Сущность прибыли,ее функции и источники формирования

Определим сумму нераспределенной чистой прибыли для предприятия  
«Агрофирма «МЕТАЛЛУРГ» за первые 6 месяцев 2008 г. Данные таблицы 2.1 показывают, что фактическая сумма нераспределенной чистой прибыли выше плановой в отчетном периоде на 850 тыс. руб. (12650 — 11800=850 тыс. руб.), или на 7,2%

(112650/11800=107,2О'о). Ее величина зависит от факторов изменения балансовой прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме балансовой прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций в общей сумме прибыли.

      

 

 

                                                                                                                          Таблица 2.1

Определение суммы нераспределенной чистой прибыли ООО «Агрофирма «МЕТАЛЛУРГ» за первое полугодие 2008г.

 

	Уровень показателя, тыс.   руб.			Удельный вес в балансовой   прибыли, %
	План	Факт	+,—	План	Факт	+-
1 . Балансовая
Прибыль	18500	20000	+1500	100,0	100,0	-
2. Налоги
из прибыли	6300	6800	+500	34,05	34,0	-0,05
В том числе.
Налог на
имущество	1700	1820	+ 120	9,19	9,10	-0,09
Налог на прибыль	4440	4806	+366	24,0	24,03	+0,03
Прочие налоги
и сборы	160	174	+ 14	0,86	0,87	+0,01
3. Экономические
санкции по плате-
жам в бюджет	400	550	+ 150	2,17	2,75	+0,58
4.Нераспределен-
ная чистая
прибыль
(п.1-п.2-п 3)	11 800	12650	+850	63,78	63,25	-0,53

Чтобы определить изменение суммы нераспределенной прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:

= *У

Изменение суммы нераспределенной прибыли за счет изменения балансовой прибыли ∆Ч = 1500*0,6378 = 956,7тыс.руб.

Рассчитаем изменение суммы нераспределенной прибыли за счет других факторов 1 группы, данные занесем в таблицу 2.2.                                                                           Прирост нераспределенной чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

 *

Ряссчитяем прирост нераспределенной прибыли за счет изменения налога на прибыль:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.

Расчет'влияния факторов на изменение суммы нераспределенной

прибыли ООО «Агрофирма «МЕТАЛЛУРГ» за первое полугодие 20080г.

 

Факторы изменения   нераспределенной прибыли	Расчет  влияния	Изменение суммы,   тыс. руб.
1 . Изменение общей суммы
балансовой  прибыли	+ 1500х0,6378	+956,7
1.1. Прибыль от реализации
продукции	+ 11396х0,6378	+890,4
1.1.1. Объем реализации	-158х0,6378	-100,8
продукции
1.1.2. Структура   реализованной
продукции	+536 х 0,6378	+341,9
1.1.3. Средние цены   реализации	+3335 х 0,6378	+2127,1
1.1.4. Себестоимость
продукции	-2317х0,6378	-1477,8
В том числе за счет роста:
цен на ресурсы	-2118х0,6378	-1350,9
ресурсоемкости	-199х0,6378	-126,9
1.2. Сальдо операционных
доходов
и расходов	+ 150х0,6378	+95,7
1 .3. Сальдо
внереализационных
финансовых  результатов	-46 х 0,6378	-29,3
1.3.1. Штрафы и пени	+80 х 0,6378	+51,0
полученные
.3.2. Штрафы и пени
выплаченные	-106х0,6378	-67,6
1.3 3. Убытки от списания
дебиторской задолженности	-20 х 0,6378	-12,7
2. Налоги из прибыли	+0,05х20000)/100	+ 10,0
В том числе:
Налог на имущество	-(-0,09х20000)/100	+ 18,0
Налог. на прибыль	-(+0,03х20000)7100	-6,0
Прочие  налоги и сборы	-(+0,01 х 20 000)/ 100	-2,0
3 Экономические санкции	-(+0,58х20000)7100	-116,7
Итого		+850

      Из таблицы следует, что сумма чистой прибыли увеличилась в основном за счет роста отпускных цен и изменения структуры продаж. Сокращение объема продаж, рост себестоимости продукции, выплаченные пени и штрафы, убытки от списания долгов, экономические санкции вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, собственного оборотного капитала и на другие цели.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными плана и выясняют причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли (таблица 2.3).

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии на выплату по паям использовано 20% прибыли, в фонд накопления — 42, в фонд потребления — 28 и в резервный фонд — 10%.

Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в - соответствующие фонды (). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению:

Ф = ЧП х

Расчеты представлены в таблице 2.3.

             

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                  Таблица 2.3

            Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.

 

Показатель	План	Факт	+
1.Нераспределенная чистая
прибыль	11800	12650	+850
2. Использование прибыли:
На выплату дивидендов	2360	2530	+ 170
фонд накопления	4720	5313	+593
В фонд потребления	3540	3542	+2
В резервный фонд	1180	1265	+85
3. Доля в распределяемой прибыли:
Выплаченных дивидендов	20	20
Фонда накопления	40	42	+2
Фонда потребления	30	28	-2
Резервного фонда	10	10

 

Для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа (таблица 2.4).

Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

 

            

 

 

 

  Таблица 2.4

Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды предприятия

 

Фонд	Сумма   распределяемой   прибыли, тыс.   руб.		Доля   отчислении,   %		Сумма   отчислений,   тыс. руб.		Отклонение   от плана
	план	факт	план	факт	План	факт	общее	в том числе   за счет
								ЧП	КотчЧп
Накопления	11 800	12650	40	42	4720	5313	+593	+340	+253
Потребления	11 800	12650	30	28	3540	3542	+2	+255	-253
Резервный	11 800	12650	10	10	1180	1265	+85	+85	-
Выплата по	11 800	12650	20	20	2360	2530	+ 170	+ 170	-
паям

 

Данные таблицы 2.4 показывают причины увеличения суммы отчислений в фонды предприятия и дивидендные выплаты, что позволяет сделать определенные выводы и разработать мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли, а соответственно и фондов предприятия. В нашем примере прирост отчислений в фонды предприятия вызван изменением структуры реализованной продукции, повышением отпускных цен, доходами по внереализационным операциям. Отрицательное влияние  
оказали такие факторы, как повышение себестоимости продукции, в том числе за счет роста ресурсоемкости продукции, экономические санкции за сокрытие прибыли, занижение налогов и несвоевременное внесение их в бюджет, а также сверхплановые отчисления прибыли в благотворительные фонды.

 

                                                                                                                                                                                                                                             Таблица 2.5

Расчет влияния факторов второго уровня на сумму отчислений в фонды предприятия

Фактор	Изменение суммы, тыс. руб.
	нерас-  преде-  ленной   прибыли	Отчислений  в фонды
		накоп-  ления	потреб-  ления	резерв-  ный	Диви-  денды
1. Изменение общей
суммы балансовой прибыли	+956,7	+382,7	+287,0	+95,7	+ 191,3
1 . 1 Прибыль от реализации	+890,4	+356 2	+267 1	+89 0	+ 178 1
продукции
11.1. Объем реализации	100 8	403	302	101	202
продукции
1.1.2. Структура реа-	+341,9	+1368	+102 5	+34 2	+68 4
зизованнои продукции
1.1.3. Средние цены	+2127,1	+850,8	+638,1	+212,7	+425 4
реализации
1.1.4. Себестоимость
продукции	-1477,8	-591,1	-443,3	-147,8	-295,6
В том числе за счет
Роста:
Цен на ресурсы	-1350,9	-540,4	-405,1	-270,2	-540,2
Ресурсоемкости	-126,9	-52,0	-39,0	-13,0	-25,9
1.2. Сальдо операци-
онных доходов и рас-
ходов	+95,7	+38,3	+28,7	+9,6	+ 19,1
1 .3. Сальдо внереали-
зационных финансо-
"ых  результатов	-29,3	-11,7	-8,8	-2,9	-5,9
.3.1. Штрафы и пе-
ни  полученные	+51,0	+20,4	+ 15,3	+5,1	+ 10,2
1.3.2. Штрафы и
пени  выплаченные	-67,6	-27,0	-20,3	-6,8	-13,5
1.3.3. Убытки от спи-
сания дебиторской
задолженности	-12,7	-5,1	-3,8	-1,3	-2,5
2. Налоги из прибыли	+10,0	+4,0	+3,0	+ 1,0	+2,0
В том числе:
Налог на имущество	+ 18,0	+7,2	+5,4	+ 1,8	+3,6
Налог на прибыль	-6,0	-2,4	-1,8	-0,6	-1,2
Прочие  налоги и сбо-
Ры	-2,0	-0,8	-0,6	-0,2	-0,4
3. Экономические
Санкции по платежам
В бюджет	-116,7	-46,7	-35,0	-1 1,7	-23,3
Итого	+850	+340,0	+255,0	+85,0	+ 170,0