Лекции по "Финансам предприятия"

В доход плательщика единого налога включают:

- какой- либо доход, полученный  на протяжении налогового  периода  в денежной форме (наличной  и безналичной);

- сумма кредиторской задолженности,  по которой истек срок исковой давности;

- стоимость безвозмездно полученных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг);

- сумма полученного агентского вознаграждения;

- доход в виде разности между суммой средств, полученной от продажи основных средств, и их остаточной балансовой стоимости.

Отчетным периодом является квартал.

 

 

3. Оптимизация системы  налогообложения предприятий. 

Налоговая оптимизация базируется на рациональной  многовариантной  минимизации налоговых платежей, получения в результате  этого экономии ресурсов,  дополнительных налоговых доходов и эффективное  их вложение в развитие предприятия. Оптимизация налогов  осуществляется в  процессе  налогового планирование, налогового регулирования  и  внутреннего налогового контроля предприятия. 

Налоговое планирование включает методы налогового бюджетирования, использование налоговых льгот  и  других,  не  запрещенных законом способов минимизации налоговых платежей, применение трансфертного ценообразования и пробелов в налоговом законодательстве, реализация налоговой политики предприятия и налогового учета.  Это предусматривает управленческую деятельность налогоплательщиков, которая дает возможность не только уменьшить налоговое бремя на текущий период, но и обеспечить продолжительную экономию на налогах в долгосрочной перспективе, получить экономический эффект от  вложения сэкономленных средств,  избежать  или  уменьшить риск возможных штрафных санкций в будущем.

Уменьшение налоговых платежей в результате их оптимизации и  планирования должно привести к увеличению размера прибыли предприятия, а следовательно, и учитывать интересы владельцев, руководителей и работников предприятия. Однако такая зависимость не всегда бывает  прямой  и  непосредственной.  Сокращение одних налогов может  привести  к  увеличению  других,  а  также  к  налоговым санкциям со стороны контролирующих органов.

К методам налоговой оптимизации следует отнести следующее:

1. Замена отношений. Заключается  в  юридическом  оформлении  хозяйственных отношений предприятия  с    контрагентами  в такой  форме, что суть операции не  меняется, а налоговое бремя значительно снижается.

2. Отсрочка налогового платежа   основывается  на том, что срок  уплаты налогов обусловлен моментом  возникновения объекта налогообложения   и  календарным периодом (месяц,  квартал, год).

3. Прямое сокращение объекта  налогообложения.  Отказ от осуществления операций, которые облагаются по повышенным ставкам.

4. Делегирование налоговой ответственности предприятию-сателлиту. Предполагает передачу ответственности за уплату основных налоговых платежей  специально  созданному предприятию, деятельность  которого призвана  уменьшить фискальную  давление на  материнскую компанию всеми возможными способами.

5. Применение законодательно установленных льгот. 

6. Изменение местонахождения предприятия. Перенесение производственных мощностей на территорию зоны льготного режима налогообложения  базируется  на  праве органов местного самоуправления  самостоятельно, в пределах, установленных законодательством устанавливать конкретные ставки местных налогов и льготных режимов налогообложения на определенных территориях Украины.

 

 

 

Тема 7. Оборотные средства и их организация на предприятии.

 

1. Сущность, состав и структура оборотных средств предприятия. 

2. Нормирование оборотных средств,  методы расчета. 

3. Показатели использования оборотных средств.

 

1. Сущность, состав и структура оборотных средств предприятия. 

Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных  производственных фондов и фондов обращения. Оборотные средства одновременно функционируют  как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции.

 Оборотные производственные  фонды - это часть средств производства, которые целиком потребляются  в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла.

В состав оборотных фондов включают:

- производственные запасы –  сырье, вспомогательные материалы,  покупные полуфабрикаты, топливо,  тара, запасные части для ремонта оборудования, быстроизнашивающиеся малоценные инструменты, а также хозяйственный инвентарь;

- незавершенное производство –  предметы труда, которые находятся  в производстве на разных стадиях  обработки в подразделениях предприятия; 

-  полуфабрикаты собственного изготовления – предметы труда, обработка которых полностью завершена в одном из подразделений предприятия, но подлежащие дальнейшей обработке в других подразделениях предприятия;

- расходы будущих периодов, к  которым относятся затраты на подготовку и освоение новой продукции, рационализаторство и изобретательство, а также другие затраты, произведенные в данном периоде, но которые будут включены в себестоимость продукции в последующем периоде.

Соотношение между отдельными группами, элементами оборотных фондов и общими их объемами, выраженное в долях или процентах, называется структурой оборотных фондов. Она формируется под влиянием ряда факторов: характера и формы организации производства, типа производства, длительности технологического цикла, условий поставок топливно-сырьевых ресурсов и др.

 

2. Нормирование оборотных  средств, методы расчета. 

Главным условием формирования и использования  оборотных фондов является их нормирование.

Для определения потребности предприятия  в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств. Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание производственного процесса.

 К нормируемым оборотным  средствам относятся все оборотные  производственные фонды (производственные  запасы, незавершенное производство  и полуфабрикаты собственного  производства, расходы будущих периодов) и готовую к реализации продукцию.  Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральном выражении (штуки, тонны, метры и т.п.), в денежном выражении (рублях) и в днях запаса. Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам:

 ФОБЩ = ФПЗ + ФНЗП + ФРБП + ФГП ,                                (7.1)

 где ФПЗ – норматив производственных  запасов, грн.;

ФНЗП – норматив незавершенного производства, грн.;

ФРБП – норматив расходов будущих периодов, грн.;

ФГП – норматив запаса готовой  продукции на складах предприятия, грн.

 Общая норма запаса (НПЗi) определяет  на какое количество дней предприятие  должно быть обеспечено оборотными  средствами по данному виду  производственного запаса.

 НПЗi= НТЕКi + НСТРi + НПОДГi ,                                            (7.2)

 где НТЕКi – норма текущего  запаса, дн.;

НСТРi – норма страхового запаса, дн.;

НПОДГi – норма подготовительного (технологического) запаса, дн.

Текущий запас необходим для  обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками.

Страховой запас предусмотрен для  предупреждения последствий связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается либо в пределах 30-50% от нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.

Подготовительный (технологический) запас создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы, требуют соответствующей дополнительной подготовки (сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п.). Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих.

Нормами расхода считаются максимально  допустимые абсолютные величины расхода  сырья и материалов, топлива и  электрической энергии на производство единицы продукции.

Нормирование расхода отдельных  видов материальных ресурсов предусматривает  соблюдение определенных научных принципов. Основными должны быть: прогрессивность, технологическая и экономическая  обоснованность, динамичность и обеспечение снижения норм.

При установлении норм и нормативов на планируемый год рекомендуется  использовать опытно-статистический и  расчетно-аналитический метод.

По источникам формирования оборотные  средства подразделяются на собственные и заемные оборотные средства. Собственные оборотные средства - это средства, закрепленные в уставном фонде в части, предназначенной для формирования оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Собственные оборотные средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационного фонда и др.

 Кроме того, предприятия в  качестве источника формирования  оборотных средств могут пользоваться  средствами, приравненными к собственным  (так называемые устойчивые пассивы), к которым относят: постоянная минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям на социальные нужды; суммы начисленные работникам за отпуска; расчеты с финансовыми органами по налогам и сборам и т.д.

 Заемные средства служат  для покрытия временных нужд  предприятия в оборотных средствах, создаются за счет ссуд банка и кредиторской задолженности поставщикам.

 

3. Показатели использования  оборотных средств.

Важнейшими показателями использования  оборотных средств на предприятии  являются коэффициент оборачиваемости  оборотных средств и длительность одного оборота.

 Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, показывающий  сколько оборотов совершили оборотные  средства за рассматриваемый  период определяется по формуле: 

 

 КООС = NРП/ФОС,                                                                        (7.3)

 где NРП – объем реализуемой  продукции за рассматриваемый  период в оптовых ценах, грн.;

ФОС – средний остаток всех оборотных  средств за рассматриваемый период, грн.

 Длительность одного оборота  в днях, показывающая за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции, определяется по формуле:

 

 Тоб = n/КООС,                                                                                    (7.4)

 где n – количество дней  в рассматриваемом периоде.

Ускорение оборачиваемости оборотных  средств ведет к высвобождению  оборотных средств предприятия  из оборота. Напротив, замедление оборачиваемости  приводит к увеличению потребности  предприятия в оборотных средствах. Ускорение оборачиваемости оборотных средств может быть достигнута за счет использования следующих факторов: опережающий темп роста объемов продаж по сравнению с темпом роста оборотных средств; совершенствование системы снабжения и сбыта; снижение материалоемкости и энергоемкости продукции; повышение качества продукции и ее конкурентоспособности; сокращение длительности производственного цикла и др.

При анализе работы предприятия  также применяются различные показатели полезного использования материальных ресурсов:

- показатель (коэффициент) выхода готовой продукции из единицы сырья;

- показатель расхода сырья на  единицу готовой продукции; 

- коэффициент использования материалов (отношение чистого веса или  массы изделия к нормативному  или фактическому расходу конструкционного материала);

- коэффициент использования площади  или объема материалов;

- уровень отходов (потерь) и  др.

Общими источниками экономии материальных ресурсов являются: снижение удельного  расхода материалов; уменьшение веса изделий; снижение потерь и отходов материальных ресурсов; использование отходов и побочных продуктов; утилизация отходов; замена натурального сырья и материалов искусственными и др.