Лекции по "Финансам предприятия"

- расчеты по товарным операциям;

- расчеты по нетоварным операциям.

Расчеты по товарным операциям связанны с реализацией продукции, выполнением  работ, предоставлением услуг.

Расчеты по нетоварным операциям связаны  с финансовыми операциями: с кредитной  системой, с бюджетами различных уровней, с уплатой финансовых санкций.

По территориальному размещению предприятий (покупателей - продавцов) и банковских учреждений, которые их обслуживают, безналичные расчеты делятся  на местные, междугородные и международные.

Организация расчетов предусматривает их осуществление переводом средств со счета покупателя (плательщика средств) на счет поставщика (получателя средств) или взаимозачётом между покупателем и поставщиком продукции (работ, услуг).

Порядок открытия предприятием счетов в банке регулируется Инструкцией «Об открытии, использовании и закрытии счетов в национальной и иностранной валютах», утвержденной Постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. № 492 с изменениями и дополнениями.

Предприятия и их подразделения  могут открыть в учреждении банка только один текущий и депозитный счет в национальной или иностранной валюте. Текущий счет - счет,  который приоткрывается банком  клиенту на   договорной   основе для   хранения денег  и  осуществления расчетно-кассовых операций с помощью платежных инструментов согласно условиям договора и требований законодательства Украины. Вкладной (депозитный)  счет  -  счет,  который приоткрывается банком клиенту на договорной  основе для  хранения денег,  которые передаются клиентом в управление  на установленный срок или без указания   такого   срока под определенный  процент (доход)  и подлежат  возвращению клиенту согласно законодательству Украины и условий договора.

Для открытия счета предприятия должны представить в банк следующие документы:

- заявление на открытие текущего  счета (или текущий валютный  счет, депозитный счет);

- свидетельство о государственной  регистрации, Устав, Учредительный  договор (копии, заверенные нотариально,  или органом который выдал  свидетельство о государственной регистрации);

- копию документа, которая подтверждает  постановку предприятия на налоговый  учет - 4-ОПП; 

- документ, который подтверждает  регистрацию предприятия как  плательщика социальных страховых  взносов в Фонде социального  страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, или его копию;

- копия документа, который подтверждает  регистрацию юридического лица  в соответствующем органе Пенсионного  фонда Украины; 

- две карточки с образцами  подписей и оттиском печати предприятия (заверенные нотариально;

- копию протокола Общего собрания  учредителей о назначении руководителя  и главного бухгалтера;

- копию справки из Государственного  статуправления о регистрации;

- копии паспортов должностных  лиц предприятия, заверенные подписями этих лиц.

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Законом Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» от 05.04.2001 г. № 2346 с использованием следующих инструментов:

- платежные поручения;

- платежные требования-поручения;

- расчетные чеки;

- платежные требования;

- мемориальные ордера.

Наиболее распространенными являются расчеты платежными поручениями. Платежное поручение - расчетный документ, который содержит письменное поручение плательщика обслуживающему банку о списании со своего счета указанной суммы средств и ее перечисления на счет получателя.

Они применяются в расчетах по товарным и нетоварным платежам:

- за фактически отгруженную/проданную  продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги ;

- в порядке предварительной оплаты;

- для завершения расчетов по  актам сверки взаимной задолженности  предприятий; 

- для перечисления предприятиями  сумм, которые принадлежат физическим  лицам (заработная плата, пенсии  и тому подобное), на их счета,  которые открыты в банках;

- для уплаты налогов и сборов, страховых взносов (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды;

- в других случаях в соответствии  с заключенными договорами и  законодательством Украины.

Расчеты платежными поручениями имеют  ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: простота документооборота, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество товаров, работ, услуг; возможность использования по нетоварным платежам.

Кроме того, в Украине для осуществления безналичных расчетов применяется аккредитивная и вексельная формы, специальные платежные средства (расчеты с использованием платежных карт и электронные (Интернет) расчеты).

Платежная карточка - специальное платежное средство в виде эмитированной в установленном законодательством порядке пластиковой или другого вида карточки, используемая для инициации перевода средств со счета плательщика с целью оплаты стоимости товаров и услуг, перечисления средств со своего счета на счета других лиц, получения средств в наличной форме в кассах банков через банковские автоматы, а также осуществления других операций, предусмотренных соответствующим договором. Классификация и характеристика платежных кар приведена в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Классификация платежных карт

 

Критерии	Типы  БПК	Характеристика
1. По платежной системе	внутригосударственные	действуют только на территории Украины. Платежной организацией может быть исключительно резидент. Пример — Национальная система массовых электронных платежей (далее — НСМЭП)
	международные	работают  на территории нескольких стран. Платежной  организацией в этом случае может быть как резидент, так и нерезидент.
2. По виду собственности	Личные (ЛБПК)	выдают физ.лицу (не субъекту предпринимательской деятельности), которое имеет право распоряжаться картсчетом по своему усмотрению. На эти счета зачисляют: зарплату, пенсию, социальные пособия; выплаты по договорам страхования; арендную плату и др. Пополнять ЛБПК можно: наличными через кассы банков и банкоматы, поддерживающие эту функцию; средствами с других своих счетов; кредитными деньгами; процентами, начисленными на остаток средств на картсчете; средствами со счетов других лиц по их поручению
	корпоративные	выдают субъекту предпринимательской деятельности (далее — СПД) (его доверенному представителю). Эта БПК позволяет осуществлять операции за счет средств юрлица или физ.лица-СПД. Проводить безналичные расчеты в нацвалюте на территории Украины, связанные с уставной и хозяйственной деятельностью; получать наличные для расходов, связанных с его уставной и хозяйственной деятельностью, в т. ч. на командировку по Украине; проводить расчеты в безналичной форме по расходам представительского характера в Украине и за ее пределами в нацвалюте и инвалюте соответственно; получать наличные в инвалюте за пределами Украины и в Украине в кассе для оплаты расходов на командировку; оплачивать эксплуатационные расходы, связанные с содержанием и пребыванием воздушных, морских, автотранспортных средств за пределами Украины.
По условиям проводимых расчетов	дебетовые	клиент проводит расчеты в пределах остатка средств  на его картсчете
	дебетово-кредитные	операции  осуществляют в пределах остатка  средств на картсчете, а при их недостатке (отсутствии) на картсчете  — за счет банковского кредита (овердрафта)
	кредитные	расчеты проводят за счет банковского кредита в  пределах кредитной линии

 

Продолжение табл.3.1

По типу носителя информации	магнитные	содержат  магнитную полосу, позволяющую хранить  информацию, считываемую специальным устройством
	смарт-карты	на них  размещены интегральные микросхемы-чипы, являющиеся носителями информации
По способу расчетов	электронный кошелек	платежное приложение к БПК, средства по операциям с которым учитывают на консолидированном картсчете эмитента, а их максимальная сумма — 1 тыс. грн. или ее эквивалент в инвалюте. Владельцем может быть только физ.лицо. Электронный кошелек дает возможность держателю в пределах лимита платить за товары (услуги) без ввода ПИН кода
	электронный чек	платежное приложение к персонифицированной БПК, средства по операциям которой учитывают на отдельном чековом картсчете, открытом в банке
По типу нанесения  данных	эмбоссирование	имя и фамилию  держателя БПК эмбоссируют (выдавливают) на карточке
	графическая запись	данные о  держателе карточки печатают на БПК
По наличию дополнительных услуг	дисконтные	их выпускают  и распространяют небанковские финучреждения (магазины, компании, клубы, объединения  покупателей и пр.). Она подтверждает право предъявителя получать определенные услуги или скидки от этих учреждений
	виртуальные	применяют для  оплаты товаров в интернет-магазинах, получения доступа к платным  ресурсам Интернета и пр. Тарифы по виртуальной карточке значительно  ниже невиртуальной.
По категории клиента	Стандарт (электронные)	карточка  начальной (младшей) тарифной группы. Предназначена  для рядового клиента. Преимущество — низкая стоимость, надежность (обязательная авторизация). Пример: зарплатная, стипендиальная карточка
	бизнес (классические)	карточка средней тарифной группы. Держатели пользуются рядом дополнительных возможностей (можно участвовать в различных программах кредитования, получать дисконты и бонусы у торговцев). Преимущество — сочетание невысокой цены и высоких возможностей.
	голд (элитные)	карточка  высшей (старшей) тарифной группы. Для  этой БПК обязателен набор дополнительных услуг (льготы и скидки при оплате товаров, услуг; выгодные предложения  при заказе авиабилетов, бронировании номеров в гостиницах). Преимущества — престиж и высокое качество обслуживания; недостатки — относительно дорогое обслуживание.
	платинум	карточка  для элитных клиентов высокой  степени надежности, имеющих положительную  кредитную историю в банке. Преимущества — автоматическая программа страхования  при поездке за рубеж, комплект международных дисконтных и сервисных карточек, кредитная линия от 1 тыс. долл. США и пр.

 

 

 

2. Наличные расчеты на предприятии

Наличные расчеты - платежи денежной наличностью предприятий (предпринимателей) и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги), а также по внереализационным операциям.

Существует тесная связь между  наличной и безналичной формами  расчетов. Так, получая выручку за реализованную продукцию в безналичной  форме, предприятие должно получить в установленном порядке в банковском учреждении денежную наличность для выплаты заработной платы, покрытие различных затрат на хозяйственные нужды и т.п. В данном случае деньги, которые поступили в безналичной форме, могут быть получены в банке в наличной форме.

Наличная форма расчетов применяется  при обслуживании как работников предприятия (выплата заработной платы, материального поощрения, дивидендов, материальной помощи) так и для обеспечения срочных хозяйственных нужд предприятия, выдачи авансов на командировки работников и для расчетов с поставщиками (в сумме, не превышающей 10 тыс. грн. в день по одному или нескольким документам).

 Порядок осуществления такой формы расчетов регламентируется Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденных  Постановлением Правления НБУ от 15.04.2004 г. №637 и распространяется на все предприятия независимо, от форм собственности и вида деятельности.

Для осуществления операций с наличными денежными средствами предприятие должно иметь кассу - помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных средств, прочих ценностей, кассовых документов. Приказом по предприятию устанавливается лимит остатка наличных денежных средств в кассе и предприятие должно строго его соблюдать.

В кассу предприятия наличность поступает в виде: выручки за реализованную  продукцию (работы, услуги), от работников предприятия как погашение ссуды, возврат неиспользованного остатка подотчетных сумм, возмещение причиненного ущерба предприятию, а также с текущего счета в банке.

Получение денежной наличности с текущего счета осуществляется с помощью  денежного чека. Выписывая денежный чек, предприятие тем самим дает распоряжение банку выдать уполномоченному лицу указанную в чеке сумму денежной наличности.

Наличные расчеты предприятия  всех видов деятельности и форм собственности  проводятся с оформлением таких  документов: налоговых накладных, приходных и расходных кассовых ордеров, кассовых или товарных чеков, квитанций, договоров купли-продажи, актов о закупке товаров, выполнении работ (предоставлении услуг) или других документов, удостоверяющих факт какой-либо деятельности, которая подлежит оплате.