Основные  направления контроля за предоставленным кредитом:

     1. целевое использование ссуды;

     2. ежемесячный анализ финансового  состояния заёмщика, включая его  расчётный счёт;

      3. за 10 дней до погашения кредита  инспектор должен сделать развёрнутое заключение о перечислении погашения;

     4. контроль за обеспечением по  отчётам клиента и с выездом  на место (как минимум – 1 раз в квартал);

     5. проверка с выходом на место  финансового состояния заёмщика  по распоряжению руководства банка (если заёмщик впервые обратился в банк).

     Если  возникают признаки ухудшения финансового  состояния клиента (резкое увеличение дебиторской задолженности, снижение объема продаж и оборота по расчётному счёту) и возникает задолженность по погашению основной суммы долга и процентов, то кредит признаётся проблемным и решение о дальнейших действиях принимается кредитным комитетом. Если есть реальная возможность улучшения состояния клиента, кредит пролонгируется, при этом требуется дополнительное обеспечение. Если нет – кредит взыскивается досрочно.

     Кредитные операции – высокорисковый вид деятельности банка, для снижения этого риска формируются специальные резервы на возможные потери по ссудам.  Это должно предотвратить резкие колебания прибыли банка в связи с невозвратом ссудной массы и обеспечить более стабильные условия деятельности.  
 

2. Организация и учёт кредитования юридических лиц

      Бухгалтерский учет предоставления денежных средств  клиенту-заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе.

      Зачисление  денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

      Д-т 452 /454/счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика

      К-т 40702 /40802/, 30109 /30110/ Расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика

      Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица):

      Д-т 452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика

      К-т корреспондентского счета 30110 «Корреспондентские счёта в кредитных организациях-корреспондентах»

      При предоставлении кредитов в рамках договора на открытие кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на одном лицевом счете балансового счета, соответствующего сроку погашения всей суммы открытой кредитной линии, определенного договором/соглашением.

      При открытии банком-кредитом кредитной  линии клиенту-заемщику банка сумма открытой кредитной линии учитывается на внебалансовом счете 91301 "Открытые кредитные линии по представлению кредитов", указанная операция оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

      Д-т 91301 "Открытые кредитные линии по представлению кредитов"

      К-т 99999

      и одновременно на сумму открытой кредитной  линии:

      Д-т  91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

      К-т 99999.

      При выдаче части кредита, предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, на указанную сумму делается следующая бухгалтерская проводка по внебалансовым счетам:

      Д-т 99999

      К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

      При выдаче последней части кредита (последнего транша), предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, внебалансовый счет  91302 закрывается следующей бухгалтерской проводкой:

      Д-т 99999

      К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

      При кредитовании банком расчетного (текущего) счета клиента (при недостаточности  или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного (текущего) счета клиента:

      а) лицевые счета на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт") открываются при заключении договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного соглашения к нему,

      б) учет неиспользованных лимитов по предоставляемым банком кредитам в виде "овердрафта" осуществляется на внебалансовом счете 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"";

      в) одновременно с открытием клиенту лицевого счета на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")" сумма неиспользованного лимита отражается бухгалтерской проводкой:

      Д-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта""

      К-т 99999

      г) при списании средств с расчетного (текущего) счета клиента сверх имеющихся на нем средств, образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо, перечисляется бухгалтерской проводкой:

      Д-т лицевого счета на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")"

      К-т расчетный (текущий) счет клиента и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами:

      Д-т 99999

      К-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"". 

2.1. Возврат клиентом-заемщиком

  предоставленных  ему денежных средств  

      Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:

• путем списания денежных средств с расчетного (текущего) счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
• путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта") при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его расчетный, текущий, корреспондентский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором в порядке, установленном ст.847 ГК РФ;
• путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта"), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;

      Погашение (возврат) денежных средств в иностранной  валюте осуществляется только в безналичном порядке.

      В установленный договором день (являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения/возврата основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов.

      Задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам, безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке списывается с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года.

      Возврат денежных средств со счета клиента-заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

      Д-т 40702 /40802/, 30109

      К-т 452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика

      Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств  клиентом-заемщиком, который обслуживается в другом банке.

      Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица на корреспондентский счета банка-кредитора:

      Д-т корреспондентского счета 30110

      К-т 452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика

      Погашение (возврат) средств, предоставленных  в рамках договора об открытии кредитной линии в виде "овердрафта". Бухгалтерские проводки по возврату средств (погашению кредита), отражаемые по балансовым счетам (см. выше), при этом ссудные счета закрываются.

      Лицевые счета, открытые на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")", в период действия договора обнуляются, а по окончании действия договора закрываются.

      По  истечении срока действия договора на открытие кредитной линии и  исполнения обязательств по этому договору внебалансовые счета закрываются следующими бухгалтерскими проводками:

      Д-т 99999

      К-т  91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов" и одновременно (если кредит был предоставлен не в полной сумме, предусмотренной договором) на оставшуюся сумму неиспользованной кредитной линии:

      Д-т 99999

      К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

      При погашении кредита, предоставленного путем кредитования корреспондентского, расчетного (текущего) счета клиента при недостатке средств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

      Д-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта""

      К-т 99999.

      По  истечении срока действия договора о кредитовании корреспондентского, расчетного, текущего счета клиента при недостатке средств на нем (в рамках заключенного договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 91309 закрывается следующими бухгалтерскими проводками:

      Д-т 99999

      К-т  91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"".

      При неисполнении (ненадлежащим исполнении) обязательств по договору ссудная задолженность переносится на счета просроченной ссудной задолженности по основному долгу (в день, являющейся установленной договором датой погашения этой задолженности). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

      Д-т 45812, 45814 счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента-заемщика

      К-т  452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика