления деятельности.

     С точки зрения оценки финансового  состояния, особый интерес представляет изучение коэффициентов, характеризующих  платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. О деятельности ООО  «Альдера», можно сказать, что общество располагает достаточным количеством денежных средств, запасов и других оборотных активов, которые могут своевременно и полно покрыть обязательства его перед кредиторами. Так, коэффициент абсолютной ликвидности и общий показатель текущей ликвидности достигают своих оптимальных значений. Коэффициент утраты платежеспособности больше 1, а значит, предприятие имеет возможность сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев.

     Что касается финансовой устойчивости ООО  «Альдера», то предприятие обладает достаточно высокой концентрацией собственного капитала (75,2%), однако этот показатель снизился на 9 пунктов в сравнении с предыдущим 2008 годом. Наметилась тенденция все большего привлечения для финансирования своей деятельности заемного капитала. В результате наблюдается ослабление финансовой независимости от внешних источников финансирования, а следовательно, и финансовой устойчивости общества. В данной ситуации необходима оптимизация структуры пассивов, а также улучшить финансовую устойчивость, можно путем обоснованного снижения запасов и затрат.

     Дебиторская задолженность включает задолженность  подотчетных лиц, плательщиков по истечении  срока оплаты, налоговых органов  при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

     Кредиторская  задолженность – это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

     Дебиторская задолженность всегда отвлекает  средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.

     Т.е. дебиторская задолженность характеризует  отвлечение средств из оборота данного  предприятия и использование  их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки  ее взыскания. Основными макроэкономическими  факторами появления дебиторской  являются:

• определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
• неудовлетворительная работа банковской системы;
• низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
• игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
• не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

     Вместе  с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской  деятельности.

     Кредиторская  задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет  получить во временное пользование  денежные средства принадлежащие другим организациям.

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

     На  анализируемом предприятии имеется  как дебиторская так и кредиторская задолженность. Анализ движения дебиторской  задолженности, показал, что дебиторская  задолженность в ООО «Альдера» выросла в 2009 году по отношению к 2008 году на 13,7%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию строительных материалов. Уменьшилась доля задолженности по авансам выданным на 0,4% и по прочей задолженности на 0,9 %.

     В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли, кроме прочей дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2006 г. возросла на 202 тыс.руб.

     Что касается анализа движения кредиторской задолженности можно сделать  вывод, что наблюдается рост кредиторской задолженности. Изменилась структура кредиторской задолженности, если в 2008 году доля задолженности перед плательщиками и подрядчиками составляла 93,1%, то в 2006 году доля задолженности немного снизилась до 92,9%. В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме авансов полученных (уменьшились на 42 тыс. руб.). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2006 году возросла на 105 тыс. руб.

     Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается среднегодовая  дебиторская и кредиторская задолженность, относиться к валюте баланса и  рассчитывается отношение между  ними. Увеличилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2009 году выросла по сравнению с предыдущим годом на 1,8%. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился всего на 1%. Хотя отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года, и возросло, но в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме погасить свои обязательства.

     Чтобы определить оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности  используются такие показатели как  средняя дебет. / кредит. задолженность, средняя оборачиваемость дебет/ кредит. задолженности, доля дебет./кредит. задолженности. Состояние расчетов с дебиторами в 2006 году по сравнению с 2008 годом ухудшилось. Увеличился период обращения в 2009 году на 3,5 дней по сравнению с предыдущим. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов в отчетном году на 41 день по сравнению с предыдущим. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности увеличилась и составила 37,6%, а доля задолженности покупателей и заказчиков — 4,5% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

     Состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2000 году по сравнению с 2008 годом. Увеличился период обращения с 9,4 дней в 2008 году до 10,2 дней в 2009 году. Незначительно возросла доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 0,1 %.