Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

    Финансовое  состояние предприятия и его  устойчивость в значительной степени  зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие  активы вложен капитал и какой  доход они ему приносят.

    Сведения  о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

    Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (разд. 1), и оборотные активы (разд. II).

    Средства  предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так, и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

    Размещение  средств предприятия имеет очень  большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные или оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия.

    Руководители  многих предприятий, получившие свободу действий после приватизации или в результате уменьшения вышестоящих звеньев управления и контроля, почувствовали себя не очень уверенными в правильности принимаемых решений. Появились новые функции, связанные с финансами, маркетингом, реальной экономикой и др. Для их выполнения потребовались новые знания, методы и навыки. Управленческая деятельность также стала требовать от руководителей нового подхода. Выполнение функций управления всегда требует определенных затрат времени и сил, в результате которых управляемый объект приводится в заданное или желаемое состояние. Это и составляет основное содержание понятия «процесс управления».

    Вместе  с тем, существенно возрастает и  ответственность за своевременность и качество принимаемых решений. Научно технический прогресс обеспечивает управленческие нововведения, направленные на создание условий для эффективной работы предприятия, эффективному управлению активами предприятия и т.д.

     Целью  данной работы является  изучение вопросов управления дебиторской задолженности. Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:

     - изложить основы управления дебиторской  задолженности (понятие дебиторской  задолженности);

     - провести анализ и управление  дебиторской задолженности (анализ  динамики и структуры дебиторской задолженности; анализ эффективности использования  дебиторской задолженности);

     - дать характеристику управления дебиторской задолженности.

     Теоретической основой данной работы явилась нормативная, законодательная, учебная и периодическая литература, а также труды ученых-экономистов таких, как  Баканова М.И., Бернгольц С.Б., Бернстайн Л.А., Богатко А.Н., Богдановской Л.А., Бороненковой С.А., Донцовой Л.В., Ефимовой О.В., Ковалева В.В. и т.д. по вопросам организации расчетов с дебиторами.

     Объектом  исследования  явились  материалы  ООО «Союз-7»- являющегося предприятием оптовой торговли.

    Информационной  основой исследования для анализа дебиторской задолженности организации является бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс за 20010 года (форма №1) (Приложение А), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

1 Основы управления  дебиторской задолженности

1.1 Понятие дебиторской  задолженности

 

     Понятие дебиторской задолженности в  Гражданском кодексе РФ) [2] не установлено. С точки зрения гражданского законодательства дебиторская задолженность является имущественным правом, то есть правом на получение определенной денежной суммы, товара или услуги с должника в силу возникновения соответствующих обязательств должника. Обязательство является одной из разновидностей гражданских правоотношений. Понятие обязательства и основания его возникновения приведены в пункте 1 статьи 307 ГК РФ: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности».

     Согласно  ст. 307 ГК РФ кредитор - это сторона, наделенная правом требовать совершения или воздержания от совершения определенных действий; должник - сторона, обязанная совершить определенные действия либо воздержаться от их совершения. Дебиторская задолженность покупателей образуется в результате несовпадения момента отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги и момента оплаты товара (работы, услуги).

     Обобщая различные мнения российских и зарубежных авторов в толковании таких понятий как дебиторская и кредиторская задолженности, можно выделить несколько наиболее распространенных точек зрения. Согласно одной из них, дебиторская задолженность является частью актива организации, а кредиторская задолженность - ее обязательствами. Данное утверждение в основе своей имеет балансовый принцип. Определения «дебет» и «кредит» имеют исторические корни. Так, дебет в переводе с латинского языка означает «он должен», отсюда дебитор - должник или заемщик; кредит - «доверяет», отсюда кредитор - заимодатель, то есть лицо, давшее деньги или другие ценности другому лицу. Такая позиция вполне понятна, и ее разделяют такие отечественные экономисты как Бланк И.А., Кондраков Н.П.. Придерживаясь этой точки зрения, под дебиторской задолженностью следует понимать задолженность перед организацией различных юридических и физических лиц, возникающую в ходе хозяйственной деятельности.

     Существующие  подходы к определению экономической  сущности дебиторской задолженности, приведем следующую классификацию дебиторской задолженности организации (таблица 1.1). 

Таблица 1.1 - Классификация дебиторской задолженности организации

 

     Наиболее  распространенной в отечественной учетной практике является классификация дебиторской задолженности по элементам или по виду образования. Дадим краткую характеристику каждого из них:

     - задолженность покупателей и  заказчиков представляет собой  задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы, услуги;

     - авансы выданные - задолженность  по выданным авансам в счет 
предстоящих поставок продукции или выполнения работ;

     - задолженность зависимых и дочерних  обществ;

     - прочие дебиторы - задолженность перед подотчетными лицами, 
переплата в бюджет и внебюджетные фонды.

     По  срокам образования дебиторская  задолженность наглядно представлена рисунком 1.1.

     Дебиторская  задолженность по срокам образования

     

       

     Рисунок 1.1

     По  срокам образования дебиторскую задолженность можно разделить на краткосрочную, среднесрочную и долгосрочную. Краткосрочной считается дебиторская задолженность со сроком погашения до 30 дней, среднесрочной - дебиторская задолженность со сроком погашения от 1 до 12 месяцев; долгосрочной - свыше 12 месяцев. По целесообразности образования дебиторская задолженность наглядно представлена рисунком 1.2.

     Дебиторская  задолженность по срокам образования

     

       

     Рисунок 1.2

     По  целесообразности образования дебиторская  задолженность может быть оправданной и неоправданной. Оправданной считается дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил и связан с нормальными сроками документооборота. Просроченная дебиторская задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров, является неоправданной.

     В зависимости от обеспечения дебиторская  задолженность классифицируется как  обеспеченная гарантиями и не обеспеченная гарантиями. Дебиторская задолженность  может быть обеспечена неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.