ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Белгородский  государственный технологический  университет 

им. В.Г. Шухова 

Кафедра финансового менеджмента

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине: «Финансовый  менеджмент»

Тема: «Системы и методы внутреннего финансового  контроля»   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Студентки группы АБ-31

Скрыпник  Елены Григорьевны

Руководитель  курсовой работы

доц. Веретенникова Ираида Ивановна 
 
 
 
 
 
 
 

Белгород 2010 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………3

1. Теоретические основы внутреннего финансового контроля.
1. Понятие внутреннего контроля…………………………………..7
2. Внутренний контроль, предмет, методы и объекты исследования………………………………………………………11
2. Оценка и анализ внутреннего финансового контроля
1. Классификация процедур и методов внутреннего контроля...13
2. Оценка системы внутреннего контроля……………………….18
3. Анализ системы внутреннего финансового контроля…….....25

3.   Пути  совершенствования внутреннего  финансового контроля……….37

Заключение……………………………………………………………………41

Список литературы…………………...………………………………………47

Приложение…………………………………………………………………...48 

 

      Введение

     Множество компаний во всем мире страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов – людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля. Какова же роль и значимость внутреннего контроля?

     Каждый  из нас практически ежедневно  применяет самоконтроль или, другими  словами, внутренний контроль. Это происходит, когда мы закрываем дверь перед  уходом из дома (сохранение наших активов  – того, что находится в квартире), проверяем счет в ресторане (сохранение денежных средств – не платить же больше, чем должен – и, одновременно, проверка правильности учетных записей в виде оформленного счета), покупаем страховку (желание обезопасить себя от возможной потери активов в будущем), выбираем оптимальный маршрут движения (эффективное использование ресурсов, в данном случае – времени и денег). И подобные примеры можно продолжать.

     А вот некоторые примеры недостаточного контроля, но уже касающиеся крупнейших компаний. Хакеры проникают в систему  электронных расчетов банка и крадут несколько сотен тысяч долларов; компания-производитель тратит несколько миллионов долларов на устранение неисправности в тормозной системе проданных автомобилей – престиж дороже денег; самолет попадает в катастрофу по причине некачественного топлива. Все эти негативные,  порой трагичные, события стали возможны, прежде всего, из-за недостаточно эффективной системы внутреннего контроля или системы контроля качества, которая по смыслу близка системе внутреннего контроля.

     Любая деятельность в организации происходит в рамках двух систем. Одна – это операционная (организационная) система, построенная для достижения заданных целей. Другая система – это система контроля, пронизывающая операционную систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта система направлена, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры в частности достигнут поставленных целей.

     Понятие внутреннего контроля отнюдь не новое. Появившись в лексиконе еще в  начале XVIII века, оно эволюционировало со временем. Как система контроля деятельности предприятия это понятие сформировалось к началу XX столетия в виде совокупности трех элементов: разделение полномочий, ротация персонала, использование и анализ учетных записей. Позже функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций,  следование предписанной политике и процедурам компании. Таким образом, новые функции вывели понятие внутреннего контроля за рамки круга вопросов, относящихся к обычному бухгалтерскому учету. Эволюционируя и расширяя сферу своего приложения, внутренний контроль к концу XX века превратился в инструмент контроля за рисками, где его функции тесно переплетаются с функцией управления рисками.

     Внутренний  контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.

     Менеджеры компании должны, во-первых, поставить  цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.

     Определение внутреннего контроля с точки  зрения его бухгалтерского понимания  звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуры по обеспечению сохранности  активов организации и надежности бухгалтерских записей, что дает достаточную уверенность в том, что:

1. транзакции должным образом авторизованы
2. транзакции своевременно и точно отражают в отчетности в соответствии со стандартами учета
3. доступ к активам компании осуществляется на основании соответствующей авторизации
4. физическое наличие активов периодически сверяется с бухгалтерскими  записями

     Чем внутренний контроль отличается от контроля вообще? Внутренний контроль – это  контроль изнутри компании, в противоположность  внешним видам контроля, таким как законодательное регулирование, контроль со стороны внешних контролирующих организаций и т.п. в данном контексте понятие внутреннего контроля синонимично понятиям управленческого контроля, операционного контроля.

     Необходимо  также отметить такую важную деталь, что внутренний контроль полезен только в том случае, если направлен на достижение конкретных целей и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели.

     Данную  курсовую работу рассматриваем на основе предприятия ООО «СТАР - ОИЛ». Основными направлениями деятельности ООО «СТАР - ОИЛ» является реализация нефтепродуктов и горюче-смазочных материалов через автозаправочные станции, как собственные, так и арендованные. Необходимо отметить, что внутренний контроль на данном предприятии, в части бухгалтерского учета не применяется. Тем не менее, система бухгалтерского учета на наш взгляд требует внедрения внутреннего контроля, поэтому рассмотрение отмеченной темы является весьма актуальным в данный период времени на ООО “СТАР - ОИЛ”. Отметим, что внутренний контроль должен стать дополнительным фактором, способствующим лучшей производственной деятельности предприятия в части бухгалтерского учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

1. Теоретические основы внутреннего  контроля.
1. Понятие внутреннего контроля

           Для  повышения  эффективности   управления  руководители  хозяйствующих субъектов и других структур (в том числе и государственных) могут  посчитать целесообразным,   создание    в    своем    подчинении    специализированных подразделений  для  проведения  финансового  контроля  на  управляемых   ими объектах. Это так называемый внутренний финансовый  контроль  —  независимая от  внешнего  влияния  деятельность  хозяйствующего  субъекта   или   органа управления по проверке и оценке своей работы, проводимая  им  в  собственных интересах. Внутренний контроль подчиняется создавшему его  руководителю,  но он должен быть по возможности функционально и организационно независим.

           Цель внутреннего контроля —  помочь руководству хозяйствующего  субъекта или органа управления (в том числе  и  органа  государственного  управления) эффективно  выполнять  свои  функции.  Внутренние  контролеры   представляют руководству данные анализа  и  оценки,  рекомендации  и  другую  необходимую информацию, получаемую в  результате  проверок.  Используя  эту  информацию, руководство решает, какие меры необходимо принять для устранения  выявленных недостатков (если такие обнаружены) и на каких участках имеются резервы  для повышения эффективности.

           Таким образом, внутренний контроль:

             . проводится внутри организации  (или структуры управления)

ее служащими (контролерами);

              . организуется по решению руководства  организации (или

органа  управления);

              . информация внутреннего контроля, как правило, предназначена  для управленческого персонала организации;

           внутренний контроль содержится  на средства организации. 

     Для достижения целей организации системы  внутреннего контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннею контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы:

     *  в бухгалтерскую (финансовую) отчетность  было включено все, что должно  быть в нее включено, и не  включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;

     * бухгалтерская (финансовая) отчетность  давала верное и объективное представление о предприятии в целом;

     * компьютерные программы, контролирующие  функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;

     * средства предприятия не могли  быть незаконно присвоены или  неэффективно использованы;

     * все отклонения от планов своевременно  выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;

     * внутренняя отчетность оперативно  передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.

     Из  перечисленных выше задач руководства  предприятия по организации внутреннего контроля видна неразрывная связь системы внутреннего контроля с двумя видами бухгалтерского учета; бухгалтерским финансовым и бухгалтерским управленческим учетом.

     Первые три задачи обеспечиваются связью системы внутреннего контроля с системой бухгалтерского финансового учета, а три последние с системой бухгалтерского управленческого учета.

     Именно  поэтому в дальнейшем мы будем  различать две системы:

     *   систему внутреннего финансового контроля;

     *   систему внутреннего управленческого  контроля.

     Как видно из содержания поставленных задач, создание системы внутреннего контроля — это достаточно сложный процесс, а сама система внутреннего контроля — это очень сложный и тонкий организм, неотъемлемыми частями которого являются абсолютно все подразделения предприятия, все сферы его деятельности и деятельность каждого работника-предприятия. Система внутреннего контроля — это своеобразная организация внутри организации (предприятия).

     Степень сложности внутреннего контроля должна соответствовать организационной структуре предприятия, численности персонала, разветвленности сети филиалов и подразделений, степени централизации бухгалтерского учета и другим характеристикам предприятия в целом.

     В перечень обязанностей внутренних контролеров  могут быть также включены:

              . проверка эффективности систем  контроля;