Лекции по "Финансам предприятия"

Приём денежной наличности кассой предприятия  производится по соответственно оформленным  приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченным им лицом. Выдача денежной наличности кассой предприятия осуществляется по расходным кассовым ордерам или по соответственно оформленным платежным (расчетно-платежным) объявлениям на взнос наличных.

Каждое поступление и выдача денежной наличности в национальной валюте регистрируется предприятием в  кассовой книге.

Ответственность за организацию наличных расчетов и соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера; ответственность за сохранность денежных средств в кассе – на кассира.

3. Расчетно-платежная  дисциплина 

Расчетно-платежная дисциплина предусматривает соблюдение предприятием установленных правил осуществления расчетных операций по своим финансовым обязательствам. Ее соблюдение содействует ускорению кругооборота средств и укреплению финансового состояния предприятия. Нарушение может быть следствием неудовлетворительной работы финансовых служб предприятия, а также сложного финансового положения предприятия. За нарушения предприятием расчетно-платежной дисциплины к нему могут применяться штрафные санкции.

Расчетно-платежная дисциплина включает:

– своевременное проведение расчетных  операций по счетам поставщиков, банковским и налоговым обязательствам; контроль за погашением кредиторской задолженности;

– своевременное и полное проведение расчетных операций по заработной плате сотрудников предприятия;

– контроль за выполнением платежей клиентами, покупателями, контроль за погашением дебиторской задолженности;

– соблюдение правил бухгалтерского учета расчетных и кассовых операций.

Одним из методов, направленных на соблюдение расчетно-платежной дисциплины является календарное планирование,  как поступлений денежных средств, так и их расхода (составление графика платежей).

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним  из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера или финансовой службы. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов и т.п.

За несвоевременные расчеты  и платежи предприятия уплачивают в пользу соответствующих субъектов  в установленном размере пеню, штрафы, неустойки.

Плательщики денежных средств за просрочку  платежа уплачивают в пользу получателя денег пеню в размере, установленном в договоре сторон, но не выше двойной учетной ставки НБУ, действовавшей в периоде, за который взыскивается пеня. При этом плательщики самостоятельно начисляют пеню и подают банку платежные поручения на ее перечисление, как правило, одновременно с оплатой основного долга.

Должник, который просрочил исполнение денежного обязательства, по требованию кредитора обязан выплатить сумму  долга с учетом установленного индекса  инфляции за все время просрочки, а также 0,3 процента годовых из просроченной суммы, если законом или договором не установлен другой размер процентов.

При несвоевременной уплате налогов  и платежей в бюджет плательщик уплачивает пеню по задолженности, а также штраф.

Применение санкций вообще положительно влияет на укрепление расчетно-платежной дисциплины субъектов хозяйствования. Однако действенность это влияния зависит от нескольких обстоятельств:

1. Определение источника уплаты штрафов. Все штрафы, пени платятся субъектами хозяйствования за счет прибыли, которая остается в их распоряжении после уплаты налогов. Таким образом, штрафы оказывают непосредственное влияние на формирование чистой прибыли предприятий, их финансовых ресурсов.

2. Установление размера штрафов за нарушения расчетно-платежной дисциплины и наличие четкого перечня тех нарушений, за которые применяются соответствующие штрафы. Размер штрафов должны быть достаточным для создания ответственности субъектов хозяйствования. Вместе с тем они не должны быть чрезмерно высокими.

3. Обязательность применения штрафных санкций, а следовательно, взыскание штрафов. Если взыскание по банковским и налоговым санкциям осуществляется в обязательном порядке, то санкции, которые определены за нарушения хозяйственных договоров предприятиями, не всегда считают обязательным. Субъекты хозяйствования могут не применять штрафные санкции во взаимоотношениях между собой. Это обусловлено тем, что полученные предприятием штрафы увеличивают сумму налогооблагаемой прибыли.

Кроме санкций, к субъектам предпринимательской  деятельности может быть применен и  административный штраф. Его нужно рассматривать как вид административного взыскания, которое применяется к лицу за осуществления им правонарушения, предусмотренного Кодексом об административных правонарушениях.

Вместе с тем неиспользование  финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями – с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач расчетно-платежной дисциплины является оптимизация их среднего текущего остатка.

Расчеты чеками

Основная особенность  расчетов чеками связана с тем, что  чек является не только расчетным  документом, но в то же время и  ценной бумагой, содержащей ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку выплатить указанную в  нем сумму чекодержателю.

Участниками чекового правоотношения выступают три лица: чекодатель, плательщик по чеку и чекодержатель. В качестве плательщика в чековом  обязательстве может выступать  только банк, где чекодатель имеет  средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Как правило, чек используется для платежа по основному обязательству, существующему между чекодателем и чекодержателем, но сама по себе выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Денежное обязательство, во исполнение которого выдан чек, считается исполненным только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.

Чек, являясь ценной бумагой, должен содержать предусмотренные  законом обязательные реквизиты, отсутствие большинства из которых лишает его юридической силы: наименование “чек”, включенное в текст документа; поручение плательщику (банку) выплатить определенную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; указание валюты платежа, даты и места составления чека; подпись чекодателя.

Отсутствие в чеке указания места его составления  не влечет недействительность чека (в  отличие от отсутствия любого из остальных  реквизитов) — такой чек рассматривается  как подписанный в месте нахождения чекодателя. Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Чек может быть именным  и переводным. Вид чека определяет способ передачи прав по нему. Права  по чеку передаются. Именной чек  не подлежит передаче, что означает недопустимость передачи прав по именному чеку в порядке цессии; индоссамент на плательщика в переводном чеке имеет силу расписки за получение платежа; индоссамент, совершенный плательщиком, недействителен.

Предъявление чека к платежу возможно путем его непосредственного предъявления банку-плательщику, а также путем представления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо для получения платежа. Инкассированный чек оплачивается в порядке исполнения инкассового поручения. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. При оплате индоссированного чека плательщик обязан проверить правильность последовательного ряда передаточных надписей, но не подписи индоссантов. После оплаты чека плательщик вправе потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.

Если банк отказывается оплатить чек, этот факт может быть удостоверен несколькими способами: совершение нотариусом протеста либо составление равнозначного акта в порядке, установленном законом; отметка плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате; отметка инкассирующего банка с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен, но не оплачен.

Все обязанные по чеку лица (чекодатель, индоссанты, авалисты) отвечают солидарно перед чекодержателем за отказ плательщика от оплаты чека. При этом чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам. Чекодержатель вправе требовать от обязанных по чеку лиц оплаты суммы чека, возмещения своих издержек на получение оплаты, а также уплаты процентов за неисполнение денежного обязательства.

Для требований, вытекающих из неоплаты чека, установлен сокращенный шестимесячный срок исковой давности.

Тема 4. Денежные поступления предприятий

 

1. Виды денежных потоков предприятий

2. Доходы от операционной и финансово-инвестиционной деятельности            деятельности

3. Формирование и распределение валового и чистого дохода 

 

 

1. Виды денежных потоков предприятий

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятий постоянно  осуществляется кругооборот средств. Вложение средств в производство с целью изготовления продукции, оказания услуг и получения выручки от их реализации характеризует кругооборот средств предприятий.

Денежные потоки предприятия неразрывно связаны и объединяются в соответствии с видами деятельности предприятия (рис. 4.1).

 

 

Рис. 4.1. Виды деятельности предприятий

 

Соответственно выделяют денежные потоки операционной, финансовой, инвестиционной и иногда чрезвычайной деятельности.

 

Обычная деятельность - любая основная деятельность предприятия, а также операции, которые ее обеспечивают или возникают в результате ее проведения.

Основная деятельность — операции, связанные с производством или реализацией продукции (товаров, работ, услуг), которые являются главной целью создания предприятия и обеспечивают основную часть его дохода.

Прочая операционная деятельность включает реализацию инвалюты, прочих оборотных активов, исследования и разработки, операционные курсовые разницы, операционную аренду активов, создание резерва сомнительных долгов, уценку запасов, получение и уплату пени, штрафов, неустоек и других санкций, списание задолженностей и др.

Инвестиционная  деятельность предполагает операции с необоротными активами и финансовыми инвестициями, предоставление займов, поступление дивидендов от финансовых инвестиций, реализацию имущественных комплексов, переоценку необоротных активов и инвестиций и др.

Под финансовой деятельностью понимают деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала, т.е. выпуск акций, получение и погашение кредитов, финансовая аренда активов, доходы от совместной деятельности и т. п.

Чрезвычайная деятельность - это операции и события, отличающиеся от обычных и не происходящие часто или регулярно (возмещение убытков от стихийные бедствий, техногенных аварий, пожара и др.).

Денежные потоки, которые поступают  из источников самого предприятия (например, выручка от реализации) называют внутренними, а денежные потки, которые приобретены  на финансовом рынке (например, долгосрочные кредиты) – внешними. Поступление денежных средств на предприятие отражается как положительный поток, расход денежных средств  соответственно как отрицательный.

Классификация денежных потоков в зависимости от видов деятельности предприятий приведена на рис.4.2.

Денежные поступления предприятий значительно превышают денежные доходы, которые предприятие получает от осуществления хозяйственной деятельности. Основной причиной является то, что не все денежные поступления признаются доходами. Согласно стандарту бухгалтерского учета 15 «Доход» доход признается во время увеличения актива или уменьшения обязательства, что обусловливает рост собственного капитала (за исключением роста капитала за счет взносов участников предприятия), при условии, что оценка дохода может быть достоверно определена.

Не считаются доходами следующие  поступления:

- сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, других налогов и обязательных - платежей, подлежащих перечислению в бюджет и внебюджетные фонды;

- сумма поступлений по договору комиссии, агентскому и другому аналогичному договору в пользу комитента;

- сумма предварительной оплаты продукции (товаров, работ, услуг);

- сумма аванса в счет оплаты продукции (товаров, работ, услуг);

- сумма задатка под залог или в погашение займа, если это предусмотрено соответствующим договором;

- поступления, принадлежащие другим лицам;

- поступления от первоначального размещения ценных бумаг.

Исключением может быть случай, когда  большая часть дохода получается вследствие увеличения экономических  выгод без денежного потока, например дооценка основных фондов, повышение рыночной стоимости финансовых инвестиций и т.п.